對(duì)外工程企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思路探討

喬肖雅

【摘要】隨著對(duì)外工程企業(yè)海外市場(chǎng)開發(fā)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)海外工程承包項(xiàng)目也隨之增多，為了強(qiáng)化對(duì)企業(yè)資金的有效管控，保證項(xiàng)目管理符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，企業(yè)必須實(shí)施全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，有效協(xié)調(diào)內(nèi)外部生產(chǎn)經(jīng)營需求。本文就對(duì)外工程企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義和具體思路進(jìn)行分析探討。

【關(guān)鍵詞】對(duì)外工程企業(yè) 全面預(yù)算管理 戰(zhàn)略目標(biāo)

一、對(duì)外工程企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

（一）實(shí)現(xiàn)資源合理配置

全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)外工程企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有利于強(qiáng)化對(duì)資金的集中管控，并且在海外項(xiàng)目實(shí)施過程中協(xié)調(diào)好責(zé)任部門的資源配置，確保海外工程項(xiàng)目的順利開展。同時(shí)，全面預(yù)算管理涵蓋海外市場(chǎng)環(huán)境調(diào)研、生產(chǎn)技術(shù)管理、設(shè)備投資管理等方面，有助于進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（二）實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理

對(duì)外工程企業(yè)十分重視未來的長遠(yuǎn)發(fā)展，期望通過承包更多的海外建設(shè)項(xiàng)目以提升自身在國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)管理中，全面預(yù)算管理可根據(jù)中長期戰(zhàn)略目標(biāo)制定中長期預(yù)算，將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化，增強(qiáng)戰(zhàn)略目標(biāo)的可執(zhí)行性。通過監(jiān)控全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃、實(shí)施、控制能力。同時(shí)，在全面預(yù)算實(shí)施的過程中，企業(yè)還可以根據(jù)海外市場(chǎng)環(huán)境的變化對(duì)預(yù)算作出調(diào)整，根據(jù)預(yù)算調(diào)整情況指導(dǎo)戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整，增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理的調(diào)整能力。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)外工程企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨著更多的不確定性因素，如工程項(xiàng)目所在國的政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及匯率風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)均會(huì)給企業(yè)海外項(xiàng)目的實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來重大影響。而通過實(shí)施全面預(yù)算管理，可以使對(duì)外工程企業(yè)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)估，在綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)情況的基礎(chǔ)上編制業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)的事前防范能力。同時(shí)，在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)還可以通過預(yù)算執(zhí)行分析找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，快速采取有效應(yīng)對(duì)措施，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化。

（四）強(qiáng)化成本控制

對(duì)外工程企業(yè)的項(xiàng)目承包周期長、成本消耗高，為了最大程度地提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，必須在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理，建立預(yù)算績(jī)效考核制度，引導(dǎo)員工重視預(yù)算執(zhí)行，約束預(yù)算執(zhí)行部門的成本支出，從而確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)支出均在可控的范圍內(nèi)，不斷尋求合理降低成本的空間。

二、對(duì)外工程企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思路

（一）建立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

對(duì)外工程企業(yè)不同于一般類型的企業(yè)，其包括境內(nèi)和海外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理事項(xiàng)，所以對(duì)外工程企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)應(yīng)考慮到企業(yè)經(jīng)營的特殊性，構(gòu)建起兩級(jí)預(yù)算管理體系，兼顧境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的需求。對(duì)外工程企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)成員包括總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等，負(fù)責(zé)制定中長期預(yù)算目標(biāo)、審核預(yù)算方案、制定預(yù)算執(zhí)行制度等。同時(shí)，還要成立預(yù)算工作辦公室，由財(cái)務(wù)部門履行辦公室的職能，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、匯總、分析、考核。對(duì)外工程企業(yè)應(yīng)在海外分支機(jī)構(gòu)成立預(yù)算工作組，由分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)預(yù)算工作，服從預(yù)算管理委員會(huì)和辦公室的管理。

（二）做好預(yù)算編制工作

對(duì)外工程企業(yè)要提高預(yù)算編制質(zhì)量，在建立成本費(fèi)用指標(biāo)的前期下，由預(yù)算管理委員會(huì)同步下達(dá)預(yù)算指標(biāo)和考核指標(biāo)，強(qiáng)化境內(nèi)部門與海外分支機(jī)構(gòu)的溝通聯(lián)系，保證預(yù)算編制與企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況相符。在預(yù)算編制工作中，企業(yè)應(yīng)采取自上而下與自下而上相結(jié)合的方式，加強(qiáng)預(yù)算管理委員會(huì)、辦公室與預(yù)算執(zhí)行部門之間的協(xié)調(diào)溝通，增強(qiáng)預(yù)算的可執(zhí)行性。對(duì)外工程企業(yè)的預(yù)算編制以業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算為主，具體如下：

1.業(yè)務(wù)預(yù)算編制。對(duì)外工程企業(yè)項(xiàng)目管理部是業(yè)務(wù)預(yù)算編制的歸口部門，項(xiàng)目管理部在開展海外工程項(xiàng)目承包業(yè)務(wù)中，要先對(duì)工程所在地的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行調(diào)研，分析項(xiàng)目的技術(shù)要求、商務(wù)條件、投資需求量等因素。而后，再根據(jù)對(duì)外工程項(xiàng)目合同、成本和進(jìn)度情況，預(yù)測(cè)預(yù)算年度內(nèi)的資金收付額度，編制工程完工百分比預(yù)算、建筑安裝成本預(yù)算、設(shè)備采購成本預(yù)算、人工成本預(yù)算、調(diào)試運(yùn)行成本預(yù)算、直接材料預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算編制。企業(yè)財(cái)務(wù)部門在收到項(xiàng)目管理部上報(bào)的業(yè)務(wù)預(yù)算之后，預(yù)估年度收支情況，并在考慮物價(jià)變動(dòng)、業(yè)務(wù)內(nèi)容變動(dòng)、匯率市場(chǎng)變動(dòng)等因素的基礎(chǔ)上平衡各項(xiàng)期間費(fèi)用。由于對(duì)外工程企業(yè)的合同計(jì)價(jià)均為外幣計(jì)價(jià)，所以財(cái)務(wù)部門必須重點(diǎn)關(guān)注匯率市場(chǎng)的變動(dòng)，編制出預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行控制

對(duì)外工程企業(yè)要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各預(yù)算執(zhí)行部門，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全方位跟蹤控制。具體措施如下：一是強(qiáng)化預(yù)算內(nèi)支出控制。企業(yè)要制定授權(quán)審批程序，按照預(yù)算計(jì)劃控制業(yè)務(wù)及費(fèi)用支出，原則上不允許出現(xiàn)超預(yù)算支出現(xiàn)象。二是預(yù)算外支出控制。由于對(duì)外工程企業(yè)在境外承包工程項(xiàng)目，可能會(huì)遇到不可控的風(fēng)險(xiǎn)因素，如海外政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，在此情況下，工程項(xiàng)目部可向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，按照既定審批程序控制預(yù)算外支出。三是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)外工程企業(yè)要重視預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，以便于采取有效應(yīng)對(duì)措施。在預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)預(yù)警中，應(yīng)設(shè)定財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)實(shí)際支出臨近預(yù)警指標(biāo)時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，當(dāng)實(shí)際支出超出預(yù)警指標(biāo)時(shí)采取必要的預(yù)算彌補(bǔ)措施；在預(yù)算外事項(xiàng)預(yù)警中，因特殊情況和不可控風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致預(yù)算外支出，企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須對(duì)這種情況進(jìn)行分析，判斷預(yù)算外支出的發(fā)生是否合理、必要。四是建立預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每季度、年度進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，找出產(chǎn)生預(yù)算節(jié)支、超支的原因，總結(jié)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)超支現(xiàn)象提出整改建議。財(cái)務(wù)部門要編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，上報(bào)到企業(yè)管理層、預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審查。

（四）實(shí)施全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)

對(duì)外工程企業(yè)要對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，總結(jié)預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)和不足，為下一年度預(yù)算編制提供參考依據(jù)。全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)要以財(cái)務(wù)指標(biāo)為考評(píng)主體，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門完成預(yù)算目標(biāo)的情況進(jìn)行考核，具體的考評(píng)指標(biāo)可包括成本費(fèi)用、項(xiàng)目收款、資產(chǎn)負(fù)債率、長期償債比率、流動(dòng)比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、工程款回收率、預(yù)算支出降低情況等指標(biāo)。若在預(yù)算期間內(nèi)發(fā)生重大事項(xiàng)，則要對(duì)其建立起單獨(dú)的指標(biāo)考核體系，確保預(yù)算考核評(píng)價(jià)覆蓋到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。在考核評(píng)價(jià)之后，預(yù)算管理委員會(huì)要根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)表現(xiàn)突出的預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)較差的預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行批評(píng)，使獎(jiǎng)懲措施與各部門員工的薪酬、職位任免掛鉤。

三.結(jié)論

總而言之，對(duì)外工程企業(yè)要構(gòu)建起全面預(yù)算管理體系，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)資源合理配置、實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制與成本控制中的作用。在全面預(yù)算管理實(shí)施的過程中，對(duì)外工程企業(yè)要結(jié)合自身海外項(xiàng)目管理特點(diǎn)，完善預(yù)算管理組織架構(gòu)，提高預(yù)算編制質(zhì)量，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行控制制度和績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，從而不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

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