淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理

陳筱娟

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭的加劇，企業(yè)應(yīng)收賬款的比例不斷的增大，而應(yīng)收賬款是把雙刃劍，用得好可以助長企業(yè)快速發(fā)展，用得不好，則會使企業(yè)資金鏈斷裂繼而倒閉。如何管理好應(yīng)收賬款，有很多種辦法，本文以所在單位為例從應(yīng)收賬款的日常管理角度出發(fā)提出幾點管控措施。希望通過本文的闡述，可以提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；日常管理

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方及其他單位收取的款項，包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。應(yīng)收賬款意味著延遲收款，資金被客戶占用，同時管理持有的應(yīng)收賬款也要支付一定的成本。應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營有利也有弊。

一、應(yīng)收帳款的效應(yīng)分析

（一）應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的積極作用

1.促進(jìn)銷售，應(yīng)收賬款實際上是向購貨方或接受勞務(wù)方提供了商業(yè)信用，可以吸引客戶，從而擴(kuò)大企業(yè)銷售量，增加企業(yè)銷售收入，給企業(yè)帶來更大的市場占有率和更多的利潤，提高企業(yè)的市場競爭力。

2.減少存貨，加快產(chǎn)成品向銷售收入的轉(zhuǎn)化速度，降低庫存量，相應(yīng)的降低存貨的管理成本，也無需承擔(dān)存貨減值的風(fēng)險，從而提高企業(yè)收益。

（二）應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的消極作用

1.虛增賬面收入。企業(yè)的記帳基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，只要符合《會計準(zhǔn)則》收入確認(rèn)的條件，賒銷的收入全部記入當(dāng)期收入，但現(xiàn)金不能如期流入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

2.加速企業(yè)現(xiàn)金流出。賒銷的收入發(fā)生時全部記入當(dāng)期收入，銷售業(yè)務(wù)收益因此產(chǎn)生，與之相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅等各項稅金納稅義務(wù)也隨之產(chǎn)生，企業(yè)沒有現(xiàn)金流入的銷售過程中，反而要先墊付資金繳納流轉(zhuǎn)稅、所得稅等各項稅金。另外，應(yīng)收賬款的管理成本、回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

3.資金鏈斷裂風(fēng)險。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，長期占用了企業(yè)的資金，大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)減慢。當(dāng)應(yīng)收賬款管理不善，回款時間拖得越長，回收數(shù)量越少，應(yīng)收賬款余額越積越多，甚至逾期不能收回，發(fā)生壞賬損失。一邊是銷售環(huán)節(jié)不能產(chǎn)生現(xiàn)金流入，一邊要支付各項經(jīng)營支出，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，將面臨嚴(yán)重的支付危機(jī)，會造成企業(yè)資金斷流，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，乃至威脅到企業(yè)的生死存亡。

二、加強應(yīng)收賬款日常管理的措施

如何最大限度的降低應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響，控制應(yīng)收賬款持有的成本，提高企業(yè)的盈利能力是每個企業(yè)都在考慮的問題。應(yīng)收賬款管理方法很多，包括建立健全內(nèi)控程序，完善管理制度、加強客戶的信用調(diào)查、制定合理的信用政策、加強應(yīng)收賬款的日常管理等。筆者就應(yīng)收賬款的日常管理方面談?wù)勛约旱囊恍┛捶ā?/p>

（一）確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是獲得企業(yè)所提供信用所必須達(dá)到的最低信用水平，執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格，可減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本，但不利于擴(kuò)大企業(yè)銷售量甚至?xí)虼讼拗乒镜匿N售機(jī)會。執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，可能會對不符合條件的客戶提供賒銷，因此會增加隨后還款的風(fēng)險并增加應(yīng)收賬款的管理成本與壞賬成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力和客戶的資信情況進(jìn)行權(quán)衡，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。如筆者以前所在的單位是家4A級旅游景區(qū)，實行旅行社入園消費簽單政策，只有實收資本、年營業(yè)收入達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的旅行社才能簽定合作協(xié)議實行簽單消費，并設(shè)定保證金制度，凡簽單的旅行社須交納一定數(shù)額的保證金才可以簽單。設(shè)定準(zhǔn)入門檻，是加強應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。

（二）對應(yīng)收賬款實行動態(tài)管理，設(shè)定預(yù)警機(jī)制

做好應(yīng)收賬款臺賬管理及日常監(jiān)控，按照客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，并根據(jù)企業(yè)信用狀況設(shè)定不同的信用額度和信用期限，即在一個回收期限內(nèi)每家客戶可以欠款的最高額度。就筆者以前所在的單位為例，在財務(wù)部和營銷部設(shè)立專崗，負(fù)責(zé)各旅行社簽單事宜，對各旅行社簽單情況進(jìn)行動態(tài)管理。財務(wù)部專員每天在規(guī)定的時間內(nèi)把前日各旅行社簽單情況錄入已設(shè)計好的統(tǒng)計表中，該表已填入各旅行社最大可簽單額度，一旦臨近最大可簽單額度，財務(wù)部專員即刻向營銷部專員發(fā)出預(yù)警通知，并通知票務(wù)部停止簽單，營銷部專員收到通知后立即發(fā)送催款函傳真至旅行社，要求旅行社當(dāng)日付一定額度的款項方能重新簽單。在出納確認(rèn)款項已到賬后，再由財務(wù)部專員通知票務(wù)部該旅行社恢復(fù)簽單。信用額度和信用期限可根據(jù)實際情況調(diào)整，但是必須要有相應(yīng)的審核和批準(zhǔn)。

（三）加強應(yīng)收賬款核算，定期核對應(yīng)收賬款往來賬，及時催收清欠

規(guī)范應(yīng)收賬款的會計基礎(chǔ)核算，定期與客戶核對往來賬，對于差異金額要及時找出原因并調(diào)整，以確保應(yīng)收賬款會計核算準(zhǔn)確性、及時性和完整性。對賬單需雙方公司簽字蓋章，以確定債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并妥善歸檔保管。將應(yīng)收賬款的催收清欠具體落實到人，與業(yè)績掛鉤，獎懲分明。還是以筆者所在的單位為例，每月月初財務(wù)部專員將對賬單、簽單單據(jù)整理好后，分別到各旅行社進(jìn)行對賬。對賬無誤，雙方在對賬單上簽字蓋章，各自留存一份。財務(wù)部專員對完賬后通過內(nèi)部文件將對賬情況通報營銷部，由營銷部專員負(fù)責(zé)催收回款。將應(yīng)收賬款的回收實行對賬、催收分離，既保證了不相容職務(wù)相分離的要求，又可以避免營銷部只顧業(yè)績而忽視資金的回收，加強了營銷部對應(yīng)收賬款管理的責(zé)任心。對營銷部門實行銷、收一體化管理，從銷售到收款都要具體落實到營銷人員身上，貨款不能按期收回的應(yīng)給予經(jīng)辦人及部門負(fù)責(zé)人一定金額的罰款。由于制定了一系列有效的措施，各簽單單位都能在規(guī)定的期限內(nèi)按時還款，筆者所在的單位應(yīng)收賬款基本上做到月清，實際壞賬損失率基本為0。

（四）建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生都是不可避免的。所以，在開展企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作時，企業(yè)需要秉持穩(wěn)健性準(zhǔn)則，針對壞賬損失，做好可行性評估工作，根據(jù)評估結(jié)果，建立完善的壞賬損失補充機(jī)制。壞賬損失的會計處理方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中明確指出，企業(yè)應(yīng)采用備抵法計提壞賬準(zhǔn)備。因此，企業(yè)應(yīng)本著提高會計信息的質(zhì)量的原則，根據(jù)企業(yè)自身情況，合理確定壞賬準(zhǔn)備計提的方法、比例和時間，來對因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡、逾期未履行償債義務(wù)以及已無法收回的壞賬損失進(jìn)行補充，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。前文提到的單位即使采取一系列措施保證了應(yīng)收賬款及時回收，但也秉持穩(wěn)健性準(zhǔn)則，每月按規(guī)定的比例計提壞賬準(zhǔn)備。

三、結(jié)束語

總而言之，應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項重要的債權(quán)，是企業(yè)一項重要的資產(chǎn)，其回收和管理存在諸多風(fēng)險，要想規(guī)避這些風(fēng)險，需要多部門的配合，尤其是銷售部和財務(wù)部。在經(jīng)營管理中，要重視應(yīng)收賬款的日常管理工作，并采取有效的措施應(yīng)對應(yīng)收賬款回收時可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，使企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得生存并發(fā)展壯大。

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