企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)思考

包必興

【摘要】現(xiàn)如今，社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，財(cái)政職能在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著日益重要的作用，全面預(yù)算的管理理念已經(jīng)深入人心，預(yù)算管理模式的轉(zhuǎn)型也是大勢(shì)所趨。在如今全面預(yù)算建設(shè)基礎(chǔ)上，如何實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理和新型的技術(shù)深度融合，達(dá)到企業(yè)全面預(yù)算管理的創(chuàng)新性發(fā)展和創(chuàng)造性改革，是企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的新課題。全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)督就是預(yù)算資金監(jiān)管機(jī)制的發(fā)展和創(chuàng)新。筆者從實(shí)際出發(fā)，重點(diǎn)探究企業(yè)全面預(yù)算管理過程中的動(dòng)態(tài)機(jī)制建設(shè)，從機(jī)制建設(shè)的必要性出發(fā)，結(jié)合存在的問題，提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理提供一些參考和借鑒。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算 動(dòng)態(tài)監(jiān)控 解決措施

一、全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控的概念及其重要性

本文以集團(tuán)公司動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制的建設(shè)作為示例。通常情況下預(yù)算通過審批后，將會(huì)下達(dá)至子公司管理執(zhí)行。集團(tuán)公司總部作為總籌劃者，以集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)環(huán)境作為重要依據(jù)，提出企業(yè)集團(tuán)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

在執(zhí)行預(yù)算的過程中，子公司必須將預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)度報(bào)送到集團(tuán)預(yù)算管理部門，這是預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的有力依據(jù)，也是集團(tuán)預(yù)算管理部門決定是否調(diào)整年度預(yù)算的重要參考。全面預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控二者緊密相連，有力的監(jiān)控保證了預(yù)算的有效執(zhí)行。

二、全面預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)存在的問題

監(jiān)控意識(shí)有待增強(qiáng)；監(jiān)控系統(tǒng)有待改善；監(jiān)控范圍有待增廣；責(zé)任體系有待明確；激勵(lì)制度有待提升。

三、全面預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)的建議

對(duì)于目前企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制存在的缺陷，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)著重加強(qiáng)下列幾個(gè)方面的工作。

（一）通過加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控意識(shí)新提高

企業(yè)員工缺乏監(jiān)控意識(shí)，容易導(dǎo)致一些員工有機(jī)可乘、圖謀不軌，使企業(yè)蒙受損失，不利于企業(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)步和長(zhǎng)久發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣傳工作使全體員工充分認(rèn)識(shí)認(rèn)真貫徹落實(shí)全面預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制工作的必要性和緊迫性。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)落實(shí)全面預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，充分利用各種各樣的宣傳工具，加強(qiáng)各層員工的動(dòng)態(tài)監(jiān)控意識(shí)，宣傳部門應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門匯報(bào)宣傳成果，增強(qiáng)各層員工對(duì)于預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作的認(rèn)識(shí)與理解，取得員工們的支持和配合。另一方面，組織全體員工集體學(xué)習(xí)預(yù)算管理和預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控的有關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作人員進(jìn)行預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控軟件操作知識(shí)的培訓(xùn)。進(jìn)一步加強(qiáng)各預(yù)算管理部門與動(dòng)態(tài)監(jiān)控部門的交流溝通，把全面預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)的工作重心放到提高動(dòng)態(tài)監(jiān)控人員的政策理論水平、業(yè)務(wù)能力和務(wù)實(shí)能力上來。

（二）通過制度系統(tǒng)化建設(shè)，有效改善監(jiān)控系統(tǒng)

企業(yè)全面預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用目前發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控、儲(chǔ)存預(yù)算管理執(zhí)行過程中的交易記錄，力求達(dá)到問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)和交易記錄全面，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、及時(shí)預(yù)警和高效分析等作用。

第一，企業(yè)要著力加快完善全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息系統(tǒng)的建設(shè)。全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息系統(tǒng)作為動(dòng)態(tài)監(jiān)控的工作平臺(tái)和有力技術(shù)支撐，監(jiān)控系統(tǒng)作為全面預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控的重要基礎(chǔ)和先決條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)提高對(duì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)的重視，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌全局、戰(zhàn)略部署。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和外部市場(chǎng)環(huán)境的變化，充分把握監(jiān)控系統(tǒng)的時(shí)代性、前沿性和系統(tǒng)性，使動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)能夠更好地適應(yīng)企業(yè)全面預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作的需求，從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)預(yù)算資金支付風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

第二，企業(yè)要進(jìn)一步加快完善全面預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控運(yùn)作機(jī)制的建設(shè)。通過建立、完善各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度，從而明確各工作部門的動(dòng)態(tài)監(jiān)控責(zé)任。針對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控中的不規(guī)范行為和違規(guī)行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行有規(guī)可依的檢查糾正，必要時(shí)對(duì)責(zé)任員工采取有力處罰，確保動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作的嚴(yán)謹(jǐn)運(yùn)行、合理監(jiān)控和有力獎(jiǎng)懲。

第三，企業(yè)應(yīng)及時(shí)跟蹤監(jiān)控全面預(yù)算資金支付過程，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算支付信息進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并監(jiān)督糾正不規(guī)范及違規(guī)的支付行為。企業(yè)結(jié)合運(yùn)用如綜合性核查、實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控、公開通報(bào)和及時(shí)整改等措施，切實(shí)提高全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控水平。

第四，企業(yè)應(yīng)使監(jiān)控報(bào)告系統(tǒng)化、有序化，例如按月份、季度、年度和各專項(xiàng)工作進(jìn)行報(bào)告。對(duì)于動(dòng)態(tài)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問題、異常情況和新的不良動(dòng)向分類整理、綜合剖析、追本溯源，監(jiān)控部門應(yīng)及時(shí)提出切實(shí)可行的整改措施、提供有價(jià)值的參考信息和有效的解決措施，使企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制更加的規(guī)范合理。

（三）通過細(xì)化部門預(yù)算，間接增廣監(jiān)控范圍

預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)是預(yù)算編制，預(yù)算編制是全面預(yù)算支付和落實(shí)全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控的先決條件。因此，企業(yè)必須按照科學(xué)化、系統(tǒng)化、條理化和統(tǒng)籌發(fā)展的原則，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略以及外部市場(chǎng)環(huán)境特點(diǎn)的變化，充分考慮績(jī)效評(píng)價(jià)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控和財(cái)務(wù)管理的需求，更進(jìn)一步地細(xì)化預(yù)算編制的部門。進(jìn)而使全面預(yù)算執(zhí)行的支出項(xiàng)目更加具體化和細(xì)節(jié)化，讓一切部門的預(yù)算管理建立在透明的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制之下，從而提高企業(yè)預(yù)算支付的透明度，為貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控創(chuàng)造更加有理有力有據(jù)的條件。

（四）通過細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，建立全面預(yù)算管理執(zhí)行責(zé)任體系

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)需要每個(gè)部門的共同努力才能完成，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展也需要每個(gè)部門的點(diǎn)滴貢獻(xiàn)方可實(shí)現(xiàn)。劃分清晰各個(gè)工作部門的責(zé)任歸屬，清晰明確地界定每個(gè)部門的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，是預(yù)算管理執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督的一個(gè)基本先決條件，同時(shí)也是動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制順利完善發(fā)展的重中之重。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算的總體目標(biāo)分割為若干的分目標(biāo)，并且分配給相適應(yīng)的下級(jí)部門去落實(shí)，下級(jí)部門依據(jù)實(shí)際情況再將所分配到的分目標(biāo)細(xì)化為更加具體的子目標(biāo)，并指定更下一級(jí)的部門完成。如此，當(dāng)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題時(shí)，便可立即追究至相關(guān)的具體部門。通過綜合分析各月份、各季度的預(yù)算管理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，動(dòng)態(tài)監(jiān)控部門便可采取更加具有針對(duì)性的舉措培訓(xùn)或處罰相關(guān)責(zé)任人、責(zé)任部門，從而促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展與進(jìn)步。

（五）通過制定相應(yīng)激勵(lì)制度，促進(jìn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控

建立有效的激勵(lì)制度和嚴(yán)格的評(píng)價(jià)，將會(huì)促進(jìn)完善企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，這是由于員工對(duì)于工作的認(rèn)真程度和勤奮程度往往與績(jī)效評(píng)價(jià)和企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)直接相關(guān)。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控與員工的績(jī)效考核掛鉤，并作為企業(yè)員工的人事變動(dòng)、工資調(diào)整和年終獎(jiǎng)勵(lì)的重要參考指標(biāo)。具體的評(píng)價(jià)方法：一是依據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃，綜合考慮不同職能部門的經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)狀況，設(shè)立切實(shí)可行、公正合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，依據(jù)評(píng)價(jià)的最終結(jié)果確定獎(jiǎng)勵(lì)與處罰措施。二是要對(duì)各個(gè)職能單位預(yù)算管理上報(bào)情況進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保上報(bào)信息的準(zhǔn)確性。一方面考核預(yù)算管理部門上報(bào)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，對(duì)預(yù)算的管理是否出現(xiàn)失誤；另一方面考核動(dòng)態(tài)監(jiān)控部門的有效性、規(guī)范性和嚴(yán)格性，是否及時(shí)合理的處理監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題。三是設(shè)立合理有效的激勵(lì)機(jī)制，一方面要體現(xiàn)員工對(duì)企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值，強(qiáng)調(diào)員工業(yè)績(jī)的長(zhǎng)久性；另一方面要使評(píng)價(jià)具有十足的吸引力、誘惑力，以便充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性與創(chuàng)造性。

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