如何規(guī)范商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序和范圍

張光軍

[摘要]本文結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，提出進(jìn)一步明確基層商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序和范圍的建議。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 程序 建議

商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在界定領(lǐng)導(dǎo)人

員經(jīng)濟(jì)責(zé)任、強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。但實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，仍存在實(shí)施主體不明確等現(xiàn)象，影響干部正常選拔任用及員工積極性的充分發(fā)揮。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題

（一）先離后審

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)制度規(guī)定，商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”的原則，由各級(jí)人力資源部門按照本級(jí)行黨委的決定和相關(guān)制度規(guī)定提出審計(jì)需求，由內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)控合規(guī)部門組織實(shí)施。但審計(jì)發(fā)現(xiàn)某商業(yè)銀行一級(jí)分行以下機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人員提任、離職、調(diào)整未堅(jiān)持“先審后離”原則，存在“先離（先任）后審”的問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年至2017年某分行共提（離）任、調(diào)整處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員178人（次），其中54名處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員先離后審。

（二）應(yīng)審未審

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)制度規(guī)定，各級(jí)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)的正（含助理）、副職領(lǐng)導(dǎo)人員，各級(jí)行本部各部門中具有財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債管理等經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正、副職領(lǐng)導(dǎo)人員，以及外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)或者各級(jí)行黨委確定的其他領(lǐng)導(dǎo)人員均應(yīng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍。但2015年以來，某商業(yè)銀行副省級(jí)城市行未將從正科級(jí)的二級(jí)支行行長(zhǎng)和分行本部具有財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債管理等經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正科級(jí)崗位提拔為副處級(jí)的一級(jí)支行副行長(zhǎng)（含助理）、機(jī)關(guān)部門副總經(jīng)理（含總經(jīng)理助理）等26名干部納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致少數(shù)干部“帶病提拔”。

（三）辭職不審

檢查發(fā)現(xiàn)，因某商業(yè)銀行未將副省級(jí)城市行的正科級(jí)二級(jí)支行正副職干部納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，導(dǎo)致某分行未對(duì)轄屬二級(jí)支行的班子成員辭職進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，導(dǎo)致部分干部辭職避責(zé)、追責(zé)無法落實(shí)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年至2018年2月，某商業(yè)銀行分行二級(jí)支行行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)（含運(yùn)營主管）等共有66人辭職，其中二級(jí)支行行長(zhǎng)28人、副行長(zhǎng)（含助理）27人、運(yùn)營主管11人，其中受到各種處理（含經(jīng)濟(jì)處罰）的30人，辭職時(shí)未進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（四）處級(jí)干部辭職采用單一非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年以來，某商業(yè)銀行分行共有20名處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)（含市分行、一級(jí)支行行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)）辭職。抽查其中13名處級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)，某商業(yè)銀行分行對(duì)上述干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)均采用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，且避重就輕地利用過去內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)的一般合規(guī)性問題，對(duì)其任職期間的經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)發(fā)展、履職等情況未進(jìn)行全面審計(jì)。辭職后，內(nèi)外部審計(jì)檢查又發(fā)現(xiàn)部分干部存在違規(guī)違紀(jì)問題，只能按制度給予名義上的處分和處罰存檔備查，致使責(zé)任處理無法落實(shí)到位。

（五）審計(jì)實(shí)施主體和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不明確，影響審計(jì)效果

由于某商業(yè)銀行總行對(duì)一級(jí)分行以下機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施主體未進(jìn)行明確，導(dǎo)致審計(jì)責(zé)任界限模糊不清。按“誰任用、誰審計(jì)”的原則，一級(jí)分行本部?jī)?nèi)控合規(guī)部接受同級(jí)人力資源管理部門委托，一般對(duì)二級(jí)分行正副職提任或調(diào)整進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但對(duì)副省級(jí)城市行的處級(jí)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施主體規(guī)定不明確。同時(shí)，某商業(yè)銀行總行相關(guān)制度也未對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，致使審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)效果未能真正發(fā)揮。審計(jì)結(jié)果未能公開，結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，不利于及時(shí)督促問題整改，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。

二、規(guī)范明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序和范圍的建議

（一）進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施主體和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)

建議商業(yè)銀行總行按照“誰任用、誰審計(jì)”的原則，對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行修訂完善，明確規(guī)定基層商業(yè)銀行實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和范圍。商業(yè)銀行一級(jí)分行內(nèi)控合規(guī)部門接受同級(jí)人力資源管理部門委托，可對(duì)一級(jí)分行直接管理的二級(jí)分行正（含助理）、副職或副省級(jí)城市行的正處級(jí)干部的提任或調(diào)整實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，二級(jí)分行內(nèi)控合規(guī)部門接受同級(jí)人力資源管理部門委托，可對(duì)二級(jí)分行直接管理的一級(jí)支行正（含助理）、副職或副省級(jí)城市行的二級(jí)支行正職的提任或調(diào)整實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)副省級(jí)城市行的二級(jí)支行副職（含運(yùn)營主管）的提任或調(diào)整可根據(jù)需要由業(yè)務(wù)主管部門對(duì)其崗位職責(zé)履行情況實(shí)施檢查監(jiān)督，因特殊原因確需實(shí)施責(zé)任審計(jì)的，經(jīng)二級(jí)分行黨委批準(zhǔn)后，可納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行管理。同時(shí)，在相關(guān)制度中應(yīng)逐步考慮完善審計(jì)結(jié)果的公開形式及運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)，審前公示制度和審計(jì)結(jié)果公告制度相結(jié)合，使審計(jì)監(jiān)督與員工監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。

（二）嚴(yán)格規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序

建議商業(yè)銀行總行根據(jù)內(nèi)外部有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)本行相關(guān)制度進(jìn)行修訂完善，嚴(yán)格規(guī)范商業(yè)銀行一級(jí)分行以下機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序。嚴(yán)格執(zhí)行“先審后離”“凡提必審”和“辭職必審”的規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程，合理確定人力資源管理部門委托時(shí)間和內(nèi)控合規(guī)部門審計(jì)時(shí)間，將離任審計(jì)與任中審計(jì)有機(jī)結(jié)合，統(tǒng)籌考量轄屬分支機(jī)構(gòu)審計(jì)對(duì)象數(shù)量、任職時(shí)間、上次審計(jì)時(shí)間、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員所在機(jī)構(gòu)檢查覆蓋率、內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的充分性以及內(nèi)控合規(guī)部門自身力量等相關(guān)因素，科學(xué)擬定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)本級(jí)行黨委批準(zhǔn)后實(shí)施。

（三）建議將副省級(jí)城市行的二級(jí)支行行長(zhǎng)的提任（辭職）納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍

副省級(jí)城市行的二級(jí)支行作為業(yè)務(wù)營銷的主戰(zhàn)場(chǎng)，從業(yè)人員多、業(yè)務(wù)規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)管控形勢(shì)嚴(yán)峻。近幾年發(fā)生的一些挪用客戶資金、私售“飛單”、非法集資等經(jīng)濟(jì)案件都發(fā)生在二級(jí)支行。二級(jí)支行金融領(lǐng)域案件與重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)、易發(fā)，二級(jí)支行行長(zhǎng)的履職情況應(yīng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。因此，在當(dāng)前內(nèi)外部強(qiáng)監(jiān)管和案件風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的嚴(yán)峻形勢(shì)下，建議商業(yè)銀行總行明確將副省級(jí)城市行的二級(jí)支行行長(zhǎng)提任（辭職）納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，從制度上明確對(duì)二級(jí)支行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求。

（四）積極創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式方法

商業(yè)銀行一級(jí)分行以下內(nèi)控合規(guī)部門要積極創(chuàng)新，不斷探索尋求適合本行業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部管理需要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式方法，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審情況，分別采取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合等多種審計(jì)方式方法，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和手段，開闊審計(jì)視野，拓寬審計(jì)思路，深化審計(jì)內(nèi)容，提升審計(jì)層次，確保審計(jì)質(zhì)量，做到全面、客觀、真實(shí)、完整地揭示和反映審計(jì)對(duì)象的履職情況和風(fēng)險(xiǎn)問題。

（五）加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的指導(dǎo)

建議商業(yè)銀行一級(jí)分行以下各級(jí)行黨委要進(jìn)一步提高對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，根據(jù)需要配齊配強(qiáng)審計(jì)人員，補(bǔ)充審計(jì)資源，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，關(guān)心審計(jì)人員成長(zhǎng)進(jìn)步，重視成果利用，增強(qiáng)審計(jì)效果，促進(jìn)審計(jì)人員認(rèn)真履職。同時(shí)，商業(yè)銀行總行審計(jì)職能垂直管理后，下派的各審計(jì)分支機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)一級(jí)分行以下機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，切實(shí)幫助研究解決審計(jì)中遇到的困難和問題，提高審計(jì)質(zhì)量，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深入開展。

（作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局武漢分局，郵政編碼：430071，電子郵箱：2006zgz@163.com）