公共政策視角下稅務(wù)部門(mén)代收社保費(fèi)政策現(xiàn)狀及效果分析

譚冉慧

【摘 要】為加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理河南省政府決定行政區(qū)域內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。稅務(wù)部門(mén)代收社保費(fèi)政策執(zhí)行后，獲得的直接收益和間接收益遠(yuǎn)大于為這項(xiàng)政策的實(shí)施所付出的成本，并產(chǎn)生了一系列的附帶效果和潛在效果。本文以河南省三門(mén)峽市為例，對(duì)稅務(wù)部門(mén)代收社保費(fèi)政策現(xiàn)狀及效果進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保障；稅收；政策現(xiàn)狀；效果

社會(huì)保障費(fèi)，包括按國(guó)家規(guī)定交納的各項(xiàng)社會(huì)保障費(fèi)、職工住房公積金以及尚未劃轉(zhuǎn)的離退休人員費(fèi)用等。社會(huì)保險(xiǎn)是國(guó)家通過(guò)立法強(qiáng)制建立的，通過(guò)籌集各方資金或通過(guò)財(cái)政預(yù)算，對(duì)勞動(dòng)者在遭遇生、老、病、死、傷殘等勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力、或暫時(shí)失去工資收入或經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，給予一定的物質(zhì)幫助，以保障他們的基本生活，從而達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定的一種社會(huì)保障制度[1]。2010年10月28日由中華人民共和國(guó)第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十七次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》，自2011年7月1日起施行?！吨腥A人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》是中國(guó)特色社會(huì)主義法律體系中起支架作用的重要法律，是一部著力保障和改善民生的法律。社會(huì)保險(xiǎn)具有商業(yè)保險(xiǎn)不具備的法定性、強(qiáng)制性、福利性和普遍性。以河南省為例，目前我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度趨于緩慢，各類企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)均面臨諸多困難，勞動(dòng)關(guān)系呈現(xiàn)多樣化趨勢(shì)，如職工就業(yè)崗位穩(wěn)定性、工資收入正常增長(zhǎng)機(jī)制、勞動(dòng)條件的保障等職工權(quán)益的各方面都存在不少問(wèn)題。近年來(lái)，為了更好的突破局面，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制深刻改革，借鑒其他兄弟省市先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。河南省于2017年1月將社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)費(fèi)由人社部門(mén)轉(zhuǎn)為地方稅務(wù)部門(mén)代收。

本文首先交代了政策改革背景，然后明確提出了研究的基本問(wèn)題和評(píng)價(jià)對(duì)象，即稅務(wù)部門(mén)代收社保費(fèi)收繳政策的現(xiàn)狀和實(shí)施效果，采用多種方法分析現(xiàn)階段稅務(wù)部門(mén)代收社保費(fèi)這項(xiàng)公共政策的實(shí)際效果，進(jìn)而得出稅務(wù)部門(mén)代收社保費(fèi)是目前最為行之有效且可以延續(xù)使用的公共政策。

以其他省市情況來(lái)看，目前，全國(guó)已有廣東、江蘇、浙江、安徽、云南、陜西、黑龍江、遼寧、甘肅、海南、福建、河北、內(nèi)蒙古、重慶等十多個(gè)省市由稅務(wù)部門(mén)代收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，社保費(fèi)的收繳率和社會(huì)化服務(wù)水平逐步提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)取得明顯成效。福建省僅去年1月份，全?。ú缓瑥B門(mén)）地稅部門(mén)共征收基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)4億元，比移交前的同期增長(zhǎng)60%以上，新增參保戶數(shù)48.7%，預(yù)計(jì)全年僅養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)就可入庫(kù)40億元。社保由“費(fèi)”轉(zhuǎn)“稅”，是基于中國(guó)國(guó)情比較好的選擇，由稅務(wù)部門(mén)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，上繳財(cái)政，再由財(cái)政劃撥給社保部門(mén)支付，從征收效率、成本和資金安全性來(lái)看，“費(fèi)”改“稅”更優(yōu)越。

一、政策實(shí)施前社保參保征繳情況簡(jiǎn)介（以三門(mén)峽市為例）

截至2016年12月，全市基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)參保人數(shù)分別達(dá)到134.37萬(wàn)人、59.96萬(wàn)人、23.06萬(wàn)人、21.94萬(wàn)人、15.58萬(wàn)人。2016年五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金總收入33.18億元，總支出34.22億元[4]。（1）養(yǎng)老保險(xiǎn)。全市企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)參保單位4087家，參?？?cè)藬?shù)為32.8萬(wàn)人。全市征繳企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)17.35億元，發(fā)放各項(xiàng)待遇21.49億元，當(dāng)年基金缺口4.14億元，期末基金累計(jì)結(jié)余4.7億元。（2）醫(yī)療保險(xiǎn)。2016年，全市征繳城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)8.01億元，支付醫(yī)療費(fèi)用6.86億元；全市城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入1.75億元，支出醫(yī)療保險(xiǎn)待遇1.34億元。（3）失業(yè)保險(xiǎn)。全市失業(yè)保險(xiǎn)參保單位2650家，參保職工22.8萬(wàn)人，領(lǐng)取失業(yè)金人員5288人，發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)為每人每月1280元。2016年，基金收入1.55億元，基金支出1.16億元。（4）工傷保險(xiǎn)。全市工傷保險(xiǎn)參保單位 2094家，參保職工21.94萬(wàn)人，全市征繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)5008萬(wàn)元，發(fā)放工傷待遇4484萬(wàn)元。（5）生育保險(xiǎn)。全市生育保險(xiǎn)參保單位2011家，參保職工15.58萬(wàn)人。2016年，全市征繳生育保險(xiǎn)費(fèi)2437萬(wàn)元，支付生育保險(xiǎn)待遇2589萬(wàn)元，首次出現(xiàn)收不抵支，其主要原因是全面施行二孩政策后的集中生育。

二、社保征收政策改革的必要性

（一）社保基金支付壓力越來(lái)越大。2016年，全市兩項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金出現(xiàn)收不抵支的情況，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)基金缺口4.14億元，生育保險(xiǎn)費(fèi)基金缺口152萬(wàn)元，個(gè)別縣（市、區(qū)）已經(jīng)存在連續(xù)2年基金收不抵支的情況。這些情況的出現(xiàn)，使社會(huì)保險(xiǎn)基金總量進(jìn)一步減少，支付壓力不斷加大，基金的可持續(xù)能力和抗擊風(fēng)險(xiǎn)能力減弱。

（二）企業(yè)改制遺留的問(wèn)題多而且復(fù)雜。一方面，已改制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，社會(huì)保險(xiǎn)欠費(fèi)情況突出。另一方面，已改制企業(yè)在改制時(shí)沒(méi)有清償退休職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，一旦出現(xiàn)拖欠職工的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，就會(huì)影響到職工看病吃藥、住院就醫(yī)，就會(huì)引起退休職工不穩(wěn)定因素。

（三）拖欠社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)情況突出。截至2016年12月底，全市五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)累計(jì)欠費(fèi)總額達(dá)到12.2億元，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)10億元，醫(yī)療保險(xiǎn)9321萬(wàn)元，失業(yè)保險(xiǎn)9800萬(wàn)元，工傷保險(xiǎn)1800萬(wàn)元，生育保險(xiǎn)907萬(wàn)元。

（四）履行依法參保繳費(fèi)的義務(wù)不到位，部分參保的單位和個(gè)人參保繳費(fèi)意識(shí)淡薄，不積極履行繳費(fèi)義務(wù)，對(duì)催繳通知置之不理。

三、政策的效果評(píng)估

公共政策的效果是指公共政策執(zhí)行后對(duì)客體及其環(huán)境所產(chǎn)生的影響和效果。根據(jù)效果評(píng)價(jià)可以基本上決定一項(xiàng)公共政策的延續(xù)、改進(jìn)或終止。公共政策的評(píng)估是政策合理化的有效保障，是檢驗(yàn)政策效果、效率和公平性的基本途徑，也是決定政策去留的重要依據(jù)。由于營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的實(shí)施，全國(guó)大部門(mén)地稅繳費(fèi)大廳業(yè)務(wù)量減少，將社保費(fèi)征收歸為地稅部門(mén)，主要有以下幾點(diǎn)好處。

（一）資源的充分利用。從成本上看，社保部門(mén)征收費(fèi)用需要單設(shè)人員、設(shè)施，加大了征收成本，地稅部門(mén)則只需要基于原有的人力和設(shè)施，在“營(yíng)改增”的大背景下，地稅業(yè)務(wù)量變少，將社保費(fèi)交由地稅部門(mén)代收，可以充分發(fā)揮資源的利用，降低征收成本，達(dá)到最優(yōu)配置；從渠道上看，稅務(wù)部門(mén)征收后上繳國(guó)庫(kù)，提高資金的安全性，完善社會(huì)保障籌資形式，提升統(tǒng)籌級(jí)次，有利于資金統(tǒng)籌。

（二）利于社保經(jīng)費(fèi)的征繳。稅務(wù)部門(mén)征管網(wǎng)絡(luò)覆蓋面廣，信息化程度高，執(zhí)法力度強(qiáng)，征管經(jīng)驗(yàn)豐富，實(shí)行委托稅務(wù)代繳社保經(jīng)費(fèi)可以做到企業(yè)多種繳費(fèi)一地繳納，提升效能。積極利用人員和征管經(jīng)驗(yàn)的有利條件，開(kāi)展定期走訪和不定時(shí)抽查加大考核力度，核查核清欠費(fèi)基數(shù)，督促各用人單位依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，把應(yīng)保盡保、應(yīng)核盡核、應(yīng)收盡收落到實(shí)處，提高欠費(fèi)信息準(zhǔn)確度及執(zhí)法威懾力，確保全面提升社保費(fèi)征繳質(zhì)效。

（三）實(shí)現(xiàn)社保、規(guī)費(fèi)和稅收的協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。堅(jiān)持稅費(fèi)同征同管，以稅征費(fèi)，縮小社保費(fèi)征收缺口，充分發(fā)揮地稅征管的稅收基礎(chǔ)管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的征管優(yōu)勢(shì)，對(duì)所有同征同管企業(yè)實(shí)行歸口管理。將社保費(fèi)征繳工作融入地方稅費(fèi)征管體系，實(shí)行“同征、同管、同服務(wù)”，可以提高稅收征收的質(zhì)效。通過(guò)加大第三方涉稅信息的提取和交換，加強(qiáng)地稅與社保、勞動(dòng)監(jiān)察等部門(mén)信息比對(duì)和聯(lián)合執(zhí)法，完善護(hù)稅協(xié)稅平臺(tái)，驗(yàn)證企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和稅收變動(dòng)情況，利用社保費(fèi)繳納數(shù)據(jù)對(duì)比企業(yè)繳納個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅以及企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠等多方面信息，從而掌握驗(yàn)證企業(yè)的稅款繳納情況，防止企業(yè)偷稅、漏保和瞞報(bào)稅款，做到稅款的堵漏增收。

（四）附帶效果地稅部門(mén)代收社保費(fèi)政策不但促進(jìn)了社會(huì)保險(xiǎn)穩(wěn)定社會(huì)生活的功能、再分配的功能，而且促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的功能。在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，一是社會(huì)保險(xiǎn)制度作為需求管理的一個(gè)重要工具來(lái)發(fā)揮作用，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)起正面的作用；二是社會(huì)保險(xiǎn)基金的有效利用可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)繁榮。社會(huì)保障資金籌集來(lái)源擴(kuò)大，資金支出要同步納入財(cái)政支出范疇，這將打破各省的“各自為政”形成全國(guó)統(tǒng)籌[6]。

（五）潛在效果地稅部門(mén)代收社保費(fèi)政策是依法治國(guó)的一種體現(xiàn)，做到有法可依、有法必依。《社會(huì)保險(xiǎn)法》實(shí)施以來(lái)，在保證生產(chǎn)的前提下，要保證廣大企業(yè)職工的切身利益，維護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益，由地稅部門(mén)代收社保經(jīng)費(fèi)后，對(duì)企業(yè)員工來(lái)說(shuō)，是對(duì)自身權(quán)利的一種切實(shí)保障。

從辯證法出發(fā)，任何一項(xiàng)政策的實(shí)施都有其不完備之處，由于社保政策的專業(yè)性，要求從業(yè)人員對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)法及相關(guān)政策熟悉程度較高，以三門(mén)峽市為例，社?；鹫魇找平唬灰平粯I(yè)務(wù)不移交人，導(dǎo)致在工作交接上有一些實(shí)際困難[5]。因此，在社保費(fèi)的代收過(guò)程中，要堅(jiān)持服務(wù)大局、服務(wù)基層、服務(wù)職工的原則，在移交過(guò)程中按照權(quán)隨責(zé)走、費(fèi)隨事轉(zhuǎn)的原則；同時(shí)要完善監(jiān)督手段和措施，加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，有效地發(fā)揮社保費(fèi)的使用效益，起到社保費(fèi)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定民生中的重要作用。

四、結(jié)論

為了研究地稅部門(mén)代收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的現(xiàn)狀和效果，分析當(dāng)前實(shí)施的經(jīng)費(fèi)收繳政策，本文以河南省三門(mén)峽市為例，通過(guò)比較稅務(wù)部門(mén)代收社保費(fèi)政策前社保經(jīng)費(fèi)征收現(xiàn)狀和改革后的措施，作了簡(jiǎn)單的非正式的評(píng)估。本文通過(guò)上述研究分析得知，地稅部門(mén)代收社保費(fèi)政策執(zhí)行后，獲得的直接收益和間接收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于為這項(xiàng)政策的實(shí)施所付出的成本，并產(chǎn)生了一系列的附帶效果和潛在效果。由于本人研究水平有限，加上某些客觀條件的限制，在論文當(dāng)中的對(duì)公共政策的分析不夠透徹，研究問(wèn)題不夠深入，例如對(duì)當(dāng)前社保經(jīng)費(fèi)收繳方式轉(zhuǎn)變的理論依據(jù)了解的還不完整，對(duì)地稅部門(mén)代收社保費(fèi)的發(fā)展前景和今后在實(shí)際工作中可能遇到的新問(wèn)題還缺乏動(dòng)態(tài)分析，還有許多需要完善和探討的領(lǐng)域，有待進(jìn)一步研究。

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