完善商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的具體對策研究

沈波

摘 要：商業(yè)銀行只有不斷完善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，才能有效規(guī)避各種運營風(fēng)險，營造良好的作業(yè)環(huán)境，從而推動商業(yè)銀行健康發(fā)展。本文具體論述了商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并提出完善商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的具體對策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 財務(wù)內(nèi)控環(huán)境 對策

中圖分類號：F832 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（c）-044-02

在市場經(jīng)濟的快速發(fā)展下，商業(yè)銀行為了不斷提高自身的市場競爭力，就需要創(chuàng)造良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，規(guī)避各種風(fēng)險問題。本文主要分析了商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，闡述了完善商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的具體對策。

1 商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1 對財務(wù)內(nèi)部控制認識不足

當(dāng)前，有不少商業(yè)銀行將重心和精力都放在了業(yè)務(wù)發(fā)展上，對內(nèi)部控制建設(shè)認識不足，即使發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險問題或者違背內(nèi)部控制要求的行為也若無其事，風(fēng)險意識比較薄弱。商業(yè)銀行財務(wù)人員在相關(guān)業(yè)務(wù)處理過程中，由于受到了一些主觀與客觀因素的影響，嚴(yán)重損害了商業(yè)銀行的信譽，導(dǎo)致商業(yè)銀行資金大量流失，引發(fā)了各種風(fēng)險如投標(biāo)風(fēng)險、財務(wù)稅務(wù)風(fēng)險、核算風(fēng)險、出納風(fēng)險、會計監(jiān)督風(fēng)險等。還有的商業(yè)銀行管理層認為財務(wù)內(nèi)部控制的主要目的是建立相關(guān)規(guī)定和制度等，忽視了監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)，風(fēng)險管控意識不足，有關(guān)規(guī)章制度落實不到位，引起了嚴(yán)重的經(jīng)濟糾紛案件，并且銀行管理問題突出，不僅影響了商業(yè)銀行的效益，而且還降低了商業(yè)銀行的信譽。

1.2 缺乏完善的內(nèi)部控制制度

有不少商業(yè)銀行側(cè)重于事后檢查，忽視了事前預(yù)防的重要性，沒有認真分析并有效規(guī)避各種潛在風(fēng)險隱患，只有在經(jīng)營風(fēng)險與資產(chǎn)損失情況發(fā)生后，才命令稽核部門、審計部門找出引起風(fēng)險問題的原因，通過相關(guān)措施予以改正。

1.3 內(nèi)控激勵、監(jiān)督機制不全

商業(yè)銀行在實施財務(wù)內(nèi)部控制制度過程中，缺乏一套完善有效的促進制度全面貫徹及執(zhí)行的激勵機制，直接阻礙了財務(wù)內(nèi)部控制的正常運轉(zhuǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)把財務(wù)內(nèi)部控制運行情況與部門乃至個人的績效考核緊密聯(lián)系起來，做到獎罰清晰化，落實預(yù)期的財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，提高財務(wù)內(nèi)部控制效率。

有的商業(yè)銀行忽視了監(jiān)督機制的建立，內(nèi)部審計薄弱，對審計中發(fā)現(xiàn)的漏洞問題與確立的完善措施不夠重視，最終掩蓋了財務(wù)內(nèi)部控制問題，所以商業(yè)銀行應(yīng)盡快健全一套內(nèi)部審計制度，不斷強化銀行財務(wù)內(nèi)部控制工作，從而確保財務(wù)管理信息真實可靠，促進商業(yè)銀行市場提升競爭實力。

1.4 財務(wù)人員素質(zhì)水平低下

財務(wù)人員素質(zhì)水平高低直接決定了商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)處理速率及效率，因此商業(yè)銀行應(yīng)注重提高內(nèi)部財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，這對財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行意義重大，而且還有助于改進內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制的高效性。但是目前，一些商業(yè)銀行并未針對財務(wù)人員開展專業(yè)的培訓(xùn)教育活動，致使財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)一直處于較低狀態(tài)，不利于財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效落實。比如有的商業(yè)銀行財務(wù)人員一味地強調(diào)日常操作，很少主動去了解與行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)及風(fēng)險管控等情況，從而引起嚴(yán)重的經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險。

1.5 內(nèi)部信息與溝通不暢

現(xiàn)階段，商業(yè)銀行只注重搜集業(yè)務(wù)操作信息，對于其他方面的信息收集量較少。信息收集、整理效率低下，信息交流不暢，商業(yè)銀行內(nèi)部信息共享不及時，影響了正確的內(nèi)部控制決策制定。為此，商業(yè)銀行應(yīng)盡快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制信息與溝通體系。

2 完善商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的具體對策

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，商業(yè)銀行要想健康穩(wěn)定發(fā)展，就必須構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，提高銀行全員的重視程度，推動規(guī)范化的財務(wù)管理，建立健全相關(guān)體制機制，從而處于市場最前沿。

2.1 提高對財務(wù)內(nèi)控的認識

商業(yè)銀行內(nèi)控工作貫穿于銀行各個運行環(huán)節(jié)，為此，商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置風(fēng)險管理專職部門，明確風(fēng)險評估期限，并制定科學(xué)的風(fēng)險防范措施。同時商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)部控制制度以及業(yè)務(wù)運營過程中，應(yīng)將風(fēng)險控制作為重點任務(wù)來抓，健全并落實資產(chǎn)分類制度、相互約束與監(jiān)督機制等。此外，商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)注重調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性，樹立正確的內(nèi)部控制意識。構(gòu)建良好的銀行內(nèi)部文化，并且在內(nèi)部控制管理中始終以人為本，各部門與各人員應(yīng)配合協(xié)作構(gòu)建內(nèi)部控制制度，認真聽取員工的意見或建議，創(chuàng)造自由民主的文化環(huán)境，從而潛移默化中培養(yǎng)員工的科學(xué)價值觀及責(zé)任觀，積極參與內(nèi)部控制管理活動，充分發(fā)揮自身的職責(zé)權(quán)限。

2.2 構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理制度

商業(yè)銀行應(yīng)注重構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理制度，明確具體的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)。第一，做好授權(quán)管理工作，確立財會方面的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、程序、權(quán)限、職責(zé)，商業(yè)銀行管理層應(yīng)根據(jù)自身的授權(quán)范圍來履行職責(zé)，處理相關(guān)業(yè)務(wù)。第二，將不相容職務(wù)及時分離，確立具體的會計崗位與人員，突出各崗位的職能，并促進崗位之間的有效約束與監(jiān)督，從而提供客觀精準(zhǔn)的財務(wù)信息。第三，建立完善的崗位責(zé)任制，確保商業(yè)銀行全體人員清楚知道自己的職權(quán)以及工作任務(wù)，緊密聯(lián)系績效考核。

2.3 構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制機制

商業(yè)銀行應(yīng)切實做好內(nèi)部預(yù)算控制工作，這是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要手段之一，并且還能對銀行內(nèi)部會計控制的運行情況加以監(jiān)督。商業(yè)銀行應(yīng)對預(yù)算控制各環(huán)節(jié)加強管理，認真分析預(yù)算和實際間存在的差異，提高預(yù)算控制執(zhí)行效果。預(yù)算控制過程中，應(yīng)明確工作人員的預(yù)算執(zhí)行任務(wù)，嚴(yán)格控制預(yù)算外資金的使用。此外，商業(yè)銀行還應(yīng)規(guī)范內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)流程，清楚明確財務(wù)人員的授權(quán)范圍、程序等。商業(yè)銀行管理者必須根據(jù)具體的授權(quán)范圍來行駛自己的職責(zé)權(quán)利，經(jīng)辦人員也必須按照授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)來辦理業(yè)務(wù)。

商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制貫穿于各個運營環(huán)節(jié)，銀行管理者必須充分掌握內(nèi)部控制制度的運行現(xiàn)狀，通過建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制與審計機制收集真實可靠的信息。第一，商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置獨立性強的管理部門，負責(zé)對銀行運營狀況、風(fēng)險等有效管理。第二，商業(yè)銀行應(yīng)高度重視風(fēng)險控制效率，在構(gòu)建各種規(guī)章制度與運營過程中都必須將風(fēng)險控制放在首要位置，建立健全并落實風(fēng)險制度。第三，商業(yè)銀行應(yīng)加強風(fēng)險評估與分類，制定匹配完善的風(fēng)險控制策略。第四，緊跟信息化時代步伐，通過信息化技術(shù)綜合管理銀行各種風(fēng)險。

2.4 落實財務(wù)內(nèi)部控制理念，提高財務(wù)人員素質(zhì)水平

只有商業(yè)銀行管理層樹立科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制理念，才能推動財務(wù)內(nèi)部控制高效執(zhí)行，倘若銀行管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用不強，忽視了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定，那么財務(wù)內(nèi)部控制將難以在實際中有效運行。商業(yè)銀行應(yīng)在管理層中加大內(nèi)部控制知識的宣傳與推廣力度，確保管理層正確的內(nèi)部控制觀念，創(chuàng)設(shè)和諧的內(nèi)部控制環(huán)境，為財務(wù)內(nèi)部控制的有效運行提供保障，從而加快商業(yè)銀行發(fā)展步伐。商業(yè)銀行應(yīng)定期組織財務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)與教育，提高其綜合素質(zhì)，從而實現(xiàn)精準(zhǔn)可靠的財務(wù)信息數(shù)據(jù)。比如商業(yè)銀行通過開展內(nèi)部控制體系理論學(xué)習(xí)來提高財務(wù)人員對內(nèi)部控制的認知能力。

2.5 構(gòu)建完善的內(nèi)部控制信息與溝通體系

為了保證商業(yè)銀行各部門之間建立良好的信息溝通交流關(guān)系，實現(xiàn)信息的對稱性與及時共享，商業(yè)銀行就必須構(gòu)建完善的信息溝通體系，重新調(diào)整信息搜集、分類及整理系統(tǒng)，確保商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動可以獲得精準(zhǔn)有效的信息依據(jù)。同時確立多元信息交流渠道，充分利用互聯(lián)網(wǎng)通信技術(shù)加快信息及時共享和交流，并提高信息真實性、可靠性、精準(zhǔn)性。

3 結(jié)語

綜上所述，隨著商業(yè)銀行發(fā)展速度的不斷加快，加強財務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為了降低財務(wù)風(fēng)險，創(chuàng)造良好運營環(huán)境的重要手段，同時對商業(yè)銀行的科學(xué)規(guī)范經(jīng)營以及市場競爭實力提升具有現(xiàn)實意義。商業(yè)銀行全體人員都必須具備完善的財務(wù)內(nèi)部控制意識，共同努力推進內(nèi)部控制管理，盡最大可能完善商業(yè)銀行內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。

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