物流企業(yè)內(nèi)部審計探討

劉巖雯

摘 要：物流企業(yè)在經(jīng)濟(jì)深化改革過程中發(fā)揮著重要橋梁作用，是供應(yīng)商與經(jīng)銷商之間保持聯(lián)系不可或缺的紐帶，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展。鑒于物流企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)比較特殊，在日常運(yùn)作過程中面臨諸多潛在經(jīng)營風(fēng)險，內(nèi)部審計作為物流企業(yè)化解潛在風(fēng)險的核心競爭優(yōu)勢，對物流企業(yè)長遠(yuǎn)運(yùn)營至關(guān)重要。本文基于分析內(nèi)部審計對物流企業(yè)長久運(yùn)行的重要意義，提出從思想層面重視內(nèi)部審計工作、培養(yǎng)內(nèi)部審計人才隊(duì)伍、創(chuàng)新內(nèi)部審計工作方式、增強(qiáng)風(fēng)險防范意識等措施加強(qiáng)物流企業(yè)內(nèi)部審計工作，旨在改善物流企業(yè)內(nèi)部審計工作活動現(xiàn)狀，提升內(nèi)部審計活動效率與效果，保障物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè) 內(nèi)部審計 風(fēng)險防范

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（a）-021-02

在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展過程中，物流企業(yè)發(fā)揮的作用不容小覷。物流企業(yè)是聯(lián)系供貨商與經(jīng)銷商的紐帶，為雙方信息流、物流、商流建設(shè)交流搭建平臺，可以說倘若不借助物流行業(yè)這個平臺，經(jīng)濟(jì)反戰(zhàn)將難以健康運(yùn)行。近幾年物流行業(yè)發(fā)展速度突飛猛進(jìn)，在經(jīng)營過程中隱藏著經(jīng)營風(fēng)險。如何規(guī)避潛在經(jīng)營風(fēng)險，增強(qiáng)物流企業(yè)核心競爭力是物流企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨的普遍難題，內(nèi)部審計工作在規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展方面發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計作為監(jiān)督并評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營合法性與有效性的重要工具，對提升企業(yè)經(jīng)營績效，幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)合理價值發(fā)揮重要作用。物流企業(yè)內(nèi)部審計即借助整體性性規(guī)范性的方法，對物流企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險預(yù)測等方面工作進(jìn)行審核和評估，主要評估內(nèi)容包括物流制度及政策、基本業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營成本、固定設(shè)施、企業(yè)組織架構(gòu)、員工素質(zhì)與業(yè)務(wù)技能、經(jīng)營業(yè)績與營運(yùn)能力諸多層面綜合評價。

1 物流企業(yè)內(nèi)部審計的意義

加強(qiáng)物流企業(yè)內(nèi)部審計活動建立在系統(tǒng)的內(nèi)部審計制度基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計工作即監(jiān)督并評價企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程合法性、有用性與恰當(dāng)性，通過內(nèi)部審計改進(jìn)物流企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營水平，及時規(guī)避潛在運(yùn)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)價值不斷提升。

1.1 緊跟經(jīng)濟(jì)深化改革步伐，適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求

經(jīng)濟(jì)貿(mào)易深化改革給物流企業(yè)發(fā)展提供新契機(jī)，促進(jìn)物流行業(yè)的崛起，現(xiàn)在市場中物流企業(yè)數(shù)量逐步增多，從難以滿足生產(chǎn)企業(yè)物流需要，到現(xiàn)在物流行業(yè)競爭激烈程度陡增，若想在物流市場中占據(jù)理想的市場份額，物流企業(yè)要積極應(yīng)對外部經(jīng)濟(jì)變革發(fā)展趨勢，分析自身發(fā)展情況，借助內(nèi)部審計手段，提升自身經(jīng)營管理效率與水平，緊跟經(jīng)濟(jì)深化改革步伐。在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展日益繁榮的國際背景下，改革開放程度日益深化，國內(nèi)市場與國際市場接軌程度越來越密切，經(jīng)營范圍拓寬提高商品流通速度要求，這既是物流企業(yè)遭遇的巨大挑戰(zhàn)，同時也是物流企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型形勢獲得進(jìn)一步發(fā)展的重大機(jī)遇。物流企業(yè)不僅要借鑒國內(nèi)先進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，還要積極汲取國外先進(jìn)物流企業(yè)經(jīng)營思想，通過強(qiáng)化內(nèi)部審計工作完善經(jīng)營發(fā)展，爭取在國際市場獲得競爭優(yōu)勢。

1.2 助力物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

物流企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)具備一些特殊性，經(jīng)營流程涉及環(huán)節(jié)多，風(fēng)險相對高一些，而內(nèi)部審計工作能高效地察覺物流企業(yè)在日常運(yùn)行過程中的潛在風(fēng)險，通過提前制定風(fēng)險規(guī)避措施應(yīng)對風(fēng)險發(fā)生，最大限度優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營成本，強(qiáng)化經(jīng)營管理水平。通過內(nèi)部審計工作達(dá)成物流企業(yè)規(guī)范管理進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有序持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部審計工作既能規(guī)范物流行業(yè)經(jīng)營發(fā)展，也促進(jìn)整個經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展進(jìn)步。物流企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中發(fā)揮著重要橋梁作用，是連接供貨商與經(jīng)銷商的關(guān)鍵紐帶，在交易過程中發(fā)揮保障功能，促使市場維持穩(wěn)定狀態(tài)，保證經(jīng)濟(jì)平衡運(yùn)行。

2 加強(qiáng)物流企業(yè)內(nèi)部審計工作對策建議

2.1 從思想層面重視內(nèi)部審計工作重要程度

物流企業(yè)內(nèi)部審計工作執(zhí)行要以人為出發(fā)點(diǎn)，員工是執(zhí)行內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，只有員工充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在物流企業(yè)規(guī)范發(fā)展過程中的重要程度才能真正支持并落實(shí)內(nèi)部審計工作。首先，物流企業(yè)管理者應(yīng)該認(rèn)可內(nèi)部審計工作，認(rèn)可內(nèi)部審計提升自身經(jīng)營管理水平的促進(jìn)作用，管理者思維方式影響甚至決定著企業(yè)發(fā)展走向，重視管理者在內(nèi)部審計方面的認(rèn)識與評價，通過學(xué)習(xí)與培訓(xùn)豐富管理關(guān)于內(nèi)部審計的知識結(jié)構(gòu)，提升管理者在內(nèi)部審計方面的綜合素質(zhì)與觀察能力，積極與行業(yè)內(nèi)專家管理者進(jìn)行溝通，關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢與改革動向，跟進(jìn)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容變動與工作新要求，實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。其次，要在企業(yè)內(nèi)自上而下宣貫內(nèi)部審計工作對實(shí)現(xiàn)發(fā)展的深刻意義，促使內(nèi)部審計理念深深植入員工思想中，在企業(yè)內(nèi)形成高層管理者與基層員工都重視內(nèi)部審計工作的良好氛圍，鼓勵員工為內(nèi)部審計工作順利執(zhí)行積極建言。同時要提高內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的地位與威望，明確內(nèi)部審計部門及員工的崗位職責(zé)，給予內(nèi)部審計工作人員適當(dāng)權(quán)力，保障內(nèi)部審計活動開展有據(jù)可依，通過獨(dú)立開展內(nèi)部審計活動發(fā)現(xiàn)物流企業(yè)運(yùn)行過程中潛在經(jīng)營風(fēng)險，通過提前制定風(fēng)險應(yīng)對措施，規(guī)避風(fēng)險可能引致的經(jīng)濟(jì)損失。

2.2 培養(yǎng)人才梯隊(duì)，完善組織架構(gòu)設(shè)置

隨著經(jīng)濟(jì)深化改革進(jìn)程加快，物流企業(yè)發(fā)展步伐也愈來愈快，傳統(tǒng)單純依靠人力的方式難以解決越來越復(fù)雜的發(fā)展局面，對物流企業(yè)工作人員綜合素養(yǎng)提出新要求。內(nèi)部審計工作作為監(jiān)督企業(yè)正常發(fā)展運(yùn)行的關(guān)鍵控制點(diǎn)，要求內(nèi)部審計工作者具備堅實(shí)的內(nèi)控理論基礎(chǔ)，同時具有敏感的風(fēng)險防備意識，掌握內(nèi)部審計活動基本業(yè)務(wù)技能，只有綜合素質(zhì)過關(guān)才能全面把控好內(nèi)部審計活動要領(lǐng)。物流企業(yè)要重視內(nèi)部審計人才建設(shè)與培養(yǎng)，積極開展內(nèi)控培訓(xùn)活動，更新內(nèi)部審計工作者知識庫，貫徹執(zhí)行好企業(yè)內(nèi)部審計制度工作，真正為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。此外，不管物流企業(yè)發(fā)展規(guī)模大小，內(nèi)部審計部門的設(shè)置都應(yīng)該獨(dú)立存在，這樣利于內(nèi)部審計部門獨(dú)立實(shí)施審計工作，客觀地向上級匯報內(nèi)部審計工作結(jié)果，監(jiān)督制度貫徹落實(shí)情況，控制物流企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)展方向。內(nèi)部審計部門承擔(dān)較大責(zé)任，所以在賦予內(nèi)部審計部門相應(yīng)權(quán)力的同時，要加強(qiáng)內(nèi)部審計部門問責(zé)機(jī)制建設(shè)，對沒有履行崗位職責(zé)的內(nèi)部審計工作人員實(shí)施相應(yīng)懲處，把握風(fēng)險防控第一道關(guān)口。通過權(quán)責(zé)平衡機(jī)制，提高內(nèi)部審計人員工作積極性與責(zé)任心，真正為內(nèi)部審計工作服務(wù)，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作目標(biāo)效果。

2.3 創(chuàng)新內(nèi)部審計工作方式，提升創(chuàng)新能力

與外部審計相比，內(nèi)部審計工作形式與企業(yè)內(nèi)部實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況緊密相關(guān)，可以采取相對靈活的形式開展內(nèi)部審計工作。由于物流企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)具備較強(qiáng)靈活性，難以在固定時間內(nèi)對經(jīng)營業(yè)務(wù)開展內(nèi)部審計工作，所以物流企業(yè)可以采取相對靈活的時間開展內(nèi)部審計工作，讓內(nèi)部審計工作成為物流企業(yè)的日常工作，能夠隨時進(jìn)行內(nèi)部審計，只有保持時間方面靈活性才能借助內(nèi)部審計及時察覺經(jīng)營方面潛在問題，及時改進(jìn)物流企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的疏漏，讓員工時刻保持警戒性，對日常工作不得松懈。在實(shí)施內(nèi)部審計工作地點(diǎn)方面保持靈活性，通常物流企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置比較繁瑣，人員分散，所以內(nèi)部審計工作難以集中開展，為提升內(nèi)部審計工作有效性，可以豐富內(nèi)部審計工作開展地點(diǎn)，做到隨時隨地開展內(nèi)部審計工作，不僅能在辦公室開展審計工作，還能在運(yùn)輸路途中、裝貨場地、信息傳遞過程中均能開展，這樣才能保證內(nèi)部審計工作的全面性與及時性。此外，在內(nèi)部審計手段上采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，借助管理信息系統(tǒng)、微信、郵箱等形式提高內(nèi)部審計工作效率與效果。

2.4 提高風(fēng)險防范意識，加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)管

規(guī)避物流企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理風(fēng)險，內(nèi)部審計工作重點(diǎn)應(yīng)放在事前審計方面，采取預(yù)先防范策略，通過事前調(diào)研、查看與評價，嚴(yán)格審核每一筆業(yè)務(wù)，對有潛在經(jīng)營風(fēng)險的活動及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，并積極采取措施糾正并改進(jìn)。通過開展事前審計，最大限度地規(guī)避潛在風(fēng)險可能引致的損失，維護(hù)物流企業(yè)利益最大化。通過內(nèi)部審計工作實(shí)現(xiàn)對日常經(jīng)營業(yè)務(wù)全過程監(jiān)管，對合同簽訂、合同履行及業(yè)務(wù)報價等方面涉及的信息風(fēng)險、外部環(huán)境風(fēng)險及業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全方面監(jiān)管，掌控物流企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向，察覺經(jīng)營過程中問題，積極采取措施應(yīng)對風(fēng)險，消除潛在風(fēng)險引致的隱患，促進(jìn)物流企業(yè)日常經(jīng)營活動順利開展。

參考文獻(xiàn)

[1] 呂靜也.基于風(fēng)險管理的第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計研究[J].物流技術(shù)，2017，36（2）.

[2] 姚曉燕.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在第三方物流企業(yè)的運(yùn)用與發(fā)展研究[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2009.