財務(wù)報表舞弊與審計對策

趙峰楓

摘要：伴隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)也面臨著較大的挑戰(zhàn)。部分企業(yè)為了眼前的利益不惜篡改財務(wù)報表信息、開具虛假發(fā)票等，篡改財務(wù)報表內(nèi)容是一種違法行為，將會給企業(yè)發(fā)展帶來較為嚴(yán)重的負(fù)面影響，為了盡量降低這種行為對企業(yè)發(fā)展造成的影響，我們應(yīng)該給予財務(wù)報表審計工作足夠的關(guān)注，不斷凈化經(jīng)濟(jì)市場，為企業(yè)發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。另外，財務(wù)報表舞弊問題較為復(fù)雜，在一定程度上增加了財務(wù)報表審計工作的難度，對審計工作的要求也越來越高。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表；舞弊；審計工作

一、財務(wù)報表舞弊的相關(guān)概念論述

所謂的財務(wù)報表舞弊行為就是為了一己私利或者眼前的利益，工作人員不惜篡改財務(wù)報表內(nèi)容這種違法行為欺騙他人，這種行為直接影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)前的財務(wù)報表舞弊問題較為嚴(yán)重，在這種情況下，我們有必要認(rèn)真落實財務(wù)報表審計工作，凈化社會風(fēng)氣，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場競爭日益加劇，尤其是在最近幾年，我國企業(yè)的財務(wù)報表舞弊問題越來越多，嚴(yán)重擾亂了我國的市場發(fā)展秩序，給社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了負(fù)面影響，同時也挑戰(zhàn)了我國相關(guān)法律的底線。

二、財務(wù)報表舞弊造成的影響

第一，財務(wù)報表舞弊給企業(yè)發(fā)展帶來的影響。通常情況下，財務(wù)報表涉及到的內(nèi)容較為廣泛，一般包含現(xiàn)金流量表、利潤表等內(nèi)容。企業(yè)管理工作受到多方面因素的影響，管理人員的決策直接受到會計信息分析結(jié)果的影響，假如財務(wù)報表信息失真，不僅無法發(fā)揮出財務(wù)報表的自身作用，還會影響企業(yè)管理人員決策的準(zhǔn)確性，嚴(yán)重的甚至?xí)o企業(yè)帶來無法挽回的損失。這樣長期下來，肯定會毀壞企業(yè)管理工作的根基，還會影響企業(yè)的外在形象。財務(wù)報表舞弊問題直接關(guān)系到企業(yè)管理人員獲取信息的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步影響企業(yè)管理人員的決策準(zhǔn)確性，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。比如：假如把財務(wù)報表的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行虛增，就會在一定程度上增加應(yīng)收款項數(shù)額，減少存貨量，基于此企業(yè)管理人員將會作出錯誤的判斷，從而增加下一年的產(chǎn)品生產(chǎn)量，加之企業(yè)應(yīng)收款項沒有按時收回的問題，就會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的斷裂，如果企業(yè)在一定時間內(nèi)無法獲取足夠的資金，就會導(dǎo)致企業(yè)面臨不可磨滅的困難，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)宣告破產(chǎn)。依此，財務(wù)報表的舞弊問題對企業(yè)發(fā)展帶來的影響意義較為深遠(yuǎn)，值得我們給予財務(wù)報表審計工作足夠的關(guān)注。

第二，財務(wù)報表舞弊給報表使用人員造成的影響。會計信息使用人員較多，其中比較常見的是投資人員、政府工作人員、員工等，企業(yè)的會計信息能夠給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策帶來一定的影響，提供給其一定的支持。假如企業(yè)對外報送的財務(wù)報表是已經(jīng)篡改過的，就會嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的自身經(jīng)濟(jì)利益，連帶著政府的工作都會受到一定影響。債權(quán)人則會結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、是否擁有足夠的債務(wù)償還能力等來判斷是不是借給企業(yè)一些發(fā)展資金。另外，投資人員可以結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、盈利狀況來判斷是不是可以給企業(yè)進(jìn)行投資。假如企業(yè)對外公布的財務(wù)報表內(nèi)容已經(jīng)被擅自篡改，就會影響企業(yè)的相關(guān)決策，從而影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。財務(wù)報表舞弊問題還會在一定程度上影響社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，引發(fā)不良社會風(fēng)氣，并進(jìn)一步損害了債權(quán)人以及社會公眾的共同利益。財務(wù)報表的舞弊行為已經(jīng)嚴(yán)重影響了市場的正常秩序，打亂了市場的發(fā)展局勢，還影響了資本市場的可持續(xù)發(fā)展，這種行為是一種違法行為，通過擅自篡改報表內(nèi)容提升自己的利益是無法推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的?；诖?，要想凈化市場風(fēng)氣，推動市場的可持續(xù)發(fā)展，減少財務(wù)報表舞弊行為的發(fā)生率，會計審計人員應(yīng)該重點看待這一問題，認(rèn)真做好財務(wù)報表的審計工作。

三、財務(wù)報表審計的優(yōu)化策略及建議

第一，提升注冊會計師的綜合素養(yǎng)。上文中已經(jīng)提到，財務(wù)報表舞弊問題日益嚴(yán)重，并且徇私舞弊的方式也多種多樣，一些地區(qū)的財務(wù)報表舞弊現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重，所以我們應(yīng)該認(rèn)真落實財務(wù)報表審計工作。注冊會計師的自身能力直接關(guān)系到審計工作的質(zhì)量，因此注冊會計師應(yīng)該不斷提升自身素養(yǎng)，嚴(yán)格按照相關(guān)要求認(rèn)真落實各項審計工作，注冊會計師還應(yīng)該結(jié)合實際需求出具審計報告，提升報告的真實可靠性。此外，注冊會計師還應(yīng)該擁有革新觀念，嘗試采用新的方法解決各類問題。同時，如果注冊會計師與被審計單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系或者與該企業(yè)主要管理者存在其他私人關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保證不被這種關(guān)系影響進(jìn)而對審計結(jié)果做出結(jié)論。所以這就要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計企業(yè)財務(wù)報表時保持絕對的客觀和公正。

第二，認(rèn)真做好財務(wù)報表審計之前的了解工作。對于會計師事務(wù)所的工作人員來說，在接受企業(yè)審計工作之前一定要全面了解企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)狀，還要進(jìn)一步了解企業(yè)的管理現(xiàn)狀、運營狀況等，確定企業(yè)一切正常之后才能承接相關(guān)業(yè)務(wù)。比方說：對于一個連鎖型的企業(yè)來說，應(yīng)收賬款太多，就可能有人犯報表虛報的錯誤。加之連鎖零售性的超市是現(xiàn)金收訖的收款模式，并且每筆款項的金額都不太大。在對企業(yè)做好充分了解之后，要評定自身的業(yè)務(wù)能力，考慮自身是否合適承接該企業(yè)的業(yè)務(wù)。如果通過一系列的調(diào)查和評定發(fā)現(xiàn)自己并沒有能力勝任該項業(yè)務(wù)，則該會計師事務(wù)所就不能只顧眼前利益貿(mào)然承接該公司的業(yè)務(wù)。

第三，創(chuàng)建一套科學(xué)完善的法律機(jī)制。到目前為止，我國的監(jiān)管單位依然沒有一套科學(xué)的監(jiān)督體系，這就給徇私舞弊人員提供了作弊機(jī)會。盡管我國證券市場公開了一些上市準(zhǔn)則，比如公司信息必須真實有效，公司必須滿足公開、公平、公正的準(zhǔn)則，相關(guān)的法律法規(guī)也進(jìn)一步規(guī)范了上市公司財務(wù)報表審計工作，事實上上市公司的財務(wù)報表舞弊問題發(fā)生后，相關(guān)的民事賠償工作落實起來困難較大，證監(jiān)會等相關(guān)政府機(jī)構(gòu)的行政處罰力度較低，刑事責(zé)任方面，相較其他刑事犯罪，刑事處罰力度亦相對較小。所以我國要進(jìn)一步完善相關(guān)會計法律，進(jìn)而規(guī)范資本市場的會計報表舞弊的行為，保證資本市場健康發(fā)展。

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