審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)策略

袁旻

摘要：本文就信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)、造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)其成因、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施等進(jìn)行了闡述與剖析，提出了完善信息化審計(jì)的策略。旨在審計(jì)同仁增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概率，提升信息化審計(jì)工作能力。

關(guān)鍵詞：信息化審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)今，計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)已經(jīng)滲透到社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域，審計(jì)部門已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了信息化審計(jì)。信息化技術(shù)在給審計(jì)工作帶來便利的同時(shí)，也帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。因此，規(guī)范行業(yè)組織和完善適應(yīng)信息化審計(jì)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；建全審計(jì)工作流程，對傳統(tǒng)信息化審計(jì)進(jìn)行重組；審計(jì)工作人員應(yīng)自覺強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有通過政府、審計(jì)部門、審計(jì)人員等多方的共同努力，才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的健康發(fā)展。

一、信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征及成因

（一）審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然性

信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著時(shí)代信息的發(fā)展，貫穿于整個(gè)審計(jì)活動(dòng)過程中，人們在現(xiàn)有的條件下控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，把損失降到可接受程度，但卻不能完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的廣泛性

信息化審計(jì)活動(dòng)的全過程可能會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，這種風(fēng)險(xiǎn)存在于每個(gè)信息化審計(jì)可能失誤的環(huán)節(jié)，而每多一個(gè)環(huán)節(jié)，都會(huì)增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性

審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)上的約束程度和相應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的潛在性。信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)人員的影響只有在造成嚴(yán)重后果或者一定損失的情況下，這種表現(xiàn)才具實(shí)在性。

4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性

審計(jì)人員對未意識(shí)到某些情況造成的風(fēng)險(xiǎn)，或許并非故意所為，無意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而在無意中承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的嚴(yán)重后果。

5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性

審計(jì)要為其報(bào)告的正確性承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，但通過專業(yè)技術(shù)和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，識(shí)別相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，采取必要的措施來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使其控制在可接受的范圍內(nèi)。

（二）造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.審計(jì)環(huán)境復(fù)雜性

隨著市場化經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，審計(jì)對象和內(nèi)容的復(fù)雜性，內(nèi)部層次的增加，自身審計(jì)環(huán)境的競爭，在一定程度上會(huì)出現(xiàn)對審計(jì)數(shù)據(jù)的篡改的現(xiàn)象，這樣不僅不能保證審計(jì)的自主性和權(quán)威性，使信息化審計(jì)失去了原本的審計(jì)質(zhì)量，增加了相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.觀念認(rèn)識(shí)不足

大部分內(nèi)審人員對傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作向信息化審計(jì)工作過渡的意識(shí)不足，延緩了推進(jìn)內(nèi)審工作信息化的力度。

3.相關(guān)審計(jì)制度不完善

信息化審計(jì)的制度不充分、不健全，管理不科學(xué)，是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一。審計(jì)人員的工作進(jìn)程沒有具體的指南，在審計(jì)過程中遇到了法律障礙。對制度內(nèi)容含糊不清，僅憑借各自的經(jīng)驗(yàn)各顯神通；在一定程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性。有些審計(jì)人員工作態(tài)度不端正，對審計(jì)工作不負(fù)責(zé)任，自然不會(huì)形成一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這些都將直接影響著審計(jì)工作的效果，也會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.審計(jì)對象與內(nèi)容的擴(kuò)大

審計(jì)的對象是其進(jìn)行監(jiān)督的客體。隨著經(jīng)濟(jì)逐步擴(kuò)大，審計(jì)的對象與內(nèi)容越來越多，且有隱性化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的特征，并呈現(xiàn)相互融合的變化趨勢。這種日益復(fù)雜的交叉趨勢，使審計(jì)工作的難度增大，審計(jì)人員作出準(zhǔn)確結(jié)論的難度就越大，審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。

5.復(fù)合型人才短缺制約審計(jì)信息化建設(shè)

目前，審計(jì)工作涉及的知識(shí)面比較廣，如財(cái)會(huì)、審計(jì)、信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等。因此，審計(jì)人員應(yīng)具備綜合性知識(shí)和技能。而今，復(fù)合型會(huì)計(jì)審計(jì)人才短缺，阻礙了工作質(zhì)量和效率的提高，制約了審計(jì)信息化建設(shè)。

二、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概率，提升信息化審計(jì)工作的策略

（一）完善審計(jì)制度和原則

在審計(jì)信息化時(shí)代的今天，為更好、更充分的利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢，應(yīng)建立和完善審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)部門內(nèi)部的科學(xué)管理，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，完善職業(yè)道德守則，強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)紀(jì)律和審計(jì)制度意識(shí)，讓審計(jì)人員有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)程可循，確保更好的履行審計(jì)職責(zé)。規(guī)范與完善審計(jì)原則，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，建立相關(guān)的監(jiān)督制度，強(qiáng)化有效監(jiān)督和問責(zé)機(jī)制；建立信息化審計(jì)系統(tǒng)的安全保障機(jī)制，確保審計(jì)信息傳輸過程的安全性與可靠性；加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的自身建設(shè)，樹立實(shí)事求是，誠實(shí)守信的工作態(tài)度，不斷提高適應(yīng)審計(jì)信息化、解決新問題的能力，保證審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（二）定期核查審計(jì)工作

為規(guī)避一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)信息化審計(jì)技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)部門應(yīng)定期核查審計(jì)工作情況。核查被審計(jì)對象使用的會(huì)計(jì)軟件主要功能以及業(yè)務(wù)工作流程，提高工作質(zhì)量與效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概率；定期考核審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員、管理人員以及計(jì)算機(jī)維護(hù)人員的職業(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，避免人為因素造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)審計(jì)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)

審計(jì)人員作為審計(jì)工作的主體，應(yīng)加強(qiáng)各類政策法規(guī)和專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，倡導(dǎo)在審計(jì)實(shí)踐中學(xué)習(xí)審計(jì)理論、在理論學(xué)習(xí)中掌握技能，積極推行終身教育。使審計(jì)人員不斷充實(shí)知識(shí)結(jié)構(gòu)，拓寬審計(jì)思路，改進(jìn)審計(jì)方法，提高自身的業(yè)務(wù)綜合能力。同時(shí)，引進(jìn)審計(jì)專業(yè)人才，以適應(yīng)信息化審計(jì)發(fā)展的需要。

（四）加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加強(qiáng)對審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)的重視。此外，財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)也應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。“強(qiáng)管理，防風(fēng)險(xiǎn)，促發(fā)展”，使工作中的隱患風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)處置，避免不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（五）注重信息化資源共享

促進(jìn)信息化審計(jì)快速發(fā)展，緊緊圍繞計(jì)算機(jī)是不夠的。共享開發(fā)和利用信息化資源，使用安全可靠的信息技術(shù)進(jìn)行信息化審計(jì)，根據(jù)自身情況對審計(jì)工作全程監(jiān)管，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

三、結(jié)束語

通過以上分析可知，在審計(jì)工作進(jìn)入了信息化時(shí)代的今天，影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，并且也在一定程度上對相關(guān)工作的開展造成影響。為了有效規(guī)避審計(jì)工作中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，政府應(yīng)充分發(fā)揮主導(dǎo)地位，規(guī)范行業(yè)組織和完善適應(yīng)信息化審計(jì)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對傳統(tǒng)信息化審計(jì)進(jìn)行重組；提高審計(jì)工作效率，加強(qiáng)審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重信息技術(shù)資源共享，有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，推動(dòng)審計(jì)信息化的快速發(fā)展。

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