羅馬帝國(guó)稅收錢幣化探析

崔國(guó)強(qiáng)

[內(nèi)容摘要] 西方社會(huì)的錢幣化最早見于古希臘。至羅馬帝國(guó)時(shí)期，錢幣化伴隨著羅馬帝國(guó)的城鎮(zhèn)化與農(nóng)業(yè)商業(yè)化出現(xiàn)，但更多是為滿足經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和軍事活動(dòng)的需求。作為經(jīng)濟(jì)錢幣化的直接體現(xiàn)，稅收是應(yīng)對(duì)各類社會(huì)需求的支付媒介和保障。羅馬帝國(guó)稅收的錢幣化水平是西方經(jīng)濟(jì)史領(lǐng)域的爭(zhēng)議問題，本文擬對(duì)該議題進(jìn)行詳細(xì)論證，在此基礎(chǔ)上嘗試?yán)迩宥愂斟X幣化對(duì)羅馬帝國(guó)命運(yùn)的影響。

[關(guān)鍵詞] 羅馬帝國(guó)；行省稅收；錢幣化；金融危機(jī)

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1674-6201（2018）03-0101-07

自貨幣產(chǎn)生以來，經(jīng)濟(jì)體系便從純粹的實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，逐步演變?yōu)閷?shí)體經(jīng)濟(jì)和貨幣經(jīng)濟(jì)的交融運(yùn)行，這個(gè)過程被經(jīng)濟(jì)學(xué)家們稱為“貨幣化”。①考慮到古代社會(huì)的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易水平與歷史學(xué)研究中的慣例，似乎“錢幣化”是更恰當(dāng)?shù)姆Q謂。以希臘—羅馬為代表的地中海西方錢幣體系與以中國(guó)為代表的黃河、長(zhǎng)江東方錢幣體系是公認(rèn)的世界錢幣文化源頭。早在公元前7世紀(jì)，②小亞地區(qū)的呂底亞即已開始鑄造固定總量、標(biāo)明價(jià)值的金銀合金鑄幣，是為西方貨幣史貴金屬鑄幣的發(fā)端；日后，羅馬財(cái)稅得以充分利用錢幣相關(guān)功能，其淵源亦在于此。

錢幣產(chǎn)生于歷史之中，也從另一方面佐證歷史。根據(jù)古希臘錢幣的形制和當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，可將其錢幣化成因概括為兩點(diǎn)：一是城邦有金屬鑄幣的政治和精神需求，錢幣是塑造民族精神和凝聚力的重要載體；二是希臘各城邦之間以及它們與外界的貿(mào)易活動(dòng)需要標(biāo)準(zhǔn)幣作為媒介，為貿(mào)易活動(dòng)提供便利。然而，錢幣是羅馬發(fā)展成地中海世界統(tǒng)一的多民族帝國(guó)的最有效財(cái)政媒介，更是羅馬帝國(guó)維系國(guó)家安全和實(shí)施統(tǒng)治的重要工具，③其作用無可替代。從錢幣化動(dòng)因方面講，兩者是存在區(qū)別的。

迄今所知，稅收的錢幣化最早見于托勒密時(shí)期埃及構(gòu)建的古代稅收體系雛形。托勒密一世發(fā)行統(tǒng)一錢幣，逐漸擴(kuò)大錢幣稅的征收范圍，形成實(shí)物稅與錢幣稅共存的稅收形式。④羅馬時(shí)期的行省稅收制度與土地分類管理辦法在很大程度上沿用了托勒密的慣例和辦法。⑤1938年，美國(guó)威斯康星大學(xué)的謝爾曼·華萊士教授（S. L. Wallace）出版有關(guān)羅馬帝國(guó)行省稅收的第一部綜合性專論，在編輯、整理和分析文本文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，首次將行省稅收形式歸為實(shí)物稅與錢幣稅兩類。⑥之后有關(guān)羅馬帝國(guó)行省稅收的研究更多關(guān)注的是稅收術(shù)語(yǔ)的解讀、Sven Günther， “Taxation in the GrecoRoman World： The Roman Principate，” Oxford Handbooks Online Scholarly Research Reviews， April 2016.區(qū)域性或階段性的行省稅收F. E. Udoh， To Caesar What Is Caesars， Plantation： Brown University Press， 2005.以及稅收與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和貿(mào)易之間的關(guān)聯(lián)。 如R. S. Bagnall， “Agricultural Productivity and Taxation in Late Roman Egypt，” Transactions of the American Philological Association， Vol.115，1985， p.292.；Peter van Minnen， “Agriculture and the TaxesandTrade Model in Roman Egypt，” Zeitschrift für Papyrologie und Epigraphik， Bd.133，2000， pp.205220.在有關(guān)羅馬帝國(guó)行省稅收形式的研究中，學(xué)界一度流行的觀點(diǎn)是，及至元首統(tǒng)治時(shí)期，國(guó)家稅收已完成從實(shí)物向錢幣形式的轉(zhuǎn)變。 引自Richard DuncanJones， Structure and Scale in the Roman Economy， Cambridge： Cambridge University Press， 1990， p.187.古代埃及稅賦體系的研究中，也有觀點(diǎn)認(rèn)為至羅馬統(tǒng)治埃及時(shí)期，賦稅才開始全面錢幣化。 郭丹彤：《論古代埃及的稅賦體系》，《東北師大學(xué)報(bào)》（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版）2016年第3期。實(shí)際上，學(xué)界對(duì)羅馬行省賦稅體系的認(rèn)識(shí)仍不充分，許多細(xì)節(jié)仍待進(jìn)一步考證。毋庸置疑，適度的稅收錢幣化便于國(guó)庫(kù)的管理，方便運(yùn)輸和貿(mào)易活動(dòng)，有利于羅馬帝國(guó)實(shí)施政治統(tǒng)治和開展軍事活動(dòng)?；蛟S羅馬帝國(guó)的統(tǒng)治者無論如何也不曾預(yù)見到，錢幣化會(huì)成為覆滅帝國(guó)命運(yùn)的最終推手。

一、羅馬錢幣化的動(dòng)因

希臘錢幣化的地區(qū)局限性使那里的錢幣在本質(zhì)上為城邦錢幣，而真正意義上的國(guó)家錢幣是羅馬人造就的，因?yàn)殄X幣是羅馬發(fā)展成地中海世界統(tǒng)一的多民族帝國(guó)的財(cái)政媒介，更是羅馬帝國(guó)維系國(guó)家安全和實(shí)施統(tǒng)治的重要工具。

公元前400年的罰金以“亞斯”為單位計(jì)， 英文作“as”，見Lucilius， The Twelve Tables， trans. by E.H. Warmington， Cambridge： Harvard University Press， London： Heinemann， 1967， p.8；3；4.由此可斷，羅馬人在十二銅表法時(shí)代便已擁有某種形式的錢幣。青銅幣與青銅棒首次出現(xiàn)在歷史舞臺(tái)的時(shí)間約為公元前4世紀(jì)末前3世紀(jì)初。 早期拉丁語(yǔ)文獻(xiàn)中的青銅棒作“aes signatum”。至第二次布匿戰(zhàn)爭(zhēng)結(jié)束，羅馬銀幣的數(shù)量穩(wěn)步增長(zhǎng)，錢幣化趨勢(shì)與錢幣生產(chǎn)之間無疑存在必然關(guān)聯(lián)。公元前214年，羅馬推行錢幣改革并創(chuàng)造出一套全新的錢幣系統(tǒng)，德納里烏斯取代坎帕尼亞錢幣系統(tǒng)中的10德拉克馬銀幣。公元前168年，第三次馬其頓戰(zhàn)爭(zhēng)的收入使羅馬人大發(fā)橫財(cái)，他們獲得巨額戰(zhàn)爭(zhēng)賠款、戰(zhàn)利品和西班牙銀礦收入； H. H. Scullard， A History of the Roman World， 753 to 146 B. C.， New York： Routledge， 1980， p.356.西塞羅清晰地記述道，第三次馬其頓戰(zhàn)爭(zhēng)勝利引入的巨額財(cái)富使羅馬人免交直接稅。西塞羅：《論義務(wù)》，王煥生譯，北京：中國(guó)政法大學(xué)出版社，1999年，第223頁(yè)。毫無疑問，行省稅收是羅馬帝國(guó)財(cái)政收入的最主要來源。據(jù)弗蘭克估算，公元前150年至前90年，行省稅收與各類間接稅收入約占羅馬國(guó)庫(kù)總收入的90%。 Frank Tenney， An Economic Survey of Ancient Rome， Vol.I， Rome and Italy of the Republic， Baltimore： Johns Hopkins Press， 1933， p.141.海外征服帶來的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)一步鞏固并加速了羅馬的錢幣化進(jìn)程。從根本上講，將新型銀幣納為羅馬的主要錢幣形式是為滿足國(guó)家新收支形勢(shì)的需要——一方面為貢稅、戰(zhàn)爭(zhēng)賠款及掠食行動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)收入，另一方面是戰(zhàn)爭(zhēng)及帝國(guó)擴(kuò)張活動(dòng)（發(fā)放酬勞、建筑工事、扶持屬邦等）造成的經(jīng)濟(jì)消耗。 M. Crawford， “Money and exchange in the Roman World，” JRS， Vol.60，1970，p.42.

軍事需求是最早、最重要的錢幣化動(dòng)因。由于在支付軍餉、修筑工事與維護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的現(xiàn)金需求，羅馬政府對(duì)鑄幣媒介的依賴性逐漸凸顯，而且羅馬軍營(yíng)內(nèi)部也不斷進(jìn)行著錢幣交易。有觀點(diǎn)認(rèn)為邊疆行省的駐軍加速了那些地區(qū)的錢幣化進(jìn)程，因?yàn)轳v軍能夠真正促進(jìn)城鎮(zhèn)的發(fā)展；士兵與退伍老兵不僅需要在當(dāng)?shù)叵M(fèi)，而且進(jìn)行不同于當(dāng)?shù)貍鹘y(tǒng)的商業(yè)活動(dòng)，他們引入經(jīng)濟(jì)作物并在城鎮(zhèn)集市進(jìn)行交易，在先前極少使用錢幣的地區(qū)傳播現(xiàn)金交易的方式。 Walter Scheidel & Sitta von Reden， eds.， The Ancient Economy， Edinburgh： Edinburgh University Press， 2012， p.268.不列顛行省發(fā)現(xiàn)大量羅馬錢幣，在一定程度上反映出當(dāng)?shù)劐X幣化程度可能相對(duì)較高；然而，對(duì)這類皇帝需要派駐大量軍隊(duì)的海外行省而言，與錢幣相關(guān)聯(lián)的最重要功能是向國(guó)庫(kù)支付稅款。為了維持國(guó)家的軍費(fèi)開支以及帝國(guó)的安全與穩(wěn)定，需要大量銀塊造幣用作士兵的軍餉，行省稅收則是帝國(guó)政府試圖實(shí)現(xiàn)這種微妙的財(cái)政收支平衡的主要機(jī)制。 Christopher Howgego， “The Supply and Use of Money in the Roman World 200 B.C.300 A.D.，” Journal of Roman Studies， Vol.82，1992， p.156.

城鎮(zhèn)化是錢幣化發(fā)展的又一動(dòng)因。羅馬治下的大小城鎮(zhèn)中均居住著羅馬化的社會(huì)精英；他們發(fā)掘利用各種社會(huì)公共資源，不斷擴(kuò)展貿(mào)易網(wǎng)與城鎮(zhèn)網(wǎng)絡(luò)。社會(huì)精英階層在更加關(guān)注公共支出的同時(shí)，也在極力推動(dòng)將剩余農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為錢幣形式的現(xiàn)金。 Sitta von Reden， Money in Ptolemaic Egypt， Cambridge： Cambridge University Press， 2007， p.131.公元前1世紀(jì)開始出現(xiàn)商業(yè)化的畜牧養(yǎng)殖，在之后的兩個(gè)世紀(jì)里不斷增多。莊園主將部分土地以短租的形式賃給佃戶，錢幣形式的租金促進(jìn)了大小農(nóng)戶間的現(xiàn)金交易。由于羅馬發(fā)展的需要與意大利所處的內(nèi)陸位置，地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)在意大利與坎帕尼亞最為盛行。 P.A. Brunt， Remarks on the Imperial Fiscus， from Roman Imperial Themes， Oxford： Oxford University Press， 1990， p.269.隨著意大利本土農(nóng)業(yè)模式與經(jīng)濟(jì)形式在帝國(guó)范圍內(nèi)的快速傳播，地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)一度發(fā)展至阿非利加、高盧與埃及等行省。這種經(jīng)濟(jì)形式成為貫穿此后羅馬文明的重要元素，伴隨著羅馬文明從共和走向帝國(guó)。

羅馬錢幣化進(jìn)程并非由簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)發(fā)展或錢幣量累積觸發(fā)的，但這些因素卻可以反映社會(huì)經(jīng)濟(jì)的錢幣化趨勢(shì)與需求。駐軍、老兵安置與薪酬發(fā)放，城鎮(zhèn)化所帶來的新型社會(huì)經(jīng)濟(jì)理念，農(nóng)產(chǎn)品商業(yè)化以及莊園地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)在帝國(guó)范圍內(nèi)的不斷發(fā)展，借助多種社會(huì)因素的合力，羅馬經(jīng)濟(jì)最終被推向錢幣化， F. de Callatay， “Calculating Ancient Coin Production： What We May Hope，” Numismatic Chronicle， Vol.155，1995， p.293.帝國(guó)對(duì)錢幣的需求勢(shì)必導(dǎo)致財(cái)政稅收在一定程度上的錢幣化。

二、羅馬帝國(guó)稅收的錢幣化水平

（一）實(shí)物稅與錢幣稅

隨著奧古斯都引入普查制度，行省稅收在一定程度上呈現(xiàn)出系統(tǒng)化趨勢(shì)。當(dāng)時(shí)帝國(guó)征收人頭稅，這使普查制度成為必然?，F(xiàn)存證據(jù)主要集中在皇帝的行省，普查對(duì)象包括土地、財(cái)產(chǎn)及人口；除高盧外，其他行省的資料均極少涉及財(cái)產(chǎn)和人口普查。盡管當(dāng)時(shí)人頭稅通過錢幣形式征收，但并不能說明行省土地同樣以錢幣形式征稅。然而，普查目標(biāo)涉及土地與財(cái)產(chǎn)，這或許表明當(dāng)時(shí)財(cái)產(chǎn)稅是按比例征收的，而非定額稅。在關(guān)于羅馬稅收體系的史料中，直接源于實(shí)踐的是2世紀(jì)土地測(cè)量員希吉努斯（Hyginus） 拉丁著作家，生活于公元2世紀(jì)的西班牙行省，現(xiàn)有兩部著作歸于其名：《希吉努斯寓言集》（Fabulae）與《希吉努斯宇宙論》（Astronomica），有觀點(diǎn)認(rèn)為諸多內(nèi)容是誤歸其名下的。盡管寫作風(fēng)格粗糙且有語(yǔ)言錯(cuò)誤，但著作中有相當(dāng)數(shù)量的神話故事與羅馬土地測(cè)量記錄，為后世研究提供了寶貴的史料。的記錄。他將土地分為免稅地（ager immunis）與繳稅地（ager vectigalis）并簡(jiǎn)述了評(píng)估土地稅的方法：

有些行省支付所收獲的部分糧食作為稅賦，有的（行?。┪宸种?，有的七分之一，另有其他（行?。└鶕?jù)土地耕種面積繳納錢幣（代之）。不同（類別）的土地以定值作價(jià)，如在潘諾尼亞，土地類別包括：一等、二等可耕地、草地、一等、二等林地、果園與牧場(chǎng)。根據(jù)不同的土地類型與產(chǎn)量，以尤格（iugerum）為單位對(duì)土地征稅。為避免（因）不誠(chéng)實(shí)上報(bào)（導(dǎo)致的低估面積），土地面積計(jì)算需經(jīng)仔細(xì)丈量。因?yàn)樵诟ダ锛獊喤c整個(gè)亞細(xì)亞，經(jīng)常出現(xiàn)類似潘諾尼亞發(fā)生的因土地面積問題而起的爭(zhēng)端。Ghislaine Viré Stutgardiae， Hygini De astronomia， Lipsiae： Teubner， 1992， 205L.

盡管記錄中并未標(biāo)明所涉及的土地類型，但幾乎囊括了帝國(guó)治下所有行省的稅收，并未簡(jiǎn)單局限于羅馬。根據(jù)希吉努斯的描述大體可推斷，一些行省繳納實(shí)物稅，另外一些繳納錢幣。記錄內(nèi)容為奧古斯都統(tǒng)治結(jié)束很長(zhǎng)時(shí)間之后的稅收情況，但仍以實(shí)物稅收為主，所記稅率分別為20%與14%；有些行省擁有系統(tǒng)的稅收管理辦法：稅收與耕種面積掛鉤，而非作物收割量；稅率則根據(jù)土地等級(jí)與類型而異。希吉努斯似乎也暗示潘諾尼亞征收錢幣稅，弗里吉亞則顯然不同。

皇帝治下的埃及主要繳納實(shí)物形式的稅賦，每奧洛拉耕地繳納一阿塔巴糧食，抑或根據(jù)耕地的質(zhì)量調(diào)整稅額；葡萄園與果園以錢幣征稅。 S. L. Wallace， Taxation in Roman Egypt， Princeton： Princeton University Press， 1938， p.56.羅馬人在西西里征收什一糧食稅，該項(xiàng)任務(wù)由專門的官員負(fù)責(zé)。根據(jù)西塞羅的記述，共和國(guó)后期西西里行省的稅收形式為小麥。Cicero， Verrines， trans. by T. N. Mitchell， Warminster： Aris & Phillips， 1986，p.2；3；12. 或許是基于羅斯托夫采夫“公職人員領(lǐng)取薪金的城市以錢幣形式付稅”的觀點(diǎn)， M. I. Rostovtzeff， Social and Economic History of the Roman Empire， New York： Oxford University Press， 1957， p.208.有學(xué)者認(rèn)為至元首統(tǒng)治時(shí)期，西西里的稅收形式轉(zhuǎn)變?yōu)殄X幣，布朗特（P.A. Brunt）對(duì)此提出合理的質(zhì)疑。 P.A. Brunt， “Review Article： The Revenues of Rome，” Journal of Roman Studies， Vol.71，1981， p.165.圖拉真時(shí)期的銘文資料顯示西西里行省征收糧食形式的賦稅。Hermannus Dessau， Inscriptiones Latinae Selectae （ILS）， Zürich： Weidmann， 1997， p.7135.據(jù)此判斷，該時(shí)期的稅收形式與政策未出現(xiàn)大的變化。斯特拉波稱，在奧古斯都或提比略治下，西西里將所產(chǎn)全部水果運(yùn)送至羅馬。Strabo，Geography， trans. by Horace Leonard Jones， Cambridge： Harvard University Press， 1995， p.6；27.2世紀(jì)，在埃里烏斯·阿里斯提德所列向羅馬供給糧食的行省清單中，埃及與阿非利加之間即是西西里。Aelius Aristides， Orations， trans. by Michael Trapp， Cambridge： Harvard University Press， 2017， p.12. 撒丁島也繳納什一稅，但由于那里的一個(gè)共同體公然反對(duì)愷撒，導(dǎo)致其稅率增加至12.5%。JuliusCaesar， African War， trans. by A. G. Way， Cambridge： Harvard University Press， 1955， p.98.自公元前2世紀(jì)成為羅馬行省后，亞細(xì)亞繳納什一稅或相同比例的糧食。Appian， The Civil Wars， ed. L. Mendelssohn， Leipzig： Teubner， 1879， p.5；4；17. 昔蘭尼在共和國(guó)后期繳納羅盤草；本都一處名為薩諾魯姆（Sannorum）的部族將蜂蠟作為貢稅上繳；色雷斯行省各城在塞普提米烏斯·塞維魯治下繳納糧食稅； 2世紀(jì)伊始，本都—卑斯尼亞的尼科米底亞繳納什一稅，即10%的實(shí)物稅；Pliny， Natural History， trans. by W. H. S. Jones， Cambridge： Harvard University Press， 1951， p.21；77. 因條件所限，弗里希人進(jìn)貢獸皮，這與繳納糧食或錢幣形式的賦稅形成鮮明對(duì)比；巴瓦提人則以服兵役的形式代替繳稅。Tacitus， Histories， trans. by Clifford H. Moore， John Jackson， Cambridge： Harvard University Press， 1931， p.5；25. 盡管政府需要錢幣稅收支撐軍費(fèi)，但一些相對(duì)富足的人口大省均繳納大量的實(shí)物稅，其中包括埃及、阿非利加、西西里與亞細(xì)亞。一部分稅糧供給平民生計(jì)，另一部分服務(wù)軍需。

鑒于糧食運(yùn)輸?shù)膶?shí)際困難、糧荒與糧食商業(yè)化等多重因素，羅馬政府或許傾向于將實(shí)物稅收轉(zhuǎn)化為錢幣稅收。 西塞羅稱行省總督可根據(jù)自己的意愿處置稅糧，甚至賺取利潤(rùn)，見Cicero， Verrines， 2. 2. 217。如果這種可能性是真實(shí)的，則很容易理解羅馬政府為何征收大量的實(shí)物稅。然而，糧食主產(chǎn)區(qū)的錢幣化程度顯然不會(huì)太高，考慮到各地區(qū)糧食和錢幣流通的靈活性差異，以及各地區(qū)商品糧折現(xiàn)能力的差異，通過征收實(shí)物稅并在錢幣化程度較高的地區(qū)將部分實(shí)物轉(zhuǎn)化為錢幣，羅馬政府便可以克服因地區(qū)差異而造成的不利局面，此舉確保在不加劇地區(qū)差異的情況下實(shí)現(xiàn)稅收目的。盡管此處似乎無須探討古代政府經(jīng)濟(jì)行為的理性化程度，但是稅糧的數(shù)量過于龐大，除去平民消費(fèi)的部分，其余所有稅糧均流向軍隊(duì)顯然不切實(shí)際。因此，部分實(shí)物稅收轉(zhuǎn)化為錢幣稅收的推論理應(yīng)成立。

據(jù)西塞羅記述，公元前1世紀(jì)70年代，西班牙與阿非利加大部支付固定數(shù)額的錢幣稅，西西里則根據(jù)收成支付谷物稅，錢幣稅的拉丁文作“certum stipendium”，見Cicero， Verrines， 2. 2. 12。這種情況一直延續(xù)到元首統(tǒng)治時(shí)期。在古代世界，西班牙以豐富的稀有金屬資源聞名，那里很早便開始征收錢幣形式的賦稅。梅特魯斯從斯特雷波稱之為“有錢人”的凱爾特—伊比利亞人那里收得1400萬(wàn)HS的錢幣稅。HS為羅馬貨幣單位“sesterce”的縮寫形式，1塔蘭特約等于23529HS，見Strabo， Geography， 3. 2. 8.愷撒亦證實(shí)梅特魯斯在西班牙征收的賦稅為錢幣。在克勞狄皇帝治下，巴埃提卡繳納谷物稅，供給毛里塔尼亞的羅馬軍隊(duì)。Strabo，Geography， 3. 4. 13.阿庇安記述敘利亞與西里西亞的賦稅僅為通常所估計(jì)的1%。賦稅以“phoros”一詞表述，1%為“timema”；見Appian， Roman History， Vol. II. ed. & trans. by Brian McGing， Cambridge： Harvard University Press， 1912， Syria 50.這一記述掩飾了龐培對(duì)猶太人征收的沉重人頭稅，目前無法確定1%的具體所指，但可能是錢幣稅。

6世紀(jì)，蘇爾皮基烏斯·奎里努斯（p.Sulpicius Quirinus）對(duì)敘利亞和猶地亞進(jìn)行普查，要求居民以錢幣估價(jià)形式申報(bào)財(cái)產(chǎn)總額并作為征稅依據(jù)。相比于實(shí)物形式的稅賦，羅馬的新型錢幣課稅或許更加繁重，這導(dǎo)致普查活動(dòng)結(jié)束后10年，敘利亞與猶地亞行省迫于重負(fù)向羅馬申請(qǐng)削減稅賦。Tacitus， Annals， trans. by Clifford H. Moore， John Jackson， Cambridge： Harvard University Press， 1931， 2. 42. 羅馬治下的麥塞納（Messene）曾征收8奧伯爾的稅，Walter Kolbe，Inscriptiones Graecae （IG）， Inscriptiones Laconiae et Messeniae， Berlin： W. de Gruyter， 1966， V. 1， 1433. 但征收的具體時(shí)間和背景目前尚不清楚，可能是臨時(shí)征收的特殊課稅。

（二）混合稅賦

毛里塔尼亞在卡拉卡拉治下繳納糧食和錢幣兩種形式的賦稅。鑒于一些行省無力繳納足額賦稅，卡拉卡拉決定做出讓步。他在書信中提及的賦稅繳納方式為“糧食或錢幣均可”，拉丁文作“annuas pensitationes sive in frumento seu in pecunia”，轉(zhuǎn)引自Richard Duncan-Jones， Structure and Scale in the Roman Economy， p.191.這可能是指有些稅賦如土地稅以糧食形式繳納，但其他稅賦如買賣奴隸稅則以錢幣形式繳納。此種靈活的繳稅方式還見于密特里達(dá)提一些地區(qū)，它們后來相繼歸入羅馬版圖，包括切爾索內(nèi)斯與辛迪斯（Sindice）周圍地區(qū)，史料記載他們向羅馬繳納18萬(wàn)莫迪姆妮 “medimni”約等于6“modii”，羅馬測(cè)量干物的干量。1“modii”相當(dāng)于現(xiàn)代的2加侖。的糧食以及200塔蘭特銀幣。Strabo，Geography， 7. 4. 6.埃及也可以錢幣形式繳納部分土地稅。

據(jù)狄奧·卡西烏斯記載，愷撒于公元前46年在亞細(xì)亞征收錢幣形式的賦稅（eklogē chrēmatōn），遂取消包稅制，用混合稅制代替之前的稅收方式。Dio Cassius， Roman History， trans. by Earnest Cary， Herbert B. Foster， Cambridge： Harvard University Press， 1916， 42. 6. 3.普魯塔克稱愷撒減免亞細(xì)亞30%的賦稅。Plutarch， Plutarchs Lives， trans. by Bernadotte Perrin， Cambridge： Harvard University Press， 1919， 48.阿庇安的記述最為清晰，稱起初羅馬根據(jù)各行省的農(nóng)耕收獲，通過包稅商收取一定比例的賦稅。愷撒對(duì)應(yīng)收賦稅減免30%，將征稅中心從農(nóng)耕者轉(zhuǎn)向城鎮(zhèn)。Appian， The Civil Wars， 5. 4. 1719.盡管阿庇安先前曾任監(jiān)察官，對(duì)稅收方面的問題應(yīng)該非常清楚，但他并未稱愷撒將實(shí)物稅收轉(zhuǎn)換為錢幣稅收。阿庇安記述后愷撒時(shí)代稅收的表述“從農(nóng)耕者那里征收貢稅”應(yīng)該是指“實(shí)物稅收”。關(guān)于狄奧·卡西烏斯究竟有沒有提供從實(shí)物稅到錢幣稅轉(zhuǎn)變的證據(jù)，答案取決于“synteleia”一詞的含義是否為“錢幣支付”。 學(xué)界對(duì)此有質(zhì)疑，參見David Magie， Roman Rule in Asia Minor， Princeton： Princeton University Press， 1950， p.126.在狄奧·卡西烏斯闡述捐獻(xiàn)錢幣的行為時(shí)，他采用了“synteleia chrēmatōn”的表述方法，Dio Cassius， Roman History， 47. 30. 7. 但“synteleia”亦出現(xiàn)在一些非錢幣背景下。 如ILS 5077.如果是愷撒引入了錢幣方式的賦稅并將其常規(guī)化，狄奧·卡西烏斯似乎無需單獨(dú)列出愷撒在亞細(xì)亞征收錢幣稅，可見在亞細(xì)亞征收錢幣稅的背景值得進(jìn)一步探究。1世紀(jì)后期呂底亞納克拉薩（Nakrasa）的一篇銘文顯示，亞細(xì)亞在帝國(guó)治下支付錢幣形式的直接稅。該銘文是一篇遺囑，內(nèi)容為建立遺囑者曾按收成對(duì)他的葡萄園繳納錢幣稅。ILS 3179，引自Richard DuncanJones， “Taxation in Money and Taxation in Kind，” in Rich and DuncanJones， Structure and Scale in the Roman Empire， Cambridge：Cambridge University Press， 1990，p.198。以糧食為主要土地稅的埃及也對(duì)葡萄園征收錢幣稅，所以這篇銘文不足以證明錢幣稅在亞細(xì)亞占據(jù)主導(dǎo)地位，因?yàn)樾啞⒈八鼓醽喤c弗吉尼亞的其他地區(qū)一直繳納實(shí)物稅。盡管阿非利加大部在西塞羅時(shí)期繳納固定額度的錢幣稅，且無論男女皆需繳納人頭稅，但那里同樣存在實(shí)物稅收。布羅弗頓（T. R. S. Broughton）認(rèn)為阿非利加繳納實(shí)物稅，理由是定額的錢幣稅完全可以通過實(shí)物方式支付。 T. R. S. Broughton， The Romanization of Africa Proconsularis， Baltimore： John Hopkins Press， 1929， p.65.

隨著不列顛從元老院行省轉(zhuǎn)變成為皇帝行省，羅馬得自當(dāng)?shù)氐氖杖胫苯舆M(jìn)入皇帝私人的金庫(kù)。羅馬遠(yuǎn)征將所有土地與原住民的財(cái)產(chǎn)充公，使其淪為奴隸。不列顛人被迫以實(shí)物和錢幣兩種方式上交他們農(nóng)業(yè)勞作的大部分收成。 Peter Guest， “The Early Monetary History of Roman Wales： Identity， Conquest and Acculturation on the Imperial Fringe，” Britannia， Vol.39，2008， p.56.當(dāng)?shù)氐呢?cái)富完全流入并充盈了羅馬皇帝的私庫(kù)，也用于支付不列顛行省政府和軍隊(duì)的開銷。

羅馬帝國(guó)的稅收形式并未全然實(shí)現(xiàn)從實(shí)物向錢幣的轉(zhuǎn)變。盡管有跡象表明在奧古斯都時(shí)期，羅馬有將計(jì)稅基數(shù)系統(tǒng)化及擴(kuò)大稅收的趨勢(shì)，但仍無法說明稅收形式的徹底轉(zhuǎn)變。元首統(tǒng)治時(shí)期，涉及實(shí)物付稅的證據(jù)基本都是“公地”，而非個(gè)人所有權(quán)土地。 “ager publicus”，見G. Rickman， The Cornsupply of Ancient Rome， Oxford： Clarendon Press， 1980， p.84.毫無疑問，阿非利加耕種帝國(guó)公地者繳納實(shí)物賦稅，但同時(shí)期埃及私有土地耕種者繳納實(shí)物賦稅，僅稅率不同。 R. S. Bagnall， “Agricultural Productivity and Taxation in Late Roman Egypt，” Transactions of the American Philological Association， Vol.115，1985， p.292.因此，從土地所有權(quán)性質(zhì)界定并歸類羅馬土地稅并無說服力。盡管可以找出幾個(gè)以錢幣形式繳稅行省的案例，也可選出一些以實(shí)物形式繳稅行省的例證，甚至存在兩種繳稅形式并存行省的證據(jù)，但無法證明羅馬稅收形式的統(tǒng)一性。

霍普金斯強(qiáng)調(diào)錢幣經(jīng)濟(jì)和稅收在羅馬帝國(guó)的作用，認(rèn)為在稀有金屬資源極其匱乏的古代世界，行省稅收不可能完全是錢幣化的，對(duì)于大多數(shù)居民而言，納稅的確是一種生活，而錢幣也是重要的支付媒介，但實(shí)物稅收定然在很大程度上得以保留，或者說帝國(guó)存在將實(shí)物轉(zhuǎn)化為錢幣的機(jī)制和平臺(tái)。 K. Hopkins， “Taxes and Trade in the Roman Empire （200 B.C.A.D. 400），” Journal of Roman Studies， Vol.70，1980， p.70.在這種意義上，實(shí)物與錢幣的混合稅賦成為帝國(guó)時(shí)代的必然。

三、羅馬帝國(guó)的錢幣金融危機(jī)

在羅馬共和國(guó)末期至帝國(guó)早期的大部分時(shí)間里，軍事擴(kuò)張、金屬供應(yīng)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收收入之間似乎都是相輔相成、協(xié)調(diào)發(fā)展的。至1世紀(jì)中葉，尤利亞—克勞狄王朝諸帝皆努力維系金、銀幣在重量與工藝上的統(tǒng)一。雖然在此期間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率大幅提高，貿(mào)易活動(dòng)也有所發(fā)展， Peter van Minnen， “Agriculture and the TaxesandTrade Model in Roman Egypt，” JRS， Vol.81，1991， p.206.但羅馬帝國(guó)不斷開疆?dāng)U土、衛(wèi)戍邊地，軍事領(lǐng)域，對(duì)錢幣的需求量遂與日俱增，各行省稅賦日益加重，稅收的錢幣化趨勢(shì)愈發(fā)顯著，羅馬政府開始降低稀有金屬錢幣的重量與工藝，利用有限的金屬資源擴(kuò)充財(cái)力。此舉在1世紀(jì)僅用于解燃眉之急，但2世紀(jì)中葉后卻成為經(jīng)常性做法。

215年，面值為2德納里烏斯 拉丁文作“antoninianus”，等同于二德納里烏斯。的錢幣在重量上僅為1德納里烏斯的1.5倍，由于它們迫使舊有較重的錢幣無法繼續(xù)流通，因此這種較輕的錢幣很快被廢止。238年，羅馬政府再次啟用面值為2德納里烏斯的錢幣，同時(shí)廢止了原1德納里烏斯錢幣的流通，從而進(jìn)一步降低新錢幣的重量與工藝。大約在同一時(shí)期，越來越多的行省開始鑄造地方錢幣，表明流通數(shù)量不斷增加的羅馬錢幣無法滿足地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，地方經(jīng)濟(jì)對(duì)小額錢幣的需求與日俱增。 G. Starr， The Roman Empire （27 BC.AD. 476）： A Study in Survivals， Oxford： Oxford University Press， 1982.各地稅收錢幣化水平的差異也進(jìn)一步加劇了危機(jī)態(tài)勢(shì)。由于缺乏統(tǒng)一的稅收標(biāo)準(zhǔn)和形式，甚至對(duì)完稅日期也沒有具體界定，致使征稅過程中出現(xiàn)官商勾結(jié)，造成肆無忌憚的勒索和中飽私囊，使國(guó)家和納稅人蒙受巨大損失，同時(shí)也引發(fā)了個(gè)人與各行業(yè)之間的稅賦不均，這種不均衡導(dǎo)致無力繳稅的農(nóng)耕者和手工生產(chǎn)者背井離鄉(xiāng)，逃亡外地，各地叛亂叢生，行省稅收的來源嚴(yán)重不足。 王三義、雷怡：《公元三世紀(jì)羅馬帝國(guó)賦稅苛重之根源》，《天水師范學(xué)院學(xué)報(bào)》2003年第1期。

國(guó)內(nèi)不斷發(fā)生戰(zhàn)亂，高盧和帕米拉出現(xiàn)分立國(guó)家，北部和東部邊界的日耳曼人、哥特人和波斯人持續(xù)入侵，社會(huì)生產(chǎn)停滯和軍費(fèi)激增使帝國(guó)內(nèi)部出現(xiàn)通貨膨脹，錢幣系統(tǒng)遭到嚴(yán)重?fù)p壞；進(jìn)而錢幣短缺，劣質(zhì)幣充斥市場(chǎng)，錢幣操縱行為增加，羅馬帝國(guó)瀕臨瓦解，民眾對(duì)羅馬銀幣逐漸喪失信心。 R. Rémondon， La crise de lEmpire romain de MarcAurèle à Anastase， Paris： Presses Universitaires de France， 1964， p.58.在一段時(shí)期嚴(yán)重的通脹后，帝國(guó)統(tǒng)治者為建立相對(duì)穩(wěn)定的貨幣體系，不得不將貨幣單位被確定為金本位制，戴里克先與君士坦丁治下又相繼出臺(tái)了一些改革措施，但許多人拒絕繼續(xù)使用錢幣，社會(huì)經(jīng)濟(jì)一度回到物物交換的狀態(tài)。羅馬政府試圖通過增加稅賦來彌補(bǔ)捉襟見肘的財(cái)政收入，以便維持帝國(guó)擴(kuò)張的軍費(fèi)開支與相關(guān)救濟(jì)活動(dòng)，這反而引起民怨。同時(shí)，軍隊(duì)和貴族依然生活奢靡，大量金銀外流。3世紀(jì)末，帝國(guó)開始實(shí)施嚴(yán)厲的懲罰性稅賦和強(qiáng)制勞役，而高通脹和信任危機(jī)則進(jìn)一步誘發(fā)了嚴(yán)重的金融危機(jī)，現(xiàn)存有關(guān)錢鋪的資料在公元260年至330年間出現(xiàn)斷代即是有力的證明； Christopher Howgego， “The Supply and Use of Money in the Roman World 200 B.C.300 A.D.，” JRS， Vol.82，1992， p.24.與錢商銷聲匿跡同時(shí)，以物易物盛行。此后的整個(gè)世紀(jì)羅馬帝國(guó)都被危機(jī)所籠罩，自此帝國(guó)再未能恢復(fù)往昔的繁盛。可以說，錢幣金融危機(jī)不僅是帝國(guó)危機(jī)的重要一面，也可視作帝國(guó)滅亡的引線之一。

結(jié)語(yǔ)

駐軍、老兵安置與薪酬發(fā)放，城鎮(zhèn)化所帶來的新型政治與經(jīng)濟(jì)生活理念，農(nóng)業(yè)商業(yè)化與莊園地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)在帝國(guó)范圍內(nèi)的不斷發(fā)展，在這些因素的共同作用下，羅馬的財(cái)政稅收最終錢幣化，但羅馬帝國(guó)行省稅收的形式并未完全實(shí)現(xiàn)從實(shí)物向錢幣的轉(zhuǎn)變，各行省之間呈現(xiàn)出較大的差異，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)物稅收與錢幣稅收共存成為時(shí)代的必然趨勢(shì)和選擇。沉重的稅負(fù)或稅收過度錢幣化是導(dǎo)致帝國(guó)內(nèi)亂的根源嗎？如勃朗特所述，關(guān)于與稅收相關(guān)的叛亂，其原因并不總是局限于稅率或錢幣化本身：“……我們不知道稅收作為一種被征服的標(biāo)志而遭到多大的憎恨，也不清楚是否因?yàn)檎n稅或勒索的不公正性和殘酷性，但很少考慮稅收在本質(zhì)上是令人難以接受的。 P.A. Brunt， “Review Article： The Revenues of Rome，” p.165.根據(jù)約瑟夫的記述，6年加利利爆發(fā)猶太人叛亂，反叛者認(rèn)為向羅馬人納稅是“在上帝為他們的主之外，容忍凡人做他們的主人”。Josephus， The Jewish War， trans. by H. St. J. Thackeray， Cambridge： Harvard University Press， 1927， 2. 118.稅率不是問題，而“羅馬稅收”才是事實(shí)本身。筆者認(rèn)為最終使羅馬帝國(guó)走向滅亡的并非稅收制度或稅收的錢幣化，而是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、自然條件、稅收制度、國(guó)家的財(cái)政需求、錢幣供應(yīng)量等綜合因素造成的，即經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)——財(cái)政收入——軍事支出——錢幣供應(yīng)四者之間的循環(huán)網(wǎng)絡(luò)，他們之間必須相互制約、相對(duì)均衡，一旦均衡被打破，勢(shì)必爆發(fā)潛在的危機(jī)。當(dāng)維系龐大帝國(guó)的財(cái)政需求超出經(jīng)濟(jì)和社會(huì)所能承受的范圍時(shí)，羅馬帝國(guó)自然無力維系原有的統(tǒng)治，這是歷史發(fā)展的必然潮流，具有極大的不可逆性。

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