通信工程建設(shè)管理審計(jì)探索與實(shí)踐

劉小寅

[摘要]工程建設(shè)一直是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域，加強(qiáng)該領(lǐng)域的審計(jì)，有助于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，提升效益。本文以實(shí)踐為基礎(chǔ)，對通信工程建設(shè)管理內(nèi)部審計(jì)如何確定審計(jì)重點(diǎn)、采取合適的審計(jì)流程和方法做了具體闡述。

[關(guān)鍵詞]通信工程 建設(shè) 管理審計(jì) 流程 方法

在享受由移動互聯(lián)網(wǎng)帶來的“掃碼支付、共享

單車、網(wǎng)購”的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，這些便利背后是通信網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的巨大投入。如何提升投資效益和效率，一直是運(yùn)營商積極探索的重要課題。數(shù)據(jù)顯示，2018年，中國移動、電信和聯(lián)通三大運(yùn)營商的預(yù)算支出約3000億元，資本開支仍維持高位，且工程工期緊、施工難度大，因此，通信工程建設(shè)管理審計(jì)在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控、完善管理、促進(jìn)效益提升方面將大有可為。

一、通信工程建設(shè)管理審計(jì)的難點(diǎn)

（一）工程項(xiàng)目多、點(diǎn)多面廣

以中國移動為例，4G基站已達(dá)177萬個，4G用戶、家庭寬帶覆蓋率分別達(dá)99%和70%，光纖到戶占比突破90%。從網(wǎng)絡(luò)技術(shù)層面，分為無線、交換、傳輸、室分、全業(yè)務(wù)等類型；在地點(diǎn)分布上，涵蓋高鐵、地鐵、室內(nèi)、邊遠(yuǎn)農(nóng)村、城市等區(qū)域，呈現(xiàn)出工程項(xiàng)目多、分布發(fā)散的特點(diǎn)，給建設(shè)管理審計(jì)帶來一定難度。

（二）業(yè)務(wù)流程長、內(nèi)外部單位多

通信工程建設(shè)的業(yè)務(wù)流程較長，包括規(guī)劃立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、物資采購、工程施工、工程監(jiān)理、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、資產(chǎn)轉(zhuǎn)資、網(wǎng)絡(luò)交維等。涉及的內(nèi)部單位包括規(guī)劃、工程、采購物流、財(cái)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)等；外部單位包括設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、物資供應(yīng)商、施工單位、維護(hù)單位等，通信工程建設(shè)管理審計(jì)戰(zhàn)線較長，需要投入較大的資源。

（三）審計(jì)取證難，數(shù)據(jù)分析難

通信工程交維后，網(wǎng)絡(luò)開始運(yùn)行，出于網(wǎng)絡(luò)安全考慮，非專業(yè)人員一般不能接觸。部分工程處于地下（屬于隱蔽工程），部分位于空中，可能會導(dǎo)致審計(jì)過程中獲取部分直接證據(jù)比較困難。

通信工程建設(shè)管理的IT系統(tǒng)化程度不高，一些關(guān)鍵資料未納入系統(tǒng)化、結(jié)構(gòu)化管理，不利于審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作。

（四）后續(xù)整改難，影響審計(jì)成效

隨著采購招標(biāo)工作的不斷規(guī)范，合作單位的合作期限較短，一般為2-3年，由此導(dǎo)致合作單位頻繁更換，存在審計(jì)查出問題時(shí)，部分應(yīng)負(fù)責(zé)外部單位已不再合作的情況，追責(zé)較為困難。如不影響工程質(zhì)量的部分施工缺陷，往往不再整改。

二、通信工程建設(shè)管理審計(jì)的重點(diǎn)及方法

（一）審計(jì)重點(diǎn)

為提升審計(jì)效率，考慮通信工程的特點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)際審計(jì)工作中，重點(diǎn)核查建設(shè)流程的規(guī)范性、合作單位管理的有效性及工程結(jié)算的準(zhǔn)確性。

（二）審計(jì)方法

1.收集基礎(chǔ)資料。掌握工程項(xiàng)目清單、合同清單及文本、采購清單、立項(xiàng)批復(fù)、設(shè)計(jì)批復(fù)、竣工決算報(bào)告等，應(yīng)核查是否存在“未立項(xiàng)先施工、付款超合同金額、先施工后設(shè)計(jì)、決算不規(guī)范”等問題，并篩選出擬開展現(xiàn)場勘查的工程。

2.開展現(xiàn)場勘查。針對不同工程專業(yè)特點(diǎn)，準(zhǔn)備好皮尺、測距儀、光功率計(jì)等，重新對長度、深度等工作量進(jìn)行測量，觀察施工工藝質(zhì)量狀況，并測算出對施工費(fèi)的影響。以管道工程業(yè)務(wù)為例，現(xiàn)場審計(jì)檢查內(nèi)容見表1。

3.審閱文本資料。對全套紙質(zhì)竣工及結(jié)算文本進(jìn)行審核，對設(shè)計(jì)文本、監(jiān)理記錄、物資出入庫臺賬等進(jìn)行審閱，查實(shí)是否存在“建設(shè)流程不規(guī)范、材料使用混亂、簽證費(fèi)用不合理”等問題，見表2。

4.深入數(shù)據(jù)分析。充分挖掘可分析的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，尤其是工程結(jié)算表，進(jìn)行全量分析，核查是否存在“定額高套、定額項(xiàng)目不合理、核減不到位、甲乙供物資重復(fù)結(jié)算”等問題。

5.倉庫實(shí)地檢查。由于通信工程中工程物資占比較大，審計(jì)中應(yīng)加強(qiáng)對公司倉庫、施工單位倉庫、工程現(xiàn)場等地的檢查，查明是否存在“賬實(shí)不符、長期積壓、管理混亂”的情況。

（作者單位：中國移動通信集團(tuán)浙江有限公司，郵政編碼：310020，電子郵箱：13757184266@139.com）

主要參考文獻(xiàn)

李菲.內(nèi)部審計(jì)咨詢職能及其供求結(jié)構(gòu)失衡治理[J].中國內(nèi)部審計(jì)， 2015（6）

[英]約翰·惠特默著.林菲，徐中譯.高績效教練[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社， 2017