證券公司內(nèi)部控制合理性解析

陳玉鳳

摘要：內(nèi)部控制管理是證券公司現(xiàn)代化管理的重要組成部分，證券公司是資本市場(chǎng)組成的重要一環(huán)，作為資本主義市場(chǎng)的金融中介，證券公司的內(nèi)部控制問(wèn)題比一般公司更加突出。近幾年我國(guó)的證券公司接二連三的關(guān)閉、破產(chǎn)，這說(shuō)明了證券公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的合理性對(duì)證券公司未來(lái)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。本文從解析證券公司內(nèi)部控制體系合理性的內(nèi)涵入手，分析我國(guó)證券公司在內(nèi)部控制合理性方面存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的建議和具體的解決對(duì)策，以使我國(guó)證券公司建立起完善的內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制管理的合理性，維護(hù)證券公司的長(zhǎng)久發(fā)展。

關(guān)鍵詞：證券公司；內(nèi)部控制；合理性；解析

現(xiàn)如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，證券公司在金融行業(yè)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，其內(nèi)部控制問(wèn)題也越來(lái)越突出。近幾年來(lái)我國(guó)證券公司經(jīng)營(yíng)失敗所引發(fā)的清算、破產(chǎn)、倒閉等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，證券公司內(nèi)部控制合理性建設(shè)已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。證券公司在現(xiàn)代金融行業(yè)中扮演著資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)投資、資產(chǎn)重組等重要角色，是金融創(chuàng)新的主要?jiǎng)恿ΑＲ虼俗C券公司內(nèi)部控制合理性的完善對(duì)維護(hù)整個(gè)證券市場(chǎng)的平穩(wěn)運(yùn)行極為重要，對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)的安全乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展都具有重要的宏觀意義。

一、證券公司內(nèi)部控制合理性的解析

證券公司內(nèi)部控制合理性分為內(nèi)部控制的完整性、適用性和效益性。證券公司內(nèi)部控制的完整性是指證券公司對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理上不存在任何的盲點(diǎn)，這是證券公司內(nèi)部控制的首要前提。如果證券公司不具備完整性，就不能再談內(nèi)部控制的適用性和效益性。同時(shí)，證券公司若只追求內(nèi)控管理完整的措施和方法，忽略了內(nèi)部控制執(zhí)行中的適用性和效益性，就容易導(dǎo)致證券內(nèi)部控制管理發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，甚至?xí)o公司造成負(fù)面影響，內(nèi)部控制的合理性也不復(fù)存在。

在證券公司內(nèi)部控制合理性中，適用性是最為重要的。適用性是指證券公司在建立內(nèi)部控制管理體系時(shí)需要滿足證券公司自身的實(shí)際情況和發(fā)展需求，由于每個(gè)證券公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、所處的市場(chǎng)環(huán)境、所開(kāi)展的業(yè)務(wù)都存在差異，不同的證券公司所面臨的客戶、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目都不相同，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控要求也不相同，這就需要證券公司制定出適合公司發(fā)展的內(nèi)部控制管理要求。

效益性是指證券公司內(nèi)部控制主要以提高公司的經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)，減少不必要的投資和浪費(fèi)，降低證券公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，證券公司對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)要實(shí)施強(qiáng)有力的控制，在建立公司內(nèi)部控制管理體系時(shí)要根據(jù)證券公司的業(yè)務(wù)重點(diǎn)做好風(fēng)險(xiǎn)的把控，保證證券公司長(zhǎng)久的經(jīng)濟(jì)效益。

二、目前我國(guó)證券公司內(nèi)部控制管理合理性存在的問(wèn)題

（一）缺少完善的內(nèi)部控制管理制度

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)證券公司的內(nèi)部控制管理制度已經(jīng)跟不上時(shí)代發(fā)展的腳步，證券公司沒(méi)有一個(gè)良好的內(nèi)部控制管理氛圍，公司內(nèi)部管理還存在著相互包庇、坐視不管的現(xiàn)象。缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理制度導(dǎo)致了公司內(nèi)控失效，公司治理管控散漫，影響著證券公司的健康發(fā)展。

（二）缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

現(xiàn)如今證券公司對(duì)投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管控松散，一味地追求經(jīng)濟(jì)效益，缺少對(duì)公司資產(chǎn)的管理和對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的監(jiān)控。證券公司對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)缺乏有效的監(jiān)管，公司管理人風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，導(dǎo)致公司不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給公司帶來(lái)不必要的損失。

（三）證券公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不完善

目前，證券公司對(duì)公司內(nèi)部的資金管理控制并不嚴(yán)格，缺少有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式，對(duì)公司的內(nèi)部審計(jì)控制薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

三、證券公司內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的根源

（一）復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境

隨著我國(guó)資本主義市場(chǎng)的快速發(fā)展，市場(chǎng)過(guò)度行政化給證券公司自營(yíng)帶來(lái)了不小的約束。經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的壟斷，無(wú)形市場(chǎng)控制權(quán)的不斷強(qiáng)化，弱化了證券公司之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。此外，由于市場(chǎng)約束的弱化，證券公司在業(yè)務(wù)的開(kāi)展中存在著做假行為，公司內(nèi)部控制管理形同虛設(shè)。

（二）證券公司決策制度不完善

我國(guó)證券公司大多沒(méi)有完善的決策制度，在決策出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)找不到相關(guān)的人員承擔(dān)責(zé)任，這間接導(dǎo)致了公司決策的隨意性。證券公司的董事會(huì)和公司高層缺乏有效的決策監(jiān)督機(jī)制，在進(jìn)行公司發(fā)展決策時(shí)缺乏長(zhǎng)久的戰(zhàn)略眼光，增加了公司決策失誤的可能性。另外，中國(guó)的證券公司內(nèi)部控制管理決策權(quán)大多掌握在一人或是少部分人手中，這就導(dǎo)致了證券公司決策缺乏應(yīng)有的科學(xué)性和合理性。

（三）證券公司內(nèi)部控制建設(shè)不合理

由于我國(guó)的證券公司發(fā)展較晚，內(nèi)部控制建設(shè)自然跟不上時(shí)代發(fā)展的要求。多數(shù)的證券公司在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，不重視公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)，大多只是利用死板的條文來(lái)約束自己的手腳，不利于內(nèi)部控制的管理創(chuàng)新。此外證券公司過(guò)于重視短期的經(jīng)濟(jì)效益，忽略了公司長(zhǎng)久的發(fā)展目標(biāo)，只根據(jù)外部法規(guī)來(lái)建設(shè)內(nèi)控管理制度，這樣的內(nèi)部控制缺乏有效的合理性，造成公司內(nèi)部控制發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。

（四）證券公司風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

目前大多數(shù)的證券公司重業(yè)務(wù)輕管理，不重視內(nèi)部控制體系建設(shè)，內(nèi)控意識(shí)模糊，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。證券公司忽略了內(nèi)部控制管理所帶來(lái)的效益，當(dāng)公司面臨風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，內(nèi)控失效會(huì)給公司造成致命的損失，影響公司的長(zhǎng)久發(fā)展。

（五）證券公司內(nèi)部權(quán)責(zé)分化嚴(yán)重

證券公司在內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，找不到相應(yīng)的責(zé)任人承擔(dān)責(zé)任，對(duì)公司內(nèi)部違規(guī)現(xiàn)象沒(méi)有相應(yīng)的處罰制度，公司職員缺少應(yīng)有的權(quán)責(zé)意識(shí)，造成了權(quán)利的濫用。此外證券公司對(duì)權(quán)責(zé)沒(méi)有合理的分化，在很大程度上造成了內(nèi)部控制難以有效的實(shí)施下去，內(nèi)部控制工作發(fā)揮不出作用。

四、完善證券公司內(nèi)部控制合理性的具體措施

（一）優(yōu)化公司內(nèi)部控制管理環(huán)境

證券公司要明確自身的發(fā)展要求，根據(jù)公司的實(shí)際情況建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，加強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。此外，要建立起有效的決策機(jī)制，保證證券公司決策的科學(xué)性，建立起一個(gè)完善的決策機(jī)制，提高決策的透明化、專業(yè)化、民主化，為證券公司的內(nèi)部控制管理提供一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）強(qiáng)化證券公司資金的管控

證券公司資金管理的重點(diǎn)是融資管理，其重點(diǎn)工作在擴(kuò)寬證券公司的融資渠道。證券公司要不斷完善抵押貸款以及進(jìn)入銀行間同業(yè)市場(chǎng)的管理辦法，根據(jù)政策制定公司收購(gòu)兼并和證券營(yíng)銷業(yè)務(wù)貸款的審核標(biāo)準(zhǔn)，在健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制下為證券公司融資創(chuàng)造有利條件。

（三）完善證券公司會(huì)計(jì)管理控制

證券公司要制定好內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算控制，根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)等完善證券公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，為公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算提供準(zhǔn)確的信息依據(jù)。另外，證券公司在建立會(huì)計(jì)管理體系的同時(shí)要注重證券公司預(yù)算管理體系的建立，強(qiáng)化會(huì)計(jì)的事前控制。

（四）加強(qiáng)證券公司內(nèi)部控制管理的審核工作

證券公司在執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作時(shí)，要建立一個(gè)獨(dú)立的審核部門(mén)，審核部門(mén)直接對(duì)證券公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)證券公司的自營(yíng)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督、報(bào)告，穩(wěn)固內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展，為證券公司的長(zhǎng)久發(fā)展提供一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，完善證券公司內(nèi)部控制合理性是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，證券公司要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政策的變化來(lái)完善內(nèi)部控制的合理性。通過(guò)優(yōu)化控制環(huán)境、進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、完善控制活動(dòng)、完善內(nèi)部監(jiān)管等優(yōu)化證券公司的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，提高證券公司經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也提升了公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)證券公司的可持續(xù)性發(fā)展。

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