淺議做好新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

唐廣東

[摘要]本文從新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作面臨的環(huán)境、存在的問(wèn)題及對(duì)策三個(gè)方面對(duì)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行探索。

[關(guān)鍵詞]新時(shí)代 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)監(jiān)督體系 信息化

內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色

社會(huì)主義思想，對(duì)深入研究和把握內(nèi)部審計(jì)的新挑戰(zhàn)和新機(jī)遇，在審計(jì)職能、內(nèi)容方面不斷豐富審計(jì)工作內(nèi)涵，具有重要意義。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)改革不斷深入，必須處理好審計(jì)部門(mén)機(jī)構(gòu)改革與加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作的關(guān)系，既要精干高效，又要履職有力。

一、堅(jiān)持做優(yōu)審計(jì)項(xiàng)目與創(chuàng)新探索并重

按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則以及內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作制度，開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目全周期質(zhì)量管理。在項(xiàng)目前期，狠抓審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)管理，在深入分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)整體形勢(shì)和面臨相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，征求企業(yè)管理層對(duì)審計(jì)工作的建議，落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目科學(xué)立項(xiàng)，確保審計(jì)項(xiàng)目抓中心抓關(guān)鍵，服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)大局，選取影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理層關(guān)注以及存在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)工作；在審計(jì)實(shí)施階段，突出審計(jì)方案編制和審計(jì)查證，開(kāi)展標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)工作，強(qiáng)化質(zhì)量控制，發(fā)揮審計(jì)方案指導(dǎo)作用，科學(xué)分工，狠抓審計(jì)查證抽樣工作，科學(xué)抽樣與經(jīng)驗(yàn)判斷相結(jié)合，降低人為主觀因素干擾，落實(shí)審計(jì)工作目標(biāo)，扎實(shí)開(kāi)展審計(jì)三級(jí)復(fù)核和審理工作，強(qiáng)化審計(jì)底稿質(zhì)量管控；在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)于審計(jì)底稿反映的問(wèn)題，與審計(jì)對(duì)象有效溝通，編寫(xiě)報(bào)告，征求意見(jiàn)，取得審計(jì)對(duì)象的認(rèn)可。

長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)項(xiàng)目作為審計(jì)工作的組織方式，針對(duì)特定目標(biāo)，強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程取證并完成審計(jì)結(jié)論，促進(jìn)了審計(jì)工作的開(kāi)展。但審計(jì)項(xiàng)目制難以避免審計(jì)對(duì)象當(dāng)事人變化、事后審計(jì)和時(shí)效性不足等問(wèn)題，特別是與企業(yè)實(shí)時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)工作聯(lián)系不夠緊密，一定程度上影響了審計(jì)部門(mén)對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作重點(diǎn)及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的把握。按照新時(shí)代審計(jì)工作要求，審計(jì)部門(mén)要為公司國(guó)有資產(chǎn)保值增值、依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)等保駕護(hù)航，對(duì)此，審計(jì)部門(mén)應(yīng)積極應(yīng)用審計(jì)信息化，緊貼生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。例如，結(jié)合從嚴(yán)治黨要求和政策規(guī)定、決策部署落實(shí)情況，深入做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；根據(jù)合同管理系統(tǒng)掌握相關(guān)業(yè)務(wù)合同簽訂情況、根據(jù)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)掌握采購(gòu)活動(dòng)選商方式、根據(jù)銷(xiāo)售系統(tǒng)掌握價(jià)格政策執(zhí)行情況、根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)掌握賬務(wù)處理情況等，對(duì)照國(guó)家法律法規(guī)、內(nèi)部制度規(guī)定以及風(fēng)險(xiǎn)管理要求，對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展審計(jì)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)工作組織方式，切實(shí)提高服務(wù)大局、抓中心、抓關(guān)鍵的工作能力；加強(qiáng)對(duì)不特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，不拘泥于具體審計(jì)工作形式，重點(diǎn)關(guān)注公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控，切實(shí)提高審計(jì)工作滿(mǎn)足公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的有效性和針對(duì)性，向公司高管層快速傳遞經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)情況。

二、認(rèn)真搞好審計(jì)信息化建設(shè)和市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制審計(jì)活動(dòng)

大力加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，有效增強(qiáng)審計(jì)職業(yè)能力本領(lǐng)。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)信息化建設(shè)不斷深入，與業(yè)務(wù)融合發(fā)展趨勢(shì)不斷增強(qiáng)。以筆者所在單位為例，先后實(shí)施了EPR系統(tǒng)審計(jì)子系統(tǒng)、審計(jì)抽樣系統(tǒng)、審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，滿(mǎn)足了當(dāng)前審計(jì)工作需要。但隨著企業(yè)信息化建設(shè)的進(jìn)一步深入，ERP系統(tǒng)大集中、財(cái)務(wù)共享的實(shí)施以及工程、人事、采購(gòu)等專(zhuān)業(yè)化工作系統(tǒng)的建設(shè)投用，信息化建設(shè)呈現(xiàn)出ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)化的趨勢(shì)，ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)化將不斷提升。根據(jù)習(xí)近平總書(shū)記“堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”的要求，審計(jì)信息化建設(shè)必須順應(yīng)公司整體信息化建設(shè)發(fā)展趨勢(shì)，審計(jì)部門(mén)要提前介入各業(yè)務(wù)信息化建設(shè)過(guò)程，審計(jì)信息化應(yīng)用不能局限于ERP系統(tǒng)，要求各項(xiàng)信息化系統(tǒng)規(guī)劃階段必須明確提供審計(jì)信息化接口，促進(jìn)審計(jì)部門(mén)對(duì)各專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)核心數(shù)據(jù)的掌握，有效提升審計(jì)工作深度。面對(duì)大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算、人工智能和互聯(lián)網(wǎng)+信息化發(fā)展趨勢(shì)，審計(jì)信息化必須加強(qiáng)前沿科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，根據(jù)審計(jì)需求研究各類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，開(kāi)展數(shù)據(jù)加工處理和算法研究，增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的處理和綜合應(yīng)用能力，促進(jìn)審計(jì)信息化在審計(jì)數(shù)據(jù)模糊查詢(xún)、審計(jì)問(wèn)題精準(zhǔn)定位等方面的深化應(yīng)用，促使審計(jì)工作快速、精準(zhǔn)和高效。

黨的十九大強(qiáng)調(diào)，要使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用，更好發(fā)揮政府作用。十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議關(guān)于深化國(guó)資國(guó)企改革要求構(gòu)建靈活高效的市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制?？梢?jiàn)，發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)資源配置的決定性作用不僅是我國(guó)新時(shí)代實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的要求，更是深化國(guó)有企業(yè)改革的工作要求。由于市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制關(guān)系到公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，關(guān)系到公司戰(zhàn)略調(diào)整和提質(zhì)增效，關(guān)系到公司做優(yōu)做強(qiáng)做大，審計(jì)部門(mén)必須密切圍繞市場(chǎng)配置資源的決定性作用，落實(shí)高質(zhì)量發(fā)展要求，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)落實(shí)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制情況開(kāi)展審計(jì)。要落實(shí)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制，實(shí)施相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目，緊盯公司不符合市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制要求的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，突出市場(chǎng)化理念，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，針對(duì)改制單位業(yè)務(wù)往來(lái)、相關(guān)特定利益關(guān)系人對(duì)商品、服務(wù)、項(xiàng)目建設(shè)等市場(chǎng)化采購(gòu)、銷(xiāo)售等方面的實(shí)施情況開(kāi)展審計(jì)，對(duì)符合招投標(biāo)條件的采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，采用多種方式掌握相關(guān)采購(gòu)活動(dòng)市場(chǎng)化情況，對(duì)市場(chǎng)化采購(gòu)績(jī)效進(jìn)行監(jiān)督檢查；對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格制定情況、銷(xiāo)售政策執(zhí)行情況以及以銷(xiāo)定產(chǎn)等方面是否符合市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)要求開(kāi)展審計(jì)。開(kāi)展市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，關(guān)鍵的核心是公司各環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否摒棄計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維，是否存在不符合市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)理念的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否著眼于公司效益，充分引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)公司成為獨(dú)立自主、靈活高效的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體。

三、強(qiáng)化問(wèn)題導(dǎo)向和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用

長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)工作重審計(jì)問(wèn)題查證輕審計(jì)整改現(xiàn)象一直存在，對(duì)相關(guān)審計(jì)問(wèn)題的形成原因分析不夠細(xì)致深入，影響了審計(jì)功能作用的發(fā)揮。究其原因，主要與審計(jì)問(wèn)題已經(jīng)形成，本身難以整改有關(guān)，審計(jì)對(duì)象對(duì)整改工作存在不同看法以及審計(jì)人員對(duì)審計(jì)整改工作存在畏難情緒，造成審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重審計(jì)輕整改的情況。在新時(shí)代審計(jì)工作背景下，按照黨中央從嚴(yán)治黨要求，以及習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于審計(jì)工作“應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)”的要求，審計(jì)部門(mén)對(duì)于審計(jì)查出問(wèn)題必須做實(shí)審計(jì)取證環(huán)節(jié)工作，準(zhǔn)確引用相關(guān)法律法規(guī)、制度規(guī)定相關(guān)條款，審計(jì)問(wèn)題事實(shí)與相關(guān)法律法規(guī)以及制度規(guī)定之間存在充分必要的邏輯關(guān)系，具體問(wèn)題具體分析，做好調(diào)查研究，科學(xué)分析審計(jì)問(wèn)題形成原因，深入分析體制機(jī)制原因，并按照“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的要求，科學(xué)界定相關(guān)人員責(zé)任，對(duì)涉及明知故犯、上級(jí)禁止后仍我行我素和謀取私利的違法違規(guī)行為責(zé)任人員嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，落實(shí)審計(jì)整改工作要求，促進(jìn)被審計(jì)單位完善風(fēng)險(xiǎn)防范和依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)。

依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)是國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的一個(gè)重要方面，作為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，必須深入開(kāi)展合規(guī)性審計(jì)。落實(shí)新發(fā)展理念，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，審計(jì)部門(mén)必須增強(qiáng)戰(zhàn)略意識(shí)，立足公司整體層面，充分應(yīng)用信息化審計(jì)檔案資料，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果應(yīng)用，以問(wèn)題為導(dǎo)向，制定問(wèn)題清單，對(duì)以往審計(jì)查出問(wèn)題詳盡分析，樹(shù)立底線(xiàn)思維。對(duì)于存在的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，推動(dòng)制定相關(guān)管理制度，強(qiáng)化制度管控。在內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)項(xiàng)目中，分析把握相關(guān)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)查出問(wèn)題不再發(fā)生。在內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)工作方面，由于內(nèi)控責(zé)任單位季度自查、內(nèi)控部門(mén)年度檢查和內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)均為周期性工作，內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)必須將內(nèi)控檢查落實(shí)到位，避免形式化，充分發(fā)揮獨(dú)立性?xún)?yōu)勢(shì)，既要全面又要有重點(diǎn)地實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)查證上將隨機(jī)抽樣與經(jīng)驗(yàn)判斷相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方面，審計(jì)部門(mén)必須轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立綜合性風(fēng)險(xiǎn)觀念，不僅要密切關(guān)注內(nèi)部控制未有效執(zhí)行帶來(lái)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要深入把握國(guó)家環(huán)保督查以及公司安全管理帶來(lái)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：中國(guó)石化儀征化纖有限責(zé)任公司，

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