精細(xì)化預(yù)算管理在縣級(jí)供電企業(yè)中的應(yīng)用探討

李佳

【摘要】隨著電力體制改革工作的日益深入，電力企業(yè)傳統(tǒng)的盈利模式被顛覆，縣級(jí)供電企業(yè)在發(fā)展上面臨巨大的挑戰(zhàn)，縣級(jí)供電企業(yè)為了能夠適應(yīng)改革需要，必須提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平。通過在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中合理利用精細(xì)化預(yù)算管理，來提高縣級(jí)供電企業(yè)經(jīng)營管理能力，進(jìn)而提升縣級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，以期電力企業(yè)在未來發(fā)展中能夠上升新高度。

【關(guān)鍵詞】精細(xì)化預(yù)算 電力企業(yè) 管理應(yīng)用

供電企業(yè)在滿足人民群眾生產(chǎn)生活需要的同時(shí)，需要持續(xù)提升企業(yè)經(jīng)營管理能力，以適應(yīng)電力體制改革的要求。預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的量化手段，有利于縣級(jí)供電企業(yè)經(jīng)營管理者對(duì)企業(yè)計(jì)劃得協(xié)調(diào)與貫徹，通過精細(xì)化預(yù)算管理工作，引導(dǎo)縣級(jí)供電企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

一、精細(xì)化預(yù)算管理的內(nèi)涵概述

預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助企業(yè)管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。精細(xì)化預(yù)算管理是一種新興的管理觀念，精細(xì)預(yù)算管理是以“細(xì)”為起點(diǎn)，做到細(xì)致入微，對(duì)每一崗位、每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)，都建立起一套相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，在實(shí)踐中狠抓落實(shí)，并將預(yù)算管理的觸角延伸到公司的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，通過行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理“零”死角，挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值。將精細(xì)化預(yù)算管理理念融入到電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，可以減少管理成本，節(jié)省人力資源與實(shí)踐，這對(duì)企業(yè)發(fā)展具有積極意義。精細(xì)化預(yù)算管理結(jié)構(gòu)含有的內(nèi)容有預(yù)算結(jié)構(gòu)、預(yù)算流程以及預(yù)算結(jié)果等。

近年來，縣級(jí)供電企業(yè)的精細(xì)化預(yù)算管理工作逐漸成熟，但仍然存在一些不足，需要利用有效的應(yīng)對(duì)措施，來確保精細(xì)化預(yù)算管理的實(shí)效性，從而為企業(yè)繼續(xù)發(fā)展提供有利條件。

二、當(dāng)前縣級(jí)電力企業(yè)預(yù)算管理存在的常見問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作質(zhì)量不高

縣級(jí)供電企業(yè)對(duì)精細(xì)化預(yù)算管理工作還有待增強(qiáng)，企業(yè)經(jīng)營管理工作與內(nèi)部財(cái)務(wù)工作脫節(jié)的問題需要進(jìn)一步優(yōu)化。預(yù)算沒有體現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)算方法單一，缺乏有效的執(zhí)行力，企業(yè)內(nèi)部一些員工綜合素養(yǎng)偏低，對(duì)于預(yù)算管控理解不到位，存在抵觸情緒，在預(yù)算執(zhí)行工作中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管控，預(yù)算執(zhí)行中隨意性很大。

（二）缺乏完善的預(yù)算管理制度

企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理結(jié)構(gòu)有待完善。在預(yù)算管理工作中，公司管理層并未給予預(yù)算管理工作高度重視，讓財(cái)務(wù)部門來進(jìn)行預(yù)算管理。企業(yè)沒有按照全面預(yù)算的管理方式和管理體系來安排預(yù)算管理體現(xiàn)，部分員工只注重預(yù)算編制，預(yù)算管理缺乏其他部門的有效配合，導(dǎo)致預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的約束與指導(dǎo)的作用無法完全發(fā)揮。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力度不足

財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率與預(yù)算管理人員息息相關(guān)，大部分的預(yù)算管理者都只注重預(yù)算編制，不重視預(yù)算事中控制和事后控制的關(guān)系，在預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和監(jiān)督調(diào)整工作中，業(yè)務(wù)部門并未對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行及時(shí)且深入的分析，常規(guī)情況下會(huì)每一季度或是每半年進(jìn)行一次，此種預(yù)算管控等同于事后控制。企業(yè)內(nèi)部工作人員在對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行制定時(shí)，都從自身利益點(diǎn)入手進(jìn)行操作的，最后因不明因素的存在，致使電力企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)不能完全實(shí)現(xiàn)。

（四）缺乏完善的監(jiān)督及考核機(jī)制

因欠缺完善的監(jiān)督與考核制度，企業(yè)展開的預(yù)算管理時(shí)，部分員工因自身素質(zhì)問題，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)知力不足，對(duì)信息化技術(shù)與操作系統(tǒng)了解還不夠全面，致使企業(yè)預(yù)算管理效率低下。還有部分員工對(duì)預(yù)算管理工作沒有引起足夠重視，所投入的時(shí)間與精力都不足，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率不高。因?yàn)榍啡蓖晟频谋O(jiān)督與考核機(jī)制，工作人員開展預(yù)算管理活動(dòng)時(shí)，未對(duì)其展開實(shí)時(shí)監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算管理工作效率不高。因此構(gòu)建完善的監(jiān)督及考核機(jī)制至關(guān)重要。

三、精細(xì)化預(yù)算管理在縣級(jí)電力企業(yè)中的應(yīng)用策略

（一）結(jié)合縣級(jí)電力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定全面細(xì)化的預(yù)算管理制度

縣級(jí)供電企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)要盡量細(xì)化，確保企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式同企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略方向相符。隨著電力企業(yè)輸配電成本改革的深入，縣級(jí)供電企業(yè)要加強(qiáng)競爭意識(shí)，利用合理有效的方式來控制成本，制定成本分解目標(biāo)，爭取從內(nèi)部降本增效，增加盈利點(diǎn)。此外，企業(yè)管理層需要提高精細(xì)化管理理念，不斷優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，對(duì)崗位模式進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部員工皆參與到精細(xì)化管理工作中，通過互相交融來提高精細(xì)化預(yù)算管理效率，將其落實(shí)到經(jīng)營管理工作中。

（二）細(xì)化各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法

財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的構(gòu)建需要基于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況為切入點(diǎn)，圍繞長遠(yuǎn)期經(jīng)營業(yè)績規(guī)劃，通過安全生產(chǎn)指標(biāo)、購、售電量指標(biāo)、線損指標(biāo)、輸配電成本指標(biāo)、人工成本率指標(biāo)、利潤總額等具體指標(biāo)來加強(qiáng)預(yù)算管理的權(quán)威性，使預(yù)算管理貫穿到整體生產(chǎn)經(jīng)營工作中?？h級(jí)供電企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法需是科學(xué)合理符合企業(yè)發(fā)展規(guī)律的。對(duì)于彈性、零基的預(yù)算編制方法應(yīng)靈活利用：第一，事先需考慮到企業(yè)成本與效益間的關(guān)系，再依據(jù)預(yù)算期間中可能會(huì)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，來制定對(duì)應(yīng)的可變的預(yù)算方法；第二，利用零基預(yù)算管理方法，全面調(diào)動(dòng)員工的自主性與積極性，確保資金配置的合理性，盡量減少可控費(fèi)用，提高員工工作效率；第三，利用滾動(dòng)預(yù)算方法，需保障企業(yè)預(yù)算管理的系統(tǒng)性與連續(xù)性，將預(yù)算管理與實(shí)際工作緊密的結(jié)合到一起，及時(shí)對(duì)本行業(yè)市場質(zhì)量進(jìn)行反映。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，做好預(yù)算執(zhí)行情況管控

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力情況管控需做好下述幾點(diǎn)工作：第一，加大預(yù)算流程管理。對(duì)企業(yè)各個(gè)階段的費(fèi)用支出全部進(jìn)行監(jiān)管，以免產(chǎn)生與生產(chǎn)經(jīng)營不相關(guān)的支出。第二，對(duì)費(fèi)用支出的每個(gè)環(huán)節(jié)都需要進(jìn)行監(jiān)管，嚴(yán)格依據(jù)年初制定的目標(biāo)來管理，盡量保障每一筆費(fèi)用支出都能同預(yù)算支出相符。第三，對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行情況進(jìn)行客觀分析，如果發(fā)現(xiàn)費(fèi)用支出實(shí)際結(jié)果與預(yù)算管理偏差過大，應(yīng)該開展深度對(duì)比與分析，制定好應(yīng)對(duì)措施。

（四）完善項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任人

構(gòu)建完善的業(yè)務(wù)績效評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)，在具體工作中對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，對(duì)關(guān)鍵業(yè)績要制定具體指標(biāo)目標(biāo)，通過利用績效管理機(jī)制來安排崗位，依據(jù)崗位來確定員工機(jī)制，確保每個(gè)崗位都能責(zé)任分明，要明確崗位間的界限，保證任何一個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生問題，都能找到對(duì)應(yīng)的責(zé)任人。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算考核與監(jiān)督

在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理與績效考核密不可分。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中不能欠缺考核與監(jiān)督?？己藭r(shí)要充分考慮電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有一定的特殊性，由于政策調(diào)整，預(yù)算實(shí)施過程中極有可能出現(xiàn)超預(yù)算現(xiàn)象。導(dǎo)致超預(yù)算現(xiàn)象出現(xiàn)的常見原因有國家層面政策調(diào)整、售電單價(jià)價(jià)格調(diào)整、國家拉動(dòng)內(nèi)需加大固定資產(chǎn)投資力度、電力材料、設(shè)備價(jià)格的變動(dòng)等。給預(yù)算管理工作帶來一定的困難。因此，每年在預(yù)算執(zhí)行過程中需要適時(shí)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門預(yù)算變動(dòng)情況占比進(jìn)行校核，若是當(dāng)年后續(xù)項(xiàng)目進(jìn)行過程中產(chǎn)生資金匱乏或是成本超額等問題，需要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格申報(bào)與審批。企業(yè)的執(zhí)行層管理者要做好預(yù)算的監(jiān)督管理工作，注意將考核重點(diǎn)與績效薪酬相掛鉤，充分發(fā)揮考核監(jiān)督的功能性。

四、結(jié)束語

隨著電力體制改革的不斷深入，縣級(jí)電力公司若想在日益激烈的市場競爭中生存下去，必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營管理理念，扎實(shí)推進(jìn)精細(xì)化預(yù)算管理工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力，確保企業(yè)總體奮斗目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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