內(nèi)部審計(jì)如何促進(jìn)集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展

孫亮

[摘要]本文從深刻認(rèn)識(shí)新時(shí)代審計(jì)工作的歷史方位出發(fā)，在明確新時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作新使命的基礎(chǔ)上，研究提出內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)如何在國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中實(shí)現(xiàn)新作為做出思考與探討。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 高質(zhì)量 發(fā)展 戰(zhàn)略

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入

新時(shí)代，基本特征表現(xiàn)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，應(yīng)當(dāng)成為高質(zhì)量發(fā)展的“火車頭”。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的秩序維護(hù)者和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控者，無(wú)論是作為督促戰(zhàn)略執(zhí)行的“第三只眼”、管控風(fēng)險(xiǎn)的“最后防線”、鑒證信息數(shù)據(jù)真實(shí)有效的“過(guò)濾網(wǎng)”，還是法人治理機(jī)制的有機(jī)組成部分，都能為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮更大的促進(jìn)作用。

一、新定位、新體制、新素質(zhì)、新思維、新手段

新定位。黨政軍民學(xué)，東西南北中，黨是領(lǐng)導(dǎo)一切的。組建中央審計(jì)委員會(huì)，是加強(qiáng)黨中央對(duì)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的客觀需要，是健全黨和國(guó)家監(jiān)督體系的必然要求，有助于更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。軍工央企的內(nèi)部審計(jì)工作必須始終堅(jiān)持黨的絕對(duì)領(lǐng)導(dǎo)，必須全面貫徹黨的基本理論、基本路線、基本方略，增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”，自覺(jué)堅(jiān)持“兩個(gè)維護(hù)”，必須站在政治和全局高度謀審計(jì)、促改革、助發(fā)展。全體審計(jì)人員要以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，準(zhǔn)確理解“八個(gè)明確”和“十四個(gè)堅(jiān)持”的科學(xué)內(nèi)涵。要深刻理解集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)任務(wù)，深刻認(rèn)識(shí)審計(jì)工作在集團(tuán)公司實(shí)施高質(zhì)量發(fā)展中的重要責(zé)任和獨(dú)特機(jī)遇，提高政治站位，增強(qiáng)緊迫感和使命感。

新體制。十九大報(bào)告提出改革審計(jì)管理體制，中央審計(jì)委員成立后，進(jìn)一步優(yōu)化了審計(jì)署職責(zé)，將國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)的重大項(xiàng)目稽查、財(cái)政部的中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的監(jiān)督檢查、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和國(guó)有重點(diǎn)大型企業(yè)監(jiān)事會(huì)的職責(zé)劃入審計(jì)署，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的唯一性、獨(dú)特性，構(gòu)建統(tǒng)一高效的審計(jì)監(jiān)督體系，這必將有力助推國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。央企內(nèi)部審計(jì)工作也要順應(yīng)國(guó)家審計(jì)管理體制的改革趨勢(shì)，一方面要研究對(duì)接上級(jí)機(jī)構(gòu)職責(zé)的變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理新要求，另一方面要謀劃推動(dòng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理體制改革。集中管理的內(nèi)審體制是集團(tuán)總部履行出資人職責(zé)，對(duì)成員單位實(shí)現(xiàn)有效管控的手段之一。通過(guò)總部集中管理的一體化審計(jì)工作體系，實(shí)現(xiàn)重大審計(jì)信息的直達(dá)匯報(bào)機(jī)制，保證重大問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)能夠真實(shí)完整、順暢及時(shí)地反映到集團(tuán)總部。在進(jìn)一步完善改進(jìn)集團(tuán)總部設(shè)置地區(qū)審計(jì)處管理模式的基礎(chǔ)上，逐步推動(dòng)地區(qū)審計(jì)處人財(cái)物統(tǒng)一管理，探索建立集團(tuán)審計(jì)中心。

新素質(zhì)。習(xí)近平強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，要“以審計(jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”。這三個(gè)“立”，既是政治要求，也是對(duì)建設(shè)一支“信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔”的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)要求。一要確立新精神。審計(jì)隊(duì)伍必須堅(jiān)持原則，敢于發(fā)現(xiàn)并及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患，大膽揭露違法違紀(jì)問(wèn)題，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在反腐倡廉建設(shè)中的重要作用，做到“不要人夸顏色好，只留清氣滿乾坤”。審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)感是審計(jì)精神的重要承載，在新時(shí)代更需要大力倡導(dǎo)審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)感。大力加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)，從精神上樹(shù)立起審計(jì)人員共同的價(jià)值追求，從思想上構(gòu)筑起審計(jì)人員的歸屬感，從心理上樹(shù)立起審計(jì)人員的自豪感。二要確立新標(biāo)準(zhǔn)。廉潔自律是職業(yè)的保證，打鐵還需自身硬。只有自身干凈，才能對(duì)別人鐵面無(wú)私。審計(jì)工作者最為首要和關(guān)鍵的就是有自律意識(shí)，堅(jiān)持潔身自好，做到自警、自重、自省、自律，始終牢記廉政紀(jì)律的“高壓線”。做到“審，非嚴(yán)謹(jǐn)無(wú)以明透；計(jì)，非細(xì)致無(wú)以致深”，要不斷完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)體系，提高審計(jì)工作質(zhì)量。同時(shí)，完善審計(jì)人員職業(yè)保障，從政策上激發(fā)審計(jì)人員想干事、干成事的動(dòng)力和潛能。三要確立新本領(lǐng)。依法審計(jì)是職業(yè)的準(zhǔn)繩，求真務(wù)實(shí)是我黨的優(yōu)良作風(fēng)，也是審計(jì)工作的必然要求。審計(jì)人更應(yīng)該堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，把講真話、報(bào)真情、謀實(shí)招、辦實(shí)事、求實(shí)效貫穿于審計(jì)工作中。以“打破砂鍋問(wèn)到底”的執(zhí)著增強(qiáng)新本領(lǐng)，增強(qiáng)依法審計(jì)本領(lǐng)、推動(dòng)政策落實(shí)本領(lǐng)、服務(wù)改革創(chuàng)新本領(lǐng)、服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展本領(lǐng)、揭示預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)本領(lǐng)和狠抓整改落實(shí)本領(lǐng)，“士不可以不弘毅，任重而道遠(yuǎn)”。

新思維。審計(jì)工作要不斷深化對(duì)審計(jì)本質(zhì)和規(guī)律的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化對(duì)科學(xué)審計(jì)理念的把握和踐行，培養(yǎng)戰(zhàn)略思維、創(chuàng)新思維、辯證思維、法治思維、底線思維，做到講全局、謀全局、懂全局。一是自覺(jué)增強(qiáng)政治理論水平，認(rèn)真學(xué)習(xí)歷史唯物主義和辯證唯物主義，在審計(jì)工作中運(yùn)用馬列主義基本原理分析問(wèn)題、評(píng)價(jià)問(wèn)題，得出更加客觀公正的結(jié)論。二是自覺(jué)把審計(jì)監(jiān)督融入經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，堅(jiān)持把是否符合中央決定精神和重大改革方向作為審計(jì)定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)。三是自覺(jué)把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到集團(tuán)的決策部署上來(lái)，把智慧和力量凝聚到推動(dòng)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)、任務(wù)和要求上來(lái)，把高質(zhì)量發(fā)展與審計(jì)工作對(duì)接起來(lái)，以審計(jì)工作新思維有效服務(wù)集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展。

新手段。黨的十九大報(bào)告指出，要善于運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開(kāi)展工作。審計(jì)手段的深度轉(zhuǎn)型迫在眉睫，審計(jì)人員成為新時(shí)代“數(shù)字化審計(jì)兵”是貫徹十九大精神、順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流、行使好審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的必然要求。一要推動(dòng)樹(shù)立大數(shù)據(jù)思維，對(duì)事物要有整體性和連續(xù)性觀念，要站在全局高度，深入系統(tǒng)地研究數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和外延，對(duì)大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)全維度分析處理。二要推動(dòng)“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)”的數(shù)字化審計(jì)方式，努力實(shí)現(xiàn)由單點(diǎn)離散審計(jì)向多點(diǎn)聯(lián)動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變、由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變、由微觀審計(jì)向微觀與宏觀審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，努力提升審計(jì)工作效率。三要推動(dòng)探索審計(jì)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，探索多維度、智能化數(shù)據(jù)分析方法，加強(qiáng)各領(lǐng)域、各單位、各部門間數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的感知、預(yù)測(cè)、防范能力。運(yùn)用大數(shù)據(jù)精確篩查出常規(guī)審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)的對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有重大危害的風(fēng)險(xiǎn)隱患和重大違法違紀(jì)問(wèn)題線索，系統(tǒng)分析研究經(jīng)營(yíng)管理中的深層次問(wèn)題。

二、突出審計(jì)重點(diǎn)：推動(dòng)國(guó)家重大政策措施和集團(tuán)戰(zhàn)略部署的貫徹落實(shí)

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）拓展了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍，特別增加了貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況審計(jì)，發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)等，都是新時(shí)代國(guó)有經(jīng)濟(jì)規(guī)范發(fā)展、防范風(fēng)險(xiǎn)和提質(zhì)增效的關(guān)鍵點(diǎn)，是落實(shí)高質(zhì)量發(fā)展的焦點(diǎn)。

重點(diǎn)審計(jì)國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)情況。黨中央、國(guó)務(wù)院提出了一系列重大政策，其中國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、軍民融合發(fā)展戰(zhàn)略、海洋強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略等國(guó)家重大戰(zhàn)略和《中國(guó)制造2025》、制造強(qiáng)國(guó)、智能制造等戰(zhàn)略部署均與集團(tuán)密切相關(guān)，集團(tuán)各單位必須貫徹落實(shí)國(guó)家戰(zhàn)略機(jī)遇，履行好軍工央企的政治使命，推進(jìn)軍民融合深度發(fā)展。因此，集團(tuán)審計(jì)工作要堅(jiān)持以推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，持續(xù)開(kāi)展國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)。在各項(xiàng)審計(jì)中，都要把政策措施落實(shí)情況作為重要內(nèi)容。審計(jì)工作報(bào)告在綜合匯總各項(xiàng)審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)上，深入歸納分析，緊密聯(lián)系宏觀全局，圍繞“三去一降一補(bǔ)”重大任務(wù)落實(shí)，進(jìn)行客觀反映，推動(dòng)各單位提高政治站位、切實(shí)落實(shí)國(guó)家重大政策措施。

重點(diǎn)審計(jì)集團(tuán)戰(zhàn)略部署貫徹執(zhí)行情況。內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展中解決兩大突出問(wèn)題的利器和法寶：一是戰(zhàn)略執(zhí)行不到位、不及時(shí)的問(wèn)題，導(dǎo)致政令不暢通的核心問(wèn)題在于集團(tuán)總部與成員單位之間存在信息不對(duì)稱，而開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)正是解決信息不對(duì)稱問(wèn)題的有效途徑；二是戰(zhàn)略部署無(wú)法貫徹到基層一線的問(wèn)題，審計(jì)推動(dòng)了很多改革“第一公里”的起步，也揭示了很多改革“最后一公里”的瓶頸，內(nèi)部審計(jì)可以深入業(yè)務(wù)和管理末端，正是推動(dòng)集團(tuán)部署貫徹到底的有力手段。因此，內(nèi)部審計(jì)必須堅(jiān)持圍繞中心、服務(wù)大局的原則，組織對(duì)集團(tuán)公司重大決策部署的審計(jì)。聚焦智能船舶、豪華郵輪、先進(jìn)船舶動(dòng)力等重大科研專項(xiàng)，聚力國(guó)防科技重大工程任務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，發(fā)現(xiàn)好的做法、經(jīng)驗(yàn)和新情況、新問(wèn)題，密切關(guān)注各項(xiàng)改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，促進(jìn)增強(qiáng)集團(tuán)重大改革的系統(tǒng)性、整體性和協(xié)調(diào)性，促進(jìn)政策落地生根和不斷完善。

重點(diǎn)貫徹“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”，保障政策落實(shí)。推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，要為敢于擔(dān)當(dāng)者擔(dān)當(dāng)，為敢于負(fù)責(zé)者負(fù)責(zé)，讓敢于改革者改得下去。因此，審計(jì)監(jiān)督工作要推動(dòng)健全“容錯(cuò)糾錯(cuò)”機(jī)制，將“容錯(cuò)糾錯(cuò)”理念貫穿審計(jì)工作始終，貫徹“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)思維和審計(jì)方式，不能用不合時(shí)宜的法規(guī)制度去硬套改革發(fā)展中的創(chuàng)新舉措，不能對(duì)改革創(chuàng)新中的一些偏差和失誤不加分析地全盤否定。堅(jiān)持審慎區(qū)分無(wú)意過(guò)失與明知故犯、工作失誤與失職瀆職、探索實(shí)踐與以權(quán)謀私。一方面要允許改革創(chuàng)新者犯錯(cuò)并及時(shí)糾錯(cuò)，對(duì)一些暫時(shí)性困難、結(jié)構(gòu)性矛盾以及階段性問(wèn)題，實(shí)事求是地揭示和反映，積極促進(jìn)規(guī)范和解決，使其免于責(zé)任追究或受到不必要的負(fù)面牽涉；另一方面要堅(jiān)決懲治借“容錯(cuò)免責(zé)”來(lái)縱容、包庇犯錯(cuò)，防止“容錯(cuò)免責(zé)”異化為少數(shù)違法違紀(jì)行為的“尚方寶劍”，形成健全的“容錯(cuò)糾錯(cuò)”機(jī)制。

三、實(shí)行審計(jì)全覆蓋：促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行和反腐倡廉

黨的十九屆三中全會(huì)提出，構(gòu)建統(tǒng)一高效的審計(jì)監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)全覆蓋。全面覆蓋是構(gòu)建監(jiān)督密網(wǎng)的重要內(nèi)容，是衡量監(jiān)督體系權(quán)威高效的重要內(nèi)容。只有全面覆蓋，才能真正保證監(jiān)督的震懾力。審計(jì)作為監(jiān)督體系的重要力量，對(duì)于促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行和反腐倡廉具有重要作用。

堅(jiān)持對(duì)重要崗位權(quán)力約束的審計(jì)全覆蓋。加強(qiáng)重要崗位權(quán)力約束對(duì)推進(jìn)反腐倡廉和依法治企具有重要意義，內(nèi)部審計(jì)要突出監(jiān)督職能，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集部門和崗位的監(jiān)督，將重大決策、大額資金運(yùn)用、三公經(jīng)費(fèi)等內(nèi)容納入內(nèi)部審計(jì)范圍，防范權(quán)力失控、決策失誤和行為失范。所有承擔(dān)考核指標(biāo)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，掌握重要資源、資產(chǎn)和進(jìn)行重大資本運(yùn)作的部門和崗位，都要納入審計(jì)范圍。要建立境外審計(jì)常態(tài)化機(jī)制，對(duì)境外企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息以及國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，關(guān)注境外國(guó)有資產(chǎn)安全完整、運(yùn)營(yíng)效益、風(fēng)險(xiǎn)管控和保值增值等情況，全面實(shí)現(xiàn)權(quán)力運(yùn)行的有效約束。

堅(jiān)持對(duì)成員單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)期間的全覆蓋。堅(jiān)持任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，探索任中輪審，做到對(duì)成員單位領(lǐng)導(dǎo)人員離任必審、任期滿5年必審，實(shí)現(xiàn)任期內(nèi)至少審計(jì)一次。保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的完整性和連續(xù)性，同一領(lǐng)導(dǎo)干部任職不同階段、同一領(lǐng)導(dǎo)崗位前后任間的審計(jì)要連續(xù)完整。堅(jiān)持科學(xué)評(píng)價(jià)、明確責(zé)任的原則，著力檢查成員單位領(lǐng)導(dǎo)人員在國(guó)有資產(chǎn)保值增值、貫徹落實(shí)國(guó)家和集團(tuán)政策措施決策部署、執(zhí)行“八項(xiàng)規(guī)定”等方面的守規(guī)盡責(zé)情況。依規(guī)依紀(jì)反映不作為、亂作為、慢作為等問(wèn)題，制約權(quán)力濫用、揭露素餐尸位，強(qiáng)化集團(tuán)監(jiān)督權(quán)威，促進(jìn)完善有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)必監(jiān)督、失職必問(wèn)責(zé)、違法必追究的監(jiān)督機(jī)制，督促各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員主動(dòng)作為、有效作為、切實(shí)履職盡責(zé)。

堅(jiān)持嚴(yán)肅揭露重大違法違紀(jì)問(wèn)題。審計(jì)工作要認(rèn)真貫徹落實(shí)中央關(guān)于全面從嚴(yán)治黨和反腐敗工作的有關(guān)要求，對(duì)重大違紀(jì)違法、重大損失浪費(fèi)、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、重大履職盡責(zé)不到位等問(wèn)題，堅(jiān)持查深查透。一方面堅(jiān)持發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、完善機(jī)制的原則，加大對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題的審計(jì)力度。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)在物資采購(gòu)、委外業(yè)務(wù)、工程建設(shè)、資產(chǎn)收購(gòu)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，揭露以權(quán)謀私、失職瀆職、貪污受賄等腐敗問(wèn)題，與紀(jì)檢監(jiān)察部門形成合力；另一方面利用審計(jì)數(shù)據(jù)剖析集團(tuán)腐敗案件的特點(diǎn)和趨勢(shì)，對(duì)案件的多發(fā)領(lǐng)域、新型手段和客觀條件進(jìn)行逐一梳理，用大數(shù)據(jù)分析和典型案例佐證，深入揭示腐敗案件與權(quán)力制約的關(guān)聯(lián)，對(duì)推動(dòng)反腐敗標(biāo)本兼治發(fā)揮積極作用。

四、聚焦風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)：維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全和保值增值

我國(guó)正處于加速轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)期，各類風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)高發(fā)，中央提出2018年重點(diǎn)工作任務(wù)之一就是堅(jiān)決打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)。集團(tuán)面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)疊加，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。在防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)方面，要繼續(xù)發(fā)揮審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)、觸角廣泛、反應(yīng)快速等優(yōu)勢(shì)，深入揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)發(fā)出預(yù)警，防范好各類重大風(fēng)險(xiǎn)。

聚焦集團(tuán)層面重大風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮及時(shí)預(yù)警功能。堅(jiān)持密切關(guān)注集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患。審計(jì)工作要牢固樹(shù)立集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)感知的預(yù)見(jiàn)性、敏銳性和時(shí)效性，及時(shí)揭示和反映苗頭性、傾向性問(wèn)題。努力成為集團(tuán)戰(zhàn)略執(zhí)行的參與者，以全面提高集團(tuán)發(fā)展運(yùn)行質(zhì)量為目標(biāo)，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)調(diào)研分析，密切關(guān)注集團(tuán)整體運(yùn)行中的產(chǎn)品交付風(fēng)險(xiǎn)、開(kāi)工不足風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)和安全質(zhì)量環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)等重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，發(fā)揮及時(shí)預(yù)警功能，防止出現(xiàn)整體性系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)。對(duì)經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)型以及可能衍生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，為集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理和決策提供更多有價(jià)值的報(bào)告，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能。

聚焦企業(yè)層面多發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮防范管控功能。在集團(tuán)造船主業(yè)成本居高不下，基礎(chǔ)管理依舊薄弱，風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足的現(xiàn)狀下，加強(qiáng)造船主業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，提升發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的能力，并強(qiáng)化審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的落實(shí)整改力度，以守住風(fēng)險(xiǎn)底線為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展審計(jì)。要揭示企業(yè)業(yè)績(jī)不實(shí)、負(fù)擔(dān)較重、投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控薄弱等問(wèn)題，推動(dòng)及時(shí)堵塞漏洞、妥善處置和避免損失，積極督促企業(yè)抓好催收清欠、客戶履約、投資回報(bào)等重大風(fēng)險(xiǎn)以及新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。督促將重大風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)分解到部門、崗位、人員，在日常經(jīng)營(yíng)管理中全面履行風(fēng)險(xiǎn)管控主體責(zé)任，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與經(jīng)營(yíng)管理的有效融合。促進(jìn)企業(yè)健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、制度體系、責(zé)任體系、報(bào)告機(jī)制，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

五、開(kāi)展管理審計(jì)：健全現(xiàn)代企業(yè)治理和提質(zhì)增效

高質(zhì)量發(fā)展的特征就是要聚焦提高盈利能力，聚焦提升效率效益，聚焦提升核心競(jìng)爭(zhēng)能力，在集團(tuán)統(tǒng)籌推進(jìn)管理提升，眼睛向內(nèi)強(qiáng)管理，聚焦管理抓細(xì)節(jié)，全面提升管理效能，提高全要素生產(chǎn)率的大環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)也要牽住管理“牛鼻子”，針對(duì)當(dāng)前存在的內(nèi)控執(zhí)行不力、責(zé)任層層遞減、管理短板較多等問(wèn)題，抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，集中用力、精準(zhǔn)用力，大力開(kāi)展管理審計(jì)。

促進(jìn)健全現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)κ占男畔⒑桶l(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從個(gè)別到一般、從局部到全面、從苗頭到趨勢(shì)、從微觀到宏觀進(jìn)行深層次分析，提出健全制度、規(guī)范機(jī)制、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，促進(jìn)和提高公司治理績(jī)效。隨著集團(tuán)公司董事會(huì)的規(guī)范運(yùn)作，在審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的指導(dǎo)下，審計(jì)工作將更多地在現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理層面發(fā)揮作用。一是重點(diǎn)審計(jì)成員單位建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善公司法人治理結(jié)構(gòu)以及董事會(huì)建設(shè)情況，以及對(duì)所屬單位監(jiān)管情況。關(guān)注企業(yè)“三重一大”決策制定和制度執(zhí)行情況。二是重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)部制度建設(shè)及執(zhí)行情況，將內(nèi)控評(píng)價(jià)作為審計(jì)重點(diǎn)工作范圍，對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，及時(shí)揭示經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷。要從跨部門全流程的視角審視業(yè)務(wù)管理與控制的效率效果，系統(tǒng)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，查處因部門和環(huán)節(jié)交叉而導(dǎo)致的低效率和低效益問(wèn)題，推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制完善和系統(tǒng)性流程優(yōu)化。

促進(jìn)管理提升和提質(zhì)增效。集團(tuán)要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，必須具備強(qiáng)大的執(zhí)行能力和高超的運(yùn)作水平，這些都依賴于精細(xì)化管理的強(qiáng)大支撐，通過(guò)管理效率提升激發(fā)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。內(nèi)部審計(jì)要將促進(jìn)精細(xì)化管理作為推動(dòng)集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展的重要途徑，大力推動(dòng)管理審計(jì)的觸角對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面覆蓋。要以挖掘根源、突出實(shí)效的標(biāo)準(zhǔn)，超越賬簿、深入流程、支撐管控，瞄準(zhǔn)集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中制約效益效率增長(zhǎng)的老毛病和新問(wèn)題，對(duì)不利因素進(jìn)行分析判斷。深入分析和反映相關(guān)問(wèn)題背后的體制障礙、制度缺陷等情況，切實(shí)推進(jìn)相關(guān)管理制度的完善和機(jī)制的創(chuàng)新，真正實(shí)現(xiàn)以審計(jì)促管理、以審計(jì)促效率，把降本增效落到實(shí)處，助力集團(tuán)公司提質(zhì)增效。結(jié)合集團(tuán)推行的管理提升工程，一方面要著眼普遍，針對(duì)管理重點(diǎn)、難點(diǎn)和敏感點(diǎn)，選取管理失控、職責(zé)缺位等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，開(kāi)展單船成本控制、外協(xié)外包、勞務(wù)結(jié)算、兩金占用、物資采購(gòu)等管理審計(jì)；另一方面要著眼末端，以“解剖麻雀”的方式進(jìn)一步選擇管理細(xì)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，開(kāi)展質(zhì)量管理、設(shè)計(jì)改圖、生產(chǎn)用油料費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)保管、物資納期、廢舊物資等管理審計(jì)項(xiàng)目。

六、強(qiáng)化審計(jì)整改：完善制度體系和建立長(zhǎng)效機(jī)制

審計(jì)的目的不僅在于揭示問(wèn)題，更重要的是督促解決問(wèn)題，要切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題的整改落實(shí)。

強(qiáng)化審計(jì)整改監(jiān)督機(jī)制。要積極推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告制度，以公開(kāi)促整改。建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成企業(yè)內(nèi)部齊抓整改、共管成效的局面。各單位管理層要將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題整改納入督查督辦事項(xiàng)，審計(jì)部門要建立整改檢查跟蹤機(jī)制。要按照“制度未完善的不放過(guò)、資金未追回的不放過(guò)、責(zé)任未落實(shí)的不放過(guò)”的“三不放過(guò)”原則，加大對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)的跟蹤檢查，對(duì)審計(jì)問(wèn)題建立清單，實(shí)行銷號(hào)管理，保證整改落實(shí)效果。

強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制。被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，要切實(shí)抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作，對(duì)重大問(wèn)題要親自管、親自抓。要把審計(jì)結(jié)果及整改情況作為各單位、各部門考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要依規(guī)依紀(jì)做出處理，嚴(yán)肅追究有關(guān)人員責(zé)任；對(duì)整改不到位、不及時(shí)、不徹底的，要與相關(guān)單位或部門負(fù)責(zé)人約談；對(duì)整改不力、屢查屢犯的，要嚴(yán)格追責(zé)問(wèn)責(zé)。

強(qiáng)化長(zhǎng)效機(jī)制。要把審計(jì)整改與改進(jìn)管理相結(jié)合，要研究和剖析問(wèn)題成因，從管理體制機(jī)制上加以改進(jìn)，要完善各類制度規(guī)范，健全內(nèi)控措施，優(yōu)化管理流程，并進(jìn)行警示教育，避免“牛皮癬”問(wèn)題，要逐步建立“過(guò)程清楚、責(zé)任明確、措施落實(shí)、嚴(yán)肅處理、完善規(guī)章”的整改落實(shí)長(zhǎng)效機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)工作效果，樹(shù)立審計(jì)工作權(quán)威，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理的促進(jìn)作用。

內(nèi)部審計(jì)工作只有解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)理念，及時(shí)揭示和反映經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的新情況、新問(wèn)題、新趨勢(shì)，才能有效擔(dān)負(fù)新使命、充分展現(xiàn)新作為。

（作者單位：中國(guó)船舶工業(yè)集團(tuán)有限公司，郵政編碼：100048，電子郵箱：sun_monkeyking@163.com）

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