淺談內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)

梁玉紅

【摘要】本文針對(duì)企業(yè)之中的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，進(jìn)行了詳細(xì)的探究和分析，從根本上論述了在內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的價(jià)值和作用，并根據(jù)內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)，提出了相關(guān)的問題和看法，為日后內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)之間的研究提供了一定的理論基礎(chǔ)和科學(xué)依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制

一、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系

（一）協(xié)調(diào)合作，相輔相成

在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程之中，內(nèi)部控制可以對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一的組織控制和考核，是一種重要的衡量手段，也可以通過內(nèi)部控制工作，來為日后的審計(jì)工作提供一個(gè)可靠的依據(jù)；反之，內(nèi)部的審計(jì)工作也可以為內(nèi)部控制的建設(shè)提供一個(gè)可靠的保障。如今，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)情況的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制受到了越來越多的重視和心態(tài)，內(nèi)部控制工作的進(jìn)步不僅加速了審計(jì)工作的改革，同時(shí)也提升了審計(jì)工作的效率，對(duì)于審計(jì)工作來說已經(jīng)成為了重要的組成部分，二者之間協(xié)調(diào)合作、相輔相成。

（二）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中必不可少的一部分

對(duì)于內(nèi)部控制來說，它的工作內(nèi)容主要包括對(duì)企業(yè)的結(jié)構(gòu)，組織進(jìn)行統(tǒng)一的治理，從而實(shí)現(xiàn)權(quán)力的分配。對(duì)于所有對(duì)企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展產(chǎn)生的影響的內(nèi)部因素的總稱，我們就稱之為內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)可以進(jìn)行自主的改變和選擇的，同時(shí)內(nèi)部環(huán)境也是內(nèi)部控制工作加以實(shí)施的一個(gè)根本出發(fā)點(diǎn)，是內(nèi)部控制工作中的一個(gè)重要組成部分。因此，我們可以看出，對(duì)于內(nèi)部控制來說，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)重要的組成部分，而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，內(nèi)部控制也是必不可少的。

（三）內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)管

內(nèi)部控制的一種特殊手段和途徑，就是內(nèi)部的審計(jì)工作，它在內(nèi)部控制中占據(jù)著一定的特殊地位，它不僅包含了內(nèi)部控制的工作，同時(shí)也相對(duì)內(nèi)部控制其他的內(nèi)容來說成為了一個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，不僅可以對(duì)內(nèi)部控制工作中的一些工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管，也可以通過自身的獨(dú)立性來對(duì)企業(yè)的一些具體情況進(jìn)行掌握，通過在審計(jì)工作中不斷積累的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，從而對(duì)企業(yè)展開最為全面的評(píng)價(jià)，輔助企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展。

二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用

（一）充分的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

隨著企業(yè)對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的進(jìn)一步完善和整改，內(nèi)部控制工作也上升了一個(gè)新的高度，充分的和企業(yè)的經(jīng)營管理緊密的結(jié)合在一起，因此，內(nèi)部控制的工作直接對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況產(chǎn)生了決定性的影響。然而，由于內(nèi)部控制工作存在著一定的局限性，它需要對(duì)成本的效益進(jìn)行考慮，因此，對(duì)于一些臨時(shí)性或是未涉及到的業(yè)務(wù)，不能發(fā)揮出充分的作用，這也就需要內(nèi)部審計(jì)來發(fā)揮自身的功效，以第三方的角度來對(duì)這些活動(dòng)展開有效的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)工作不僅可以填補(bǔ)了內(nèi)部控制工作中的缺失，同時(shí)它也保障了自身的獨(dú)立性能和優(yōu)勢(shì)地位，不僅可以對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行充分的評(píng)價(jià)，同時(shí)也可以提升內(nèi)部控制整體的工作效率。

（二）主導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著時(shí)代的發(fā)展和進(jìn)步，人們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)越來越強(qiáng)，這也就意味著在內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理工作的正式來臨，企業(yè)會(huì)將更多的關(guān)注放在風(fēng)險(xiǎn)管理之上，不斷地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)進(jìn)行完善和整改，而在風(fēng)險(xiǎn)管理工作的展開過程之中，內(nèi)部審計(jì)會(huì)充分的發(fā)揮出自身的獨(dú)特作用，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析和管理。在企業(yè)內(nèi)部所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)往往具有一定的傳遞性和感染性，某一個(gè)部門的一時(shí)疏忽都可能導(dǎo)致管理上的風(fēng)險(xiǎn)，而且這種風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)傳遞到其他的部門之中，最終使整個(gè)企業(yè)都陷入風(fēng)險(xiǎn)的困境之中，因此，企業(yè)要想對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)合理的規(guī)避，就必須要對(duì)問題進(jìn)行全面的考慮，而業(yè)務(wù)部門卻很難對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到全方位的探究，而此時(shí)只有充分的應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)工作，才可以從客觀的角度出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體的分析和識(shí)別，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，如此不僅可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和處理，還可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有利條件。

（三）內(nèi)部控制中的主要活動(dòng)方式

內(nèi)部審計(jì)工作人員在開展工作之前，必須要得到企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的授權(quán)，如此才能夠消除職權(quán)濫用等情況發(fā)生。對(duì)于內(nèi)部控制來說，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)主要的活動(dòng)方式，它可以根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的結(jié)果來制定出相關(guān)的解決對(duì)策，如此才可以保障內(nèi)部控制活動(dòng)的順利進(jìn)行，使風(fēng)險(xiǎn)被控制在可以接受和處理的范圍之內(nèi)。

三、內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)中的幾個(gè)問題和看法

（一）風(fēng)險(xiǎn)問題

目前，隨著人們風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的逐漸增強(qiáng)，因此整個(gè)企業(yè)的管理的內(nèi)部控制工作都隨著風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展而發(fā)展，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來說，審計(jì)工作主要是對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和評(píng)估，由于在內(nèi)部控制工作中，牽制和流程控制工作是主要的核心內(nèi)容，因此對(duì)于可以控制的金額并沒有實(shí)現(xiàn)具體的量化。例如，在對(duì)某一建筑公司的內(nèi)部控制工作進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的時(shí)候，我我們就可以充分地發(fā)揮出審計(jì)的重要性，以對(duì)業(yè)務(wù)的控制為根本出發(fā)點(diǎn)，通過財(cái)務(wù)報(bào)表的輔助，定性定量地對(duì)內(nèi)部審計(jì)的水平進(jìn)行分析，如此就可以充分的解決內(nèi)部審計(jì)工作沒有實(shí)現(xiàn)量化這一問題，如此也可以保障在如今風(fēng)險(xiǎn)管理的熱潮之中，對(duì)現(xiàn)代化的企業(yè)做出一個(gè)指引的作用。

（二）程序問題

相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制工作展開審計(jì)和評(píng)價(jià)的過程中，應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容展開充分的了解，由于行業(yè)之間的差異，從而造成了不同行業(yè)之間都具備自身的特點(diǎn)，業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的制度都會(huì)產(chǎn)生明顯的區(qū)別，因此在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，就可以展開問卷或描述的調(diào)查方式，如此，才能夠?qū)Ρ粚徲?jì)的單位提供出一個(gè)合理而可靠的數(shù)據(jù)。例如，在對(duì)某一地產(chǎn)公司的內(nèi)部控制展開審計(jì)的過程之中，就可以充分地結(jié)合房地產(chǎn)公司發(fā)展的特點(diǎn)，為業(yè)務(wù)展開充分的調(diào)查，然后設(shè)計(jì)出一套適合房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查的問卷，從而保障取得的審計(jì)內(nèi)容的科學(xué)性和真實(shí)性，從而提高審計(jì)的效率。

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