淺議出納在財務(wù)管理中的作用

宋學(xué)兵

摘 要：隨著鐵路體制改革的不斷深入，會計制度改革也在不斷向縱深發(fā)展，對財務(wù)人員的要求越來越高，已經(jīng)不再局限于簡單的核算這一職能，而對監(jiān)督這一職能的要求正逐步提升。因此出納除了做好傳統(tǒng)意義上的收支工作以外，還應(yīng)發(fā)揮在財務(wù)管理中的作用，為單位的資金管理、現(xiàn)金預(yù)算等方面提出建議。本文從出納在會計循環(huán)中的作用以及出納在資金管理方面的作用入手，深入闡述了出納在會計循環(huán)、現(xiàn)金預(yù)算、資金管理中的重要性，以及如何發(fā)揮出納在財務(wù)管理中的作用。

關(guān)鍵詞：出納 現(xiàn)金 財務(wù)管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（c）-114-02

會計核算的基本職能是核算和監(jiān)督，在現(xiàn)今的社會中，隨著社會的進(jìn)步、計算機(jī)的普及和現(xiàn)代財務(wù)管理的發(fā)展，監(jiān)督這一職能變得越來越重要，今天的出納不是傳統(tǒng)意義上的僅管理錢財，而是在社會生活中具有非常重要角色，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的。同時出納工作是整個會計核算工作的基礎(chǔ)和重要的組成部分，出納人員業(yè)務(wù)水平的高低，直接關(guān)系到整個會計核算工作的質(zhì)量和效率。

1 企業(yè)出納工作的主要內(nèi)容

（1）貨幣資金核算主要是做好現(xiàn)金收付、銀行存款的核算，確保貨幣資金收支審批手續(xù)齊全、合法合理、真實完整；負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、各種有價證券的安全；認(rèn)真登記日記賬，做到日清月結(jié)，保證賬證、賬賬、賬實相符，對未達(dá)賬款及時查明原因；做好相關(guān)印章管控和復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。

（2）往來結(jié)算主要是辦理現(xiàn)金往來結(jié)算、管理企業(yè)備用金、核算其他往來款項和建立清算制度，防止壞賬損失?，F(xiàn)金結(jié)算、備用金管理、其他往來賬款核算應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù)，加強(qiáng)責(zé)任管理，不違反規(guī)定支付、不拖欠、不挪用。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來賬款必須按照清算手續(xù)制度，催收結(jié)算、抓緊清償。對無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，要注明原因，按照相關(guān)規(guī)定報批進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）工資核算主要是根據(jù)批準(zhǔn)的工資計劃、監(jiān)督工資計劃執(zhí)行，審核工資明細(xì)、發(fā)放工資獎金，編制有關(guān)工資總額報表。根據(jù)企業(yè)實際職工人數(shù)、工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，按照工資總額組成和支付工資的來源，審核工資單據(jù)和工資獎金計算表，辦理代扣款項，計算實發(fā)工資，并嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資獎金支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。

2 出納與財務(wù)管理的關(guān)系

財務(wù)管理是對某一獨(dú)立核算單位的財務(wù)活動進(jìn)行有效的組織，正確處理好內(nèi)外部各項財務(wù)關(guān)系并為提高其整體水平和整體價值服務(wù)的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。財務(wù)管理是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)管理的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展?？梢哉f，只要有資金運(yùn)動的地方，就必然有財務(wù)管理活動。金錢既參與資金運(yùn)動，又產(chǎn)生于資金運(yùn)動。金錢如何參與資金運(yùn)動，怎樣產(chǎn)生于資金運(yùn)動，是財務(wù)管理這門學(xué)科所要研究的。財務(wù)管理的內(nèi)容包括籌資決策、投資決策和利潤分配決策。

出納可以說與資金息息相關(guān)，從事的就是資金的收支活動，出納直接參與經(jīng)濟(jì)活動過程，貨物的購銷，必須經(jīng)過兩個過程，既貨物的移交和貨款的結(jié)算，其中，貨款的結(jié)算，既貨物價款的收入和支付就必須通過出納款項來完成，往來款項的收付，各種有價證券的辦理也離不開出納的參與，財務(wù)管理主要是對資金的管理，而出納主要是參與資金的活動，因此，出納工作和財務(wù)管理也是緊密相連的，出納在財務(wù)管理工作中占有重要的作用。

3 出納在財務(wù)管理中的作用

3.1 出納在會計循環(huán)中的作用

出納工作在一個單位中，在會計循環(huán)中是循環(huán)的起點(diǎn)也是末點(diǎn)，從單位籌措資金或收到撥款、收到投資款，到資金購買原材料，購買設(shè)備到投入生產(chǎn)，生產(chǎn)產(chǎn)品，到取得收入，資金回收，每個環(huán)節(jié)都與資金息息相關(guān)，出納工作可以說參與到資金循環(huán)的全過程。因此，出納不是一個單純的收發(fā)資金，跑銀行這么簡單，他其實參與的是一個綜合的業(yè)務(wù)。

3.2 出納在現(xiàn)金預(yù)算中的作用

出納人員在實際的工作中，應(yīng)根據(jù)以往經(jīng)驗，分析研究，總結(jié)出企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)規(guī)律，預(yù)測何時現(xiàn)金充足，需要對現(xiàn)金進(jìn)行投資以增加收益，何時容易出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，需籌措資金進(jìn)行補(bǔ)充，何時會發(fā)生大額現(xiàn)金支出，何時收入能夠到賬，怎樣保持一個最佳的現(xiàn)金額度，在財務(wù)主管或編制預(yù)算的專職需要時及時提供建議，以供編制現(xiàn)金預(yù)算時予以參考。

4 企業(yè)出納工作面臨的主要問題

4.1 職業(yè)風(fēng)險意識不強(qiáng)，內(nèi)控制度不完善

由于企業(yè)內(nèi)部還存在管理制度執(zhí)行不到位，對不符合規(guī)定要求或不能明確界定的財務(wù)事項進(jìn)行了賬務(wù)處理，埋下安全隱患。還有違規(guī)支付大額度現(xiàn)金、擴(kuò)大資金的適用范圍、款項回收不及時等，都加大了資金損失的風(fēng)險。有的企業(yè)圖便利，銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納人員編制，違反了內(nèi)控管理規(guī)定。

4.2 片面追求經(jīng)濟(jì)效益，缺乏有效監(jiān)督機(jī)制

面對經(jīng)營環(huán)境多樣變化、經(jīng)濟(jì)利益沖突加劇、理念制度嚴(yán)重滯后，工作中也會發(fā)生不合理、不合規(guī)的現(xiàn)象或監(jiān)督執(zhí)行不到位、不能嚴(yán)格按照規(guī)定處理賬務(wù)等情況，這些因素造成出納工作被動，職業(yè)道德防線受到?jīng)_擊。

4.3 受重視程度不夠、缺乏激勵機(jī)制

對出納工作重視不夠，認(rèn)為出納工作程序簡單，技術(shù)性不強(qiáng)，未充分考慮出納崗位的特殊性，疏忽了出納崗位存在的風(fēng)險。由于沒有認(rèn)識到出納與會計只是會計工作中的不同崗位，沒有形成財務(wù)人員定期交流輪崗管理制度，綜合培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會較少及缺乏激勵機(jī)制，導(dǎo)致出納人員工作熱情不高，缺少主動學(xué)習(xí)積極性和提升自身發(fā)展的迫切愿望，影響了財務(wù)人員崗位綜合實力的提高。

5 如何發(fā)揮出納在財務(wù)管理中的作用

5.1 加強(qiáng)職業(yè)道德水平的提高

財務(wù)部門是一個單位的重要部門，在考會計證時專門有一門《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》，原因就在于財務(wù)工作的重要性，掌管著一個單位的“財政大權(quán)”，其道德水平的要求肯定很高的，作為出納，更是掌管著單位的資金、票據(jù)，每天都是和金錢打交道，經(jīng)手的是大額的資金，對其的要求應(yīng)該更加嚴(yán)格，“德者本也，財者末也”，就是說修好自己的道德是做人的根本，把賺錢放在最后的位置，這是我們對于錢財應(yīng)有的態(tài)度，在工作中，更要做到一塵不染，潔身自好，不能動用侵占國家和單位的一分一厘，做到公私分明，不能存在一絲一毫的貪心。

5.2 要有認(rèn)真細(xì)致的工作態(tài)度

在出納崗位上工作了兩年，筆者最大的感悟就是做出納工作必須要細(xì)心，認(rèn)真，任何事情，只要有認(rèn)真、謹(jǐn)慎、一絲不茍的精神，就是成功了一半，出納是審核報銷工作的最后一環(huán)，肩負(fù)著審核、檢查、為前道工序把關(guān)的職責(zé)，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必須仔細(xì)審核原始單據(jù)，認(rèn)真處理，是否按照規(guī)定審批，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字，按照《會計法》的要求及時向領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員報告工作中出現(xiàn)的問題，對有些違反財務(wù)制度規(guī)定的有權(quán)拒絕支付，對一些單位的無理要求要堅決予以制止，不得受理。對于打印支票、匯票，要逐筆核對，賬號、開戶行、戶名要認(rèn)真核對，做到一字不差。因為賬目可以改正，現(xiàn)金、銀行存款一旦出去，不容易追回來，不能因一時疏忽，造成單位難以彌補(bǔ)的失誤。

5.3 加強(qiáng)業(yè)務(wù)方面的學(xué)習(xí)

許多人覺得出納工作相對簡單，只是簡單的跑銀行，收付款業(yè)務(wù)，不需要學(xué)習(xí)很多理論知識，其實這樣的想法是不對的，出納工作涉及到財務(wù)工作的各個方面，包括工資、材料、固定資產(chǎn)、在建工程，無不是通過資金來進(jìn)行周轉(zhuǎn)的，都要通過出納來辦理銀行現(xiàn)金的結(jié)算，只有具備了全面、扎實的業(yè)務(wù)知識，才能夠把所學(xué)所用融會貫通，提高自己的業(yè)務(wù)水平，也為自身以后的發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。出納人員要加強(qiáng)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《中華人民共和國票據(jù)法》，學(xué)習(xí)財政部出臺的最新會計政策，作為鐵路財務(wù)人員，還要掌握《鄭州鐵路局會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則》《鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本管理核算規(guī)程》《鐵路企事業(yè)單位現(xiàn)金管理暫行辦法》《鐵路單位賬戶管理暫行辦法》等，做到按規(guī)章辦事，掌握最新的法規(guī)制度，不斷提高自己的政策水平，工作起來才能做到得心應(yīng)手。

參考文獻(xiàn)

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