營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的影響

向湘宏

摘 要：隨著營改增政策在全國范圍的實施，我國各個行業(yè)都在積極研究，營改增政策對企業(yè)所造成的影響。隨著我國城市化進程的不斷推進，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為我國的重點支柱產(chǎn)業(yè)，營改增政策的實施將對我國的房地產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生很大的影響，其有消極的一面，也有積極的一面。我將要在本文中對營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的影響進行評價，希望房地產(chǎn)企業(yè)可以更好地應對營改增政策實施所帶來的變化。

關鍵詞：應該增；房地產(chǎn)；會計核算； 納稅

前言

目前營改增政策已經(jīng)在房地產(chǎn)行業(yè)進行全面的實施，這將會給企業(yè)帶來很大的影響，尤其是影響企業(yè)的直接經(jīng)濟效益。總得來說營改增政策的實施是對房地產(chǎn)企業(yè)是有利的，但是會給房地產(chǎn)企業(yè)的會計核算和納稅產(chǎn)生一些負面的影響。我們應該對這些影響具體進行分析，并提出相應的解決方法，只有這樣，企業(yè)才能在進入營改增時代下更好地發(fā)展下去。

一、營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的積極影響評價

在實行營改增政策后，房地產(chǎn)企業(yè)對財務的管理更加方便，尤其是對各種票據(jù)的管理將變得更加高效，這也會進一步對房地產(chǎn)企業(yè)的納稅行為進行規(guī)范。而且，在實行營改增以后，房地產(chǎn)企業(yè)也會加強對稅務的管理，使其更加及時地知道國家頒布的各種稅收優(yōu)惠制度，有利于增加企業(yè)的納稅積極性，也便于國家對企業(yè)的統(tǒng)一納稅管理。

在以往企業(yè)對財務的管理當中，企業(yè)是依據(jù)各種財務單據(jù)，對企業(yè)的營業(yè)稅進行報銷的，而這些單據(jù)往往缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，因此在財務人員對其核對過程中，需要消耗的時間和精力，對每一筆單據(jù)進行核實，這大大降低了財務工作的效率。在進入到營改增時代之后，財務人員可以根據(jù)增值稅發(fā)票，進行抵扣式的報銷，不僅簡化了報銷的流程，也便于以后對各種財務的核實?？梢赃@樣說，以前房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理，主要由財務人員來完成，在進入到營改增時代后，稅收部門可以極大減輕財務部門的工足量，這極大提高了房地產(chǎn)財務部門的工作效率。

在以往的稅收制度中，營業(yè)稅主要是以銷售額為參考來收取的，企業(yè)的主要生產(chǎn)成本集中在土地和建材，建材在購買過程中，其實已經(jīng)承擔了相當一部分的營業(yè)稅，但企業(yè)在日后經(jīng)營過程中，由于受傳統(tǒng)原有營業(yè)稅算法的影響，它還要再進行二次交稅，這會加重企業(yè)的財務負擔。在實行營改增稅收制度后，企業(yè)只需要承擔增值稅，材料的購買金額不再計算在增值稅的計算金額內(nèi)，這極大減輕了企業(yè)的經(jīng)營負擔。

二、營改增對企業(yè)會計核算和納稅的消極相應因素評價

以往，企業(yè)在計算所得稅中，價內(nèi)稅一般是可以計算在企業(yè)所得稅中的，被劃定為營業(yè)稅的一部分，可以予以扣除。但在實行營改增政策之后，營業(yè)稅就與增值稅分隔開來，無法將其直接扣除，這大大增加了企業(yè)的賦稅率，經(jīng)過專業(yè)的統(tǒng)計，企業(yè)的總增值稅率大約為百分之十一，這大大增加了企業(yè)稅收負擔。企業(yè)為了增加經(jīng)濟收益，往往會增加建筑的銷售價格，這會加大購買方的負擔。在房地產(chǎn)企業(yè)的實際經(jīng)營活動中，有很多的財務是無法用增值稅來抵扣的，比如說務工費等。由于無法進行相應的稅收抵扣，這實際上是增加了企業(yè)的稅收負擔，大大提高了企業(yè)在稅收上的支出。

在企業(yè)以往的經(jīng)營活動中，經(jīng)常是將不動產(chǎn)的支付款記錄在企業(yè)的固定資產(chǎn)中的，在實行稅收改革后，購買建筑的房款，將實行稅價分離，這導致增值稅可以進行實際抵扣，這會大大影響企業(yè)的固定資產(chǎn)計算總量，并進而對企業(yè)產(chǎn)生較為負面的影響。此外，營改增稅收政策的實施其實也是變相對銷售資金進行稅收，其表現(xiàn)為將增值稅從營業(yè)稅中剝離，這會極大影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。此外，由于營改增政策剛實施不久，有很多具體措施并沒有落實，對各種生產(chǎn)企業(yè)的具體稅收管理有很大的不到位的地方，這導致企業(yè)往往很難獲得相應的增值稅發(fā)票，這在無形中加重了企業(yè)的稅收負擔。

三、企業(yè)對營改增政策的具體應對策略

營改增政策的實施，會對房地產(chǎn)企業(yè)的財務審核帶來很大的影響，傳統(tǒng)的財務統(tǒng)計方法已經(jīng)不再適用。因此，企業(yè)應該做好對財務人員的培訓工作，并對企業(yè)的稅收管理工作進行優(yōu)化，這有這樣才能有效提高企業(yè)的財務管理效率。在實行應該增政策后，除了企業(yè)財務部門外，企業(yè)的一些其他部門也分配了一些稅收管理任務，它們應該積極完成自己的任務，并加強與財務部門的協(xié)調(diào)工作，努力增加企業(yè)的稅收管理效率，避免企業(yè)在稅收上遭受額外的損失。由于當前增值稅優(yōu)惠政策較多，企業(yè)應該對這些政策進行關注，并應該積極參與其中，這會有助于企業(yè)降低稅收負擔。

在以往，企業(yè)是以增值額的形式來進行交稅的，在進行稅收政策改革后，由于實行了價稅分離，因此一些購買過程中得到的增值稅發(fā)票可以進行抵扣，這要求企業(yè)在實際經(jīng)營活動中，一定要加強對各種票務的管理，并及時對產(chǎn)生的增值稅發(fā)票進行收集，并應該選擇正規(guī)的合作廠家進行合作，避免它們無法提供增值稅發(fā)票情況的產(chǎn)生。此外，企業(yè)必須加大對職工納稅義務的培養(yǎng)，確保企業(yè)內(nèi)部管理能夠有效適應營改增政策的要求，為企業(yè)的良好發(fā)展，奠定一個良好的基礎。在實施增值稅的過程中，對賬務的細致化要求會更高，因此需要將詳細二級會計科目記錄應用于每一個一級會計科目中，全面反映申報抵扣環(huán)節(jié)和增值稅的產(chǎn)生等內(nèi)容。

結(jié)語：

隨著營改增政策的全面實施，這給房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理帶來了很大的影響，尤其是影響企業(yè)的會計核算和納稅。這些影響對企業(yè)有好的一面也有不好的一面，我們應該對營改增政策進行認真的研究，充分利用它對企業(yè)好的一面。為了降低它對企業(yè)不好的一面，我們應該加強企業(yè)的稅收統(tǒng)一管理，認真對企業(yè)的增值稅金額計算清楚，同時應該做好各種營改增發(fā)票的管理，避免企業(yè)遭受額外的損失，我們還應該做好對財務人員的培訓工作，使他們能夠更好完成新政策實施下，企業(yè)所交給他們的任務。

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