企業(yè)存貨內(nèi)部控制分析

彭雅玲

摘 要：為了保證生產(chǎn)或銷售的連續(xù)性和出于量大從優(yōu)的成本考慮，鋼鐵企業(yè)需要制定合理的采購計劃并保持一定的存貨庫存量。而鋼鐵加工企業(yè)在采購的過程中所涉及到的原料品種繁多、成本高、采購量大。因此物料采購和物料的存儲是企業(yè)管理的重中之重。本文以H鋼鐵公司為例，從采購、倉儲等方面進行分析，提出改進建議。

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè) 存貨控制 問題 建議

中圖分類號：F832 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）10（a）-029-02

鋼鐵企業(yè)，原燃料成本占鋼鐵產(chǎn)品成本的70%以上，為了保障企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，鋼鐵企業(yè)需要儲存大量的大宗原燃料、備品備件、輔助材料，同時，鋼鐵生產(chǎn)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品也很多，因此存貨管理對于鋼鐵企業(yè)來說顯得尤為重要[1]?？茖W(xué)、高效的存貨管理，可以提高企業(yè)速動比率，加快存貨的周轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，有效降低企業(yè)的平均資金占用率，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。但目前，我國鋼鐵企業(yè)中多數(shù)中小企業(yè)未建立完善的存貨內(nèi)部控制體系，影響了企業(yè)的經(jīng)營效益以及長期的穩(wěn)定發(fā)展。因此需要加強存貨管理，完善內(nèi)部控制。

1 H公司存貨控制現(xiàn)狀

1.1 公司簡介

H公司是一家民營有限責(zé)任公司，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)機械配件加工，經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)并銷售鋼材、金屬材料、建筑材料、五金交電、機電等。企業(yè)擁有四大鍛件系列產(chǎn)品：汽車配件鍛件系列、軍工產(chǎn)品鍛件系列、石油、化工產(chǎn)品鍛件系列、其他民用產(chǎn)品鍛件系列。每年生產(chǎn)各類汽車配件約500萬件，軍品約55萬件。H公司銷售的微型汽車后橋傳動齒輪，配套量占微車市場份額60%以上。由于企業(yè)規(guī)模逐年擴大，H公司的存貨需求不斷增長，這對存貨管理水平提出了更高的要求，有效控制存貨刻不容緩。

1.2 H公司企業(yè)存貨控制現(xiàn)狀

庫存管理主要體現(xiàn)為倉庫的管理。在現(xiàn)在的存貨管理水平下，存貨的采購、存儲、盤查等內(nèi)部控制效果以及存貨在生產(chǎn)過程中的利用率，對企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運作效率、企業(yè)的平均資金的占用有較強的影響作用。

2 H公司存貨內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 供應(yīng)商單一，采購計劃不嚴謹

H公司采購計劃的編制較簡單，采購的原材料總量的確定主要依據(jù)供應(yīng)商給定的標準以及以前年份與固定的客戶之間往來的訂單數(shù)額要求，對市場變化不能及時預(yù)判，反應(yīng)較滯后，容易加大庫存。同時，材料供應(yīng)商單一，采購議價能力不足。對供應(yīng)商的管理不重視，只是建立了最基本的檔案信息，沒有對供應(yīng)商的供貨能力、履約等情況的考評機制，對采購的原材料質(zhì)量也沒有統(tǒng)一的判別標準，這對材料采購入庫帶來了風(fēng)險。

2.2 驗收過程不規(guī)范，質(zhì)量難以保障

存貨在驗收過程中存在不規(guī)范的行為，可能導(dǎo)致出現(xiàn)資產(chǎn)賬實不符以及資產(chǎn)損失的風(fēng)險[2]。在運輸途中，人為因素導(dǎo)致原材料有被挪用、被偷換的風(fēng)險，或者可能保管不善造成不合理的損耗，但是在驗收入庫環(huán)節(jié)，只檢查了采購單據(jù)，沒有實地檢查重量和質(zhì)量或者檢查較敷衍，存在采購人員與驗收人員串通的風(fēng)險。同時，驗收人員專業(yè)水平不高，且驗收沒有專門的檢驗鋼材質(zhì)量的機器，會根據(jù)經(jīng)驗判斷或者最基本的化學(xué)反應(yīng)判定其質(zhì)量，實際驗收質(zhì)量難以保障，且鋼材每次的進貨量較大，為驗收帶來的工作量影響驗收效率。

2.3 倉儲管理制度不健全，管理人員專業(yè)水平不夠

H公司沒有完善的倉儲管理制度，存貨保管、存貨收發(fā)、存貨盤點等制度都較簡單，日常操作流程、工作方法、賬務(wù)處理要求都較粗略。發(fā)料、退料、廢棄物處理等沒有具體的操作要求。存貨缺乏科學(xué)的分類管理，只按照材料、半成品、產(chǎn)成品進行分類。存貨的領(lǐng)用均應(yīng)得到批準和記錄，但是實際領(lǐng)用各部門都比較隨意，沒有統(tǒng)一的規(guī)范和要求。倉存管理人員不匹配且職責(zé)不明確，只對存貨的數(shù)量進行了登記，但對實際的存儲狀態(tài)并不反映。

2.4 盤存制度流于形式，易造成賬實不符

庫存盤點流于形式，盤點工具較落后，盤點結(jié)果核算不及時，易造成賬實不符。H公司盤點前無詳細的盤點計劃，人員分工不明確，經(jīng)常一人身兼數(shù)職。盤點主持人由于缺乏經(jīng)驗，在實際的盤點指導(dǎo)工作中，容易出現(xiàn)紕漏或者處理不及時等問題。雖然規(guī)定在盤點過程中暫停靜止出入庫，但沒有制定臨時出入庫等特殊情況的對策，影響盤點的準確性。編制實存賬存對比表不及時。盤點結(jié)束后，對盤盈或盤虧情況需查找原因，分析盤點工作，但實際發(fā)現(xiàn)盤點后沒有出具分析報告，對差異性、問題原因分析并不充分，沒有提出防范類似情況發(fā)生的措施。

2.5 存貨周轉(zhuǎn)速度較慢，占用大量流動資金

供給側(cè)改革的實施，促進了鋼鐵行業(yè)化解落后產(chǎn)能，提高了產(chǎn)品質(zhì)量，提升了銷售額，H公司也不例外。但是與同行業(yè)的平均水平相比，H公司近三年的存貨周轉(zhuǎn)水平比較低，存貨變現(xiàn)速度較慢，造成存貨占用大量現(xiàn)金流，降低資產(chǎn)效率，機會成本較高。存貨周轉(zhuǎn)速度較慢，流動性不強，還會降低企業(yè)流動比率，對企業(yè)的短期償債能力及獲利能力產(chǎn)生不利影響。

3 優(yōu)化H公司存貨內(nèi)部控制的對策建議

3.1 編制合理的采購計劃

鋼鐵行業(yè)是個季節(jié)性的行業(yè)，其存貨周轉(zhuǎn)情況的變化有很明顯的季節(jié)性變化，所以在進行采購計劃與方案的編制、審定時，在考慮公司對生產(chǎn)銷售目標的計劃生產(chǎn)經(jīng)營的需要的基礎(chǔ)上，結(jié)合季節(jié)變化與公司預(yù)算而提出原材料需用的申請。在按權(quán)責(zé)指引審定后報送給生產(chǎn)部門審核后，采購部再在平衡庫存的基礎(chǔ)上制定采購計劃，向財務(wù)部門審核通過后由領(lǐng)導(dǎo)審批。其中，可以運用經(jīng)濟訂貨批量模型等方法，根據(jù)存貨需求的季節(jié)性變化等因素來確定采購批量、采購次數(shù)與采購周期等。鋼鐵企業(yè)的存貨類型較多，可以根據(jù)采購計劃擴寬供應(yīng)商的選擇范圍， 降低對供應(yīng)商的依賴性，提高議價能力。這樣也可以避免一次性采購該季度需要的所有商品帶來的弊端，而以多批次少數(shù)量的方式，促進存貨周轉(zhuǎn)。

3.2 規(guī)范存貨的驗收、入庫管理

鋼材的驗收缺乏專門的質(zhì)檢人員和專業(yè)設(shè)備，驗收人員會最簡單的檢驗方法判定鋼材質(zhì)量，影響驗收質(zhì)量。首先，采購專員需仔細查驗運送的貨物與單據(jù)是否相符，交貨期與訂單交貨期是否一致以及貨物的數(shù)量與采購訂單是否一致。其次，公司應(yīng)學(xué)習(xí)先進的質(zhì)檢技術(shù)，引進專業(yè)質(zhì)檢人員，提高對原材料的質(zhì)量的識別能力，對采購數(shù)量、品種及質(zhì)量詳細檢驗。同時，在驗收時，還需要將采購合同與采購量進行對比，并查看貨物是否相符，再填寫存貨入庫單，以便與以后發(fā)出時相互核對。最后，領(lǐng)料員及時從采購部門按領(lǐng)料單領(lǐng)料入庫，存貨入庫時由倉儲保管部門負責(zé)，保管員接收存貨入庫需檢查是否有驗收單，存貨入庫后保管員填寫入庫單，并登記存貨收入的明細表。同時，由內(nèi)部審計人員不定期對驗收人員驗收結(jié)果進行檢查，以防驗收人員與供應(yīng)商串通舞弊，存在不合格產(chǎn)品入庫的情況，造成企業(yè)損失。

3.3 提高倉儲管理水平，加強出庫控制

原材料及輔料在入庫時要對供應(yīng)商的生產(chǎn)批次號進行記錄，安排專門的人員對存貨進行分類并編寫目錄，并在物料標簽上注明。設(shè)置發(fā)現(xiàn)存貨異常問題時的處理程序，在存貨發(fā)生破損、變質(zhì)、被盜等情況時，倉儲人員能及時采取相關(guān)的應(yīng)急措施加以處理。在領(lǐng)用存貨時，先填寫領(lǐng)料單，然后由部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。領(lǐng)用原材料時，必須有生產(chǎn)部門領(lǐng)導(dǎo)批準簽字的領(lǐng)料單，并且領(lǐng)料單必須注明進貨批號。同時在發(fā)料臺帳登記所發(fā)物料的進料批號。保管員根據(jù)領(lǐng)料單辦理原材料出庫的手續(xù)，并填寫出庫單，領(lǐng)料人員和保管員須在出庫單上簽字確認。發(fā)出存貨后，根據(jù)領(lǐng)料單及時登記存貨收發(fā)存明細賬簿，填制存貨出庫單，將一式多聯(lián)的領(lǐng)料單等相關(guān)單據(jù)及時送交財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)單據(jù)進行賬務(wù)處理，保證賬務(wù)處理及時準確。

3.4 制定詳細的盤點計劃，嚴格控制盤點流程

存貨盤點計劃由專門負責(zé)盤點的人員根據(jù)公司存貨賬面結(jié)存編制，詳細的存貨盤點計劃包括盤點的目的及盤點范圍，盤點方式和盤點人員。對于料場的成品，可以分品種及規(guī)格每季度詳盤一次，并在個別庫存量高的月份組織抽盤；備件等存貨由于量大，可實行ABC管理法，對A類備件實施詳盤；B類備件抽盤；C類備件監(jiān)盤，但盤點次數(shù)應(yīng)增加，并可機動靈活地隨時予以抽盤或詳盤。倉庫保管員每季度定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點表，并提出處理意見。財會人員予以抽查存貨盤點表，對于生產(chǎn)中已無轉(zhuǎn)讓價值的存貨及其他足以證明已無實用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準的處理意見，同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實相符。

參考文獻

[1] 石本軍.鋼鐵企業(yè)存貨管理研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012（2）.

[2] 梁媛.F供熱公司存貨內(nèi)部控制問題研究[D].西安石油大學(xué)， 2017.