全面預算管理工具在物流企業(yè)中的應用

鄔敏

摘要：文章主要闡述了通過導入全面預算管理工具，實施對企業(yè)的有效管控。介紹了全面預算管理工具在物流企業(yè)中的具體操作方法和應用，包括預算的總體思路設計、具體應用模式和流程，組織管理、編制步驟、預算產出等。通過全面預算管理的控制方法，開源節(jié)流、降本增效、增盈減虧。

關鍵詞：全面預算管理工具；物流企業(yè)；應用

一、全面預算管理總體設計

（一）目標

通過應用全面預算管理工具，對各項經營指標進行目標計劃管理，加強資源的合理配置、過程的有效控制，在集團上下達成經營目標的共識、人人成為經營者，促進集團經營利潤的實現(xiàn)和企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

（二）總體思路

將成本費用中心變革為經營中心、利潤中心，劃小經營單位，建立內部經營核算關系。通過加強各單位的工作計劃、目標管理和經營管理，從收入、成本、費用、人員、資產、資金等一系列財務指標入手，建立全面的預算目標、搭建內部核算體系。

（三）內容

業(yè)務與預算打通：預算原則、指標、口徑、方法統(tǒng)一。

預算管理架構與職責：設置為管理決策機構和日常執(zhí)行機構。

預算編制與考核層級：X集團——>集團各職能部門；事業(yè)部——>銷售區(qū)域——>銷售小組；專業(yè)公司——>各運作平臺。

預算編制程序：①上年回顧→②制定年度總體經營目標→③指標分解到劃小的經營單位→④重點工作→⑤業(yè)務規(guī)劃→⑥資源配置→⑦費用資金預算→⑧形成考核指標。

預算編制方法要求：以銷售為預算起點，以業(yè)務為導向，收入成本預算區(qū)分原有業(yè)務、業(yè)務挖潛、全新業(yè)務，預算到各條線路，費用預算以人員編制為依據，明細到各費用項目，人力預算以人員編制與標準為依據，資產類預算劃分運營類、行政類、系統(tǒng)類進行管控編制，預算維度到年度、月度。

預算執(zhí)行監(jiān)控與產出：提供分層的預算管理報表，定期監(jiān)控預算執(zhí)行動態(tài)。

二、應用過程

以業(yè)務為起點，按組織結構分解指標，全方位量化，作為發(fā)展期企業(yè)，以保有一定規(guī)模的利潤為結果導向。

（一）全面預算管理專門組織機構

管理決策機構：管理委員會

日常執(zhí)行機構：預算執(zhí)行小組

（二）應用模式和流程

1.業(yè)務與預算打通

以業(yè)務為導向：無工作計劃則無預算，無預算就無資源配置。

市場化機制原則：面向市場開拓業(yè)務的同時，各經營單位之間采用內部結算價方式進行交易，分別計算業(yè)績。

全方位預算：經濟活動（包括損益類、資產類、投資類、資金類等）都要納入預算。

全過程管控：對經濟活動的事前、事中、事后均納入預算管理過程。

全員參與：每位員工都參與計劃和預算編制，人人頭上有指標。

職能歸口管理、分級負責：各單位縱線上需要接受集團總部職能單位的監(jiān)督、檢查，并符合整體的體系要求。

由下而上、上下結合：各單位根據集團管委會下達的經營指標，編制行動計劃和預算，按層級提交審批、修改，確定后定稿執(zhí)行。

2.預算編制步驟

編制時間：每年10月份開始，2個月內完成。

編制程序：①上年回顧→②制定年度總體經營目標→③指標分解到經營單位→④重點工作→⑤業(yè)務規(guī)劃→⑥資源配置→⑦費用資金預算→⑧形成考核指標

具體程序：

由集團管委會明確下年度的經營方針、預算政策、經營目標，預算執(zhí)行小組組織進行預算編制工作，包括：由財務部門提供預算編制的基礎數(shù)據和報表查詢路徑、工具、方法、表模等，由經營單位：①明確目標→②尋找機會點→③制訂工作計劃→④配置資源→⑤編制預算。

程序說明：

明確目標：根據部門使命、職責設定年度目標（全面績效考核指標）。

通過述職和工作回顧，結合現(xiàn)狀分析，尋找增收節(jié)支、提升經營業(yè)績或創(chuàng)新發(fā)展、加強協(xié)同的機會點。

根據機會點和效益改善點，分析為完成目標需做哪些工作，制訂工作計劃。

工作計劃得到審批后，擬定為完成工作所需要的資源，制訂相應的資源配置計劃。

根據工作目標、工作計劃、資源配置的內容，進行數(shù)據的量化，編制預算。

3.預算管控過程的流程改造及變化等

在預算管控過程中，召開月度經營分析會議，將實際經營結果與預算對比，分析預算完成率、找出實際與預算目標的差距，制定扭虧增盈、降本增效、消滅虧損等具體工作措施和流程改造計劃，并落地實施、滾動回顧，逐步推動預算目標達成，形成PDCA管控模式。

做好增收工作，通過產品、服務完善積極實現(xiàn)銷售收入突破；對原有客戶做深度挖潛擴大生意份額。

完善結算環(huán)節(jié)，杜絕少收、漏收，加強應收應付管理，保障結算工作及時準確。

落實成本下降，通過項目導入和運營改善實現(xiàn)目標。

控制費用開支，控制人事費用，通過模式、流程優(yōu)化來實現(xiàn)精兵簡政。在車輛費用、出差管理等方面進行改革，對亂出臺補貼的行為堅決予以糾正。

4.實施過程中遇到的主要問題和解決方法

預算編制過程的主要問題：業(yè)務單位對全面預算的認知度不夠，協(xié)調效率低、配合度差、編制質量不高。

解決辦法：組織開展全面預算培訓工作，提升對全面預算工作的重視程度和編制技能；開發(fā)全面預算編制與管理系統(tǒng)，借助信息系統(tǒng)化管理手段，提升預算編制和審核效率。

預算執(zhí)行過程的主要問題：

①業(yè)務單位普遍缺乏完善的內控制度，沒有嚴格按預算來安排資金使用，甚至認為，批了預算就擁有安排使用的完全自主權，無需控制節(jié)約，隨意支出，造成資源浪費。

解決辦法：建立健全內控制度，防范財務風險，確保資金使用安全，控制鋪張浪費；提高內控意識；充分發(fā)揮內部審計在內控中的作用，重視事前審計，在事前提出建議、提早糾正違法違規(guī)行為。

②有些預算由于外部原因已無法正常執(zhí)行。

解決辦法：引入滾動預算，注重過程管控，強化預算動態(tài)管理，即通過年度預算和月度滾動調整預算，與業(yè)務結合起來，確保目標有效推進。

三、取得成效及應用經驗總結、建議

（一）對經營指標的提升

通過全面預算管理，提升經營管理效益。以X年度經營數(shù)據為例，營業(yè)收入完成年度預算的105%，比上年增長15%；利潤額完成年度預算的120%，比上年增長20%。實現(xiàn)收入和利潤雙增。

（二）對經營管理水平的提升

全面預算管理實施后，逐步建立“看著儀表開飛機、人人都是經營者”的氛圍，協(xié)同作業(yè)，為實現(xiàn)預算目標積極尋找增盈減虧、降本增效的辦法，擴大收入和經營利潤。

通過預算管理，對資源進行合理配置，充分提高利用效率，利于集團整體實力的提升。

形成了實際經營數(shù)據與預算對比分析回顧機制，通過業(yè)務模式梳理、組織機構梳理、經營責任體系和SBU組織劃分，積極調整和優(yōu)化結構，形成經營會議管理制度，確保及時經營決策、經營目標達成。

（三）應用經驗總結及建議

基本應用條件：統(tǒng)一的預算原則、預算指標、預算口徑和方法；要有清晰的組織形式、業(yè)務類型劃分。

成功應用的關鍵因素：以業(yè)務為導向，資源配置與計劃相結合；“成本中心”轉為“利潤中心”，全員參與。

應用效果的思考：在執(zhí)行過程中，有部分單位盯著費用盡量不超過預算的規(guī)定，反而忽視了自己的首要職責目標，應該開展而未開展的工作被擱置或延遲。要解決這樣的情況，管理人員應該明確自己的首要職責，預算的詳細程度和預算控制的嚴格程度，要有合理的度。

應用中的優(yōu)缺點：由于預算控制是一種全面過程控制，涉及面廣；其系統(tǒng)性、準確性要求相當高；這決定了全面預算控制是一種復雜的過程控制。由于全面預算控制從內容、過程、到方法都極為繁瑣、復雜，操作周期較長，往往耗用大量人力，每年平均投入2～3個月編制年度預算，占用了大量業(yè)務拓展精力和運營時間。未來應借助更為先進的信息系統(tǒng)工具，提高預算編制、審核、執(zhí)行管控效率。

對發(fā)展和完善全面預算管理工具的建議：

強化以業(yè)務為導向，資源與預算緊密結合，避免預算的盲目性。

強化預算執(zhí)行控制與考評，預算編制完成后，需要對實際執(zhí)行效果執(zhí)行監(jiān)控，發(fā)揮出預算的作用。

強化適時動態(tài)調整，通過深入定量的預算差異分析，找出原因，并根據環(huán)境條件的變化，及時調控預算。

對推廣應用全面預算管理工具方法的建議：

合理規(guī)范預算編制程序：要結合自上而下和自下而上兩種方法，實現(xiàn)二者優(yōu)點互補，加強高層管理者和基層員工的溝通交流，編制出合理科學執(zhí)行力高的預算。

選擇適當?shù)念A算編制方法：應結合實際情況選擇適當?shù)念A算編制方法。

預算編制與實際工作相結合：通過預算編制把工作目標化為實際行動，再把實際工作量化到預算編制上。以預算編制為基礎，運用合理方法，做到資源合理利用，實現(xiàn)工作目標。

參考文獻：

[1]王建福.淺析公司全面預算管理體系的建立和完善[J].消費導刊，2009.

[2]馮春山.淺談如何提高企業(yè)全面預算管理水平[J].時代金融，2011.