淺談企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中的控制措施

于淑云

摘 要：隨著“一帶一路”倡議的持續(xù)推進(jìn)，我國的企業(yè)獲得了新的發(fā)展機(jī)遇，但是也同時面臨了新的國際挑戰(zhàn)，為了適應(yīng)國際競爭的大環(huán)境，更新企業(yè)自身的財務(wù)管理制度、跟上時代步伐顯得非常重要，其中，做好企業(yè)的預(yù)算工作便是當(dāng)下財務(wù)管理的重要內(nèi)容。預(yù)算管理是企業(yè)對未來發(fā)展趨勢的預(yù)測與準(zhǔn)備，做好預(yù)算有助于企業(yè)準(zhǔn)確把握未來的發(fā)展方向，有助于員工明確自身的工作目標(biāo)，然而很多企業(yè)雖然制定了合理的預(yù)算制度，規(guī)劃了預(yù)算工作，但是有關(guān)預(yù)算的執(zhí)行工作不到位，極大地減弱了預(yù)算對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，換句話說，與預(yù)算同步而行的工作應(yīng)該是企業(yè)各部門對于預(yù)算的執(zhí)行以及執(zhí)行過程中的控制，控制可以保證預(yù)算發(fā)揮最大價值。本文闡述了預(yù)算執(zhí)行中控制的目的，并簡要說明了普遍存在預(yù)算控制中存在的問題，基于相關(guān)問題詳細(xì)地提出了針對性的控制措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算 執(zhí)行過程 控制措施

中圖分類號：F406.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（a）-086-02

企業(yè)的發(fā)展離不開正確的戰(zhàn)略，只有制定合理的戰(zhàn)略，企業(yè)的各個部門才能根據(jù)整體戰(zhàn)略制定本部門的部門戰(zhàn)略，財務(wù)部門也會依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略對未來一段時間的財務(wù)情況制定預(yù)算，所以財務(wù)預(yù)算具有企業(yè)的未來計劃的性質(zhì)，因此只有對預(yù)算進(jìn)行高效率的執(zhí)行才能發(fā)揮預(yù)算對企業(yè)未來發(fā)展的指導(dǎo)作用，環(huán)境總是處于變化之中，先前的預(yù)測未必就會全部與實際發(fā)展環(huán)境相吻合，執(zhí)行過程中的控制措施可以保證預(yù)算計劃的落實，實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，這也是預(yù)算控制的一個重要目的。預(yù)算控制還是控制成本、增加利潤的重要措施，企業(yè)的生產(chǎn)成本和行政管理成本也會隨著市場的變化而產(chǎn)生波動，如果預(yù)算期內(nèi)的外部環(huán)境發(fā)生較大變化從而導(dǎo)致企業(yè)成本上升或者下降幅度過大，那么先前企業(yè)財務(wù)部門制定的預(yù)算成本就成為應(yīng)對價格變化的重要標(biāo)桿，在決定增加或者減少采購策略時，預(yù)算就是重要的參考，不能與之前的預(yù)算偏離太大，因為預(yù)算才是保證總體目標(biāo)順利完成的正確途徑，同時，在增加利潤方面主要體現(xiàn)在當(dāng)銷量達(dá)不到預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時對銷售部門的促進(jìn)作用。

1 預(yù)算執(zhí)行過程中有關(guān)控制的問題

企業(yè)工作人員在執(zhí)行預(yù)算計劃時并非完全做到高質(zhì)量、有效率，在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，仍然存在很多不足的地方，這些有待完善地方阻礙了企業(yè)戰(zhàn)略的順利實現(xiàn)，從近期來看，也影響了利潤的形成。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定預(yù)算并執(zhí)行預(yù)算只是財務(wù)戰(zhàn)略能否實現(xiàn)的第一步，因為預(yù)算效果更能說明執(zhí)行情況，但是實際中有的企業(yè)缺乏控制，預(yù)算的確在執(zhí)行，只是控制不到位甚至沒有控制，這將導(dǎo)致財務(wù)部門不能實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，與預(yù)期的目標(biāo)漸行漸遠(yuǎn)?？刂乒ぷ鳑]有廣泛分工，主要集中在預(yù)算執(zhí)行部門，比如采購預(yù)算的執(zhí)行情況只有采購部門進(jìn)行控制，不涉及上級和財務(wù)部門，這樣的控制不能對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生最大效果，只屬于自我控制。除此之外，預(yù)算工作是在對未來時期預(yù)測基礎(chǔ)上作出的資金或者財務(wù)計劃，但是內(nèi)外部的經(jīng)營環(huán)境不一定會按照原來的預(yù)期方向發(fā)展，所以對于突發(fā)情況，大多數(shù)企業(yè)沒有指定相關(guān)的調(diào)節(jié)機(jī)制，既沒有對預(yù)算之外的情況作出規(guī)定，這也就降低了預(yù)算執(zhí)行的穩(wěn)定性，同時，上級雖然也參與了預(yù)算執(zhí)行的控制過程，但是沒有明確規(guī)定上級控制的范圍，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算之外的事情無論大小都去請示上級的決定，一方面加重了上級的工作負(fù)擔(dān)；另一方面也降低了預(yù)算執(zhí)行的效率。

2 企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中的控制措施

2.1 建立并完善預(yù)算執(zhí)行與控制的有關(guān)規(guī)定

企業(yè)在創(chuàng)建初期，資金緊缺等因素可能會督促著企業(yè)的管理層和員工主動進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行和相關(guān)控制，但是隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大以及利潤的增加，導(dǎo)致很多原有人員的自主預(yù)算與監(jiān)督的意識減弱，同時新招聘的員工沒有經(jīng)歷過創(chuàng)業(yè)的艱難，因此也缺乏相關(guān)的預(yù)算意識。因此，企業(yè)需要建立有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的制度，對于已經(jīng)具有該制度的企業(yè)，應(yīng)該完善這方面的規(guī)定，保證執(zhí)行到每一個方面。關(guān)于預(yù)算執(zhí)行與控制的規(guī)定，主要包括預(yù)算執(zhí)行的考核指標(biāo)以及預(yù)算授權(quán)的問題，只有把預(yù)算的執(zhí)行情況納入到企業(yè)期末的考核之中，才能提高各個部門工作的積極性，保證員工能夠盡全力去執(zhí)行預(yù)算中與本部門有關(guān)的安排，然后在企業(yè)整體都盡力工作的基礎(chǔ)之上，對于預(yù)算之外，需要協(xié)商調(diào)節(jié)事項的授權(quán)問題進(jìn)行規(guī)定，可以根據(jù)事項所涉及金額的大小規(guī)定預(yù)算中需要作出決策的責(zé)任人，明確的授權(quán)可以避免部門之間以及上下級之間由于預(yù)算執(zhí)行中需要協(xié)調(diào)的問題和預(yù)算外問題而產(chǎn)生的沖突。

2.2 加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的全面控制

預(yù)算執(zhí)行情況的控制一般分為自我控制和管理控制，自我控制是執(zhí)行部門時刻反饋執(zhí)行的具體情況給部門領(lǐng)導(dǎo)，部門領(lǐng)導(dǎo)針對預(yù)算的執(zhí)行情況作出相關(guān)對策，保證預(yù)算的順利執(zhí)行，實質(zhì)就是執(zhí)行部門自己監(jiān)督自己部門的執(zhí)行情況，這樣做的好處在于，相比于其他相關(guān)部門和上級領(lǐng)導(dǎo)而言，執(zhí)行部門更了解自身對于預(yù)算項目的執(zhí)行情況，因此也就可以作出更加合理的控制決策，更有利于預(yù)算計劃的落實，而且本部門自行協(xié)調(diào)，也降低了溝通與協(xié)調(diào)成本，提高工作的效率。但是對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重大問題，部門領(lǐng)導(dǎo)可能難以承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，自我控制就起不到應(yīng)有的作用，此時需要企業(yè)的主管部門甚至董事會來作出有關(guān)決定，這就是管理控制，即執(zhí)行部門之外的上級領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行的控制。因為對于比較重大的執(zhí)行問題，上級主管更了解行業(yè)以及企業(yè)整體情況，更能夠從全局出發(fā)作出正確決策，達(dá)到控制的目的。除此之外，還有平級部門之間的控制，主要是解決預(yù)算執(zhí)行中由于某個問題而涉及到了多個部門利益的情況，比如生產(chǎn)部門在預(yù)算執(zhí)行中若出現(xiàn)與產(chǎn)量控制有關(guān)的問題，那么相應(yīng)的控制措施不僅需要考慮生產(chǎn)部門領(lǐng)導(dǎo)的想法，還需要采納采購部門與銷售部門的建議。

2.3 加強(qiáng)對預(yù)算外事項的控制

預(yù)算做得足夠周密有利于各個部門的執(zhí)行，但是預(yù)算的實質(zhì)是企業(yè)未來一段時間朝某一個方向發(fā)展的計劃，僅僅代表了企業(yè)的發(fā)展意圖，而不是市場，換句話說，企業(yè)先前做好的預(yù)算有可能在執(zhí)行過程中遇到預(yù)算中沒有料想到的事情，比如政治因素或者經(jīng)濟(jì)危機(jī)等。財務(wù)管理工作是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)下進(jìn)行，即便是出現(xiàn)預(yù)算外事項，企業(yè)管理者也應(yīng)該繼續(xù)經(jīng)營，不能因為發(fā)生預(yù)想不到的事情而束手無策。因此，需要加強(qiáng)預(yù)算外事項的控制，預(yù)算執(zhí)行過程中外部環(huán)境一旦出現(xiàn)預(yù)算中沒有說明的事項，執(zhí)行部門應(yīng)該根據(jù)事項的所涉金額以及對企業(yè)的影響程度決定是否將事項上報至董事會，對于自己部門能夠克服、影響范圍較小的預(yù)算外事項，本部門自身采取控制措施即可，同時將處理結(jié)果遞交上級，而不需要先報上級再處理事項，這樣做可以增強(qiáng)企業(yè)對于外部事項的反應(yīng)能力，縮短作出回應(yīng)的時間。

2.4 增強(qiáng)各部門的執(zhí)行能力，降低控制風(fēng)險

控制的前提是員工能夠積極執(zhí)行企業(yè)的預(yù)算計劃，如果員工的執(zhí)行能力不足或者企業(yè)整體工作效率較低，那么執(zhí)行過程中就會出現(xiàn)更多無法預(yù)想到的問題，即便管理層能夠快速提出合理的控制措施，但那畢竟只能解決當(dāng)前的問題，無法對企業(yè)進(jìn)行長遠(yuǎn)打算。因此，增強(qiáng)各部門的執(zhí)行能力是從整體上降低控制風(fēng)險、提高執(zhí)行過程中控制措施有效性的重要途徑，也是增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效率的控制措施。企業(yè)的管理者除了在獎懲方面作出規(guī)定，提高員工執(zhí)行能力之外，還需要關(guān)注企業(yè)中員工和部門領(lǐng)導(dǎo)的工作環(huán)境和人際關(guān)系等，尤其是在當(dāng)前越來越人性化的社會中，合理照顧到員工的生活與環(huán)境可以起到增大員工工作產(chǎn)出的效果，甚至可以防止人才流失，同時，企業(yè)還可以定期召開座談會，專門討論具體工作的執(zhí)行問題，尤其是生產(chǎn)部門中關(guān)于生產(chǎn)細(xì)節(jié)的討論，可以極大地提高員工對工作的興趣并可以交流經(jīng)驗，對于具有良好工作經(jīng)驗的員工給與精神方面的獎勵，比如提拔他們在公司中的地位等。

3 結(jié)語

贏在執(zhí)行，預(yù)算的制定需要企業(yè)所有員工為之努力執(zhí)行才能產(chǎn)出預(yù)期的結(jié)果，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，然而執(zhí)行的過程并非一帆風(fēng)順，需要員工及時反饋信息，部門領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)信息作出控制策略，保證員工的工作始終在預(yù)算計劃的軌道上，而不至于跑偏。本文結(jié)合預(yù)算執(zhí)行過程中普遍存在的問題，提出了關(guān)于預(yù)算執(zhí)行過程中的控制措施，希望有助于企業(yè)能夠做好預(yù)算執(zhí)行工作，從而提高企業(yè)的整體競爭能力。

參考文獻(xiàn)

[1] 北京市財政局課題組.關(guān)于逐步將地方政府債務(wù)收支納人預(yù)算管理的研究[J].預(yù)算管理與會計，2015（1）.

[2] 財政部稅政司，清華大學(xué)中國財政稅收研究所.中國稅式支出測算方法指引（2011年）[J].研究報告，2011（9）.