淺析“營(yíng)改增”后我國(guó)個(gè)體工商戶稅收征管存在的問題及對(duì)策

楊占坡 龐仙梅

摘要：個(gè)體工商戶是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要力量。“營(yíng)改增”全面實(shí)施以來，個(gè)體工商戶的稅收征管出現(xiàn)了許多新問題。因此，本文通過對(duì)我國(guó)個(gè)體工商戶稅收征管發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，掌握我國(guó)個(gè)體工商戶稅收征管存在的問題，從問題中提出發(fā)展個(gè)體工商戶稅收征管的策略。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；個(gè)體工商戶；稅收征管

個(gè)體商戶的稅收征管工作是稅務(wù)管理的一個(gè)重要方面。個(gè)體工商戶數(shù)目的上升也使我國(guó)的稅收收入整體增加。并在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?！盃I(yíng)改增”實(shí)施以后，但個(gè)體商戶的征管出現(xiàn)了許多現(xiàn)問題，使基層的稅務(wù)管理人員難以進(jìn)行正常的稅務(wù)管理。不解決個(gè)體工商戶的稅收征管問題，將會(huì)影響我國(guó)的稅收收入和個(gè)體工商戶依法納稅的積極性。

一、“營(yíng)改增”后我國(guó)個(gè)體工商戶稅收征管的現(xiàn)狀

2016年5月1日“營(yíng)改增”全面實(shí)施以后，個(gè)體工商戶的稅收一直呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，特別是地稅稅收收入呈下降趨勢(shì)。但是個(gè)體工商戶卻感覺自己的稅收負(fù)擔(dān)在加重。稅務(wù)部門的得出的結(jié)論和個(gè)體工商戶自身的感受截然相反。原因是全面實(shí)施“營(yíng)改增”后許多個(gè)體工商戶納入國(guó)稅征管，在稅收征管方面比地稅更加嚴(yán)格按照稅法來執(zhí)行，導(dǎo)致個(gè)體工商戶名義稅負(fù)下降，實(shí)際稅負(fù)增加。為了降低稅負(fù)，個(gè)體工商戶采用了各種手段逃避納稅義務(wù)，對(duì)我國(guó)個(gè)體工商戶的稅收征管提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

二、“營(yíng)改增”后我國(guó)個(gè)體戶稅收征管存在的問題

（一）國(guó)稅控制嚴(yán)格，地稅征管手段弱化

許多個(gè)體工商戶在國(guó)稅繳納增值稅后，就想方設(shè)法逃避地方稅的申報(bào)。而地稅系統(tǒng)失去了原來的“以票控稅”的手段，導(dǎo)致個(gè)人所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等地稅收入不能做到應(yīng)收盡收。

（二）個(gè)體工商戶的稅法遵從度下降，稅務(wù)部門缺乏相應(yīng)的制約手段

大部分的個(gè)體工商戶的增值稅和個(gè)人所得稅都達(dá)不到起征點(diǎn)，稅法意識(shí)淡薄。因此一些個(gè)體工商戶存在一證多店的情況，并與消費(fèi)者達(dá)成默契不開發(fā)票。個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)還存在淡季和旺季，導(dǎo)致個(gè)體工商戶的真實(shí)銷售收入很難確定。

（三）定額核定很難反映個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)情況

我國(guó)個(gè)體工商戶的分布點(diǎn)多面廣，大多數(shù)個(gè)體戶沒有建賬和相應(yīng)制度，不能做到查賬征收，稅務(wù)部門只能采取核定征收制度。由于存在起征點(diǎn)這一拐點(diǎn)政策的影響，是否達(dá)到起征點(diǎn)稅負(fù)相差懸殊，納稅人與稅務(wù)部門的矛盾就集中到達(dá)不達(dá)起征點(diǎn)上來，這關(guān)系到要不交稅，而稅務(wù)部門難以對(duì)個(gè)體工商戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況難以掌握。稅務(wù)部門在對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行具體稅收管理工作時(shí)，由于無相應(yīng)的賬簿作為稅收的標(biāo)準(zhǔn)僅從路段、租金、人數(shù)等方面很難反應(yīng)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，從而產(chǎn)生大量的稅收與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的現(xiàn)象出現(xiàn)，造成個(gè)體稅源流失。

（四）基層征管力量薄弱，存在管理漏洞

稅收征管基層力量相對(duì)于數(shù)量龐大、形形色色的個(gè)體工商戶來講十分薄弱。稅務(wù)部門在進(jìn)行個(gè)體商戶的稅收管理時(shí)，需要對(duì)點(diǎn)多面廣的個(gè)體商戶進(jìn)行稅收知識(shí)的宣傳，改變個(gè)體商戶的稅收意識(shí)，工作壓力非常大。由于一些稅務(wù)分局的撤銷，致使稅收管理人員的工作壓力擴(kuò)大，與過去的管理范圍相比大大增加，導(dǎo)致基層的稅收管理人員疲于應(yīng)付。最終導(dǎo)致基層稅收工作人員采取粗放型管理方法，從而出現(xiàn)許多的征管漏洞。

三、我國(guó)個(gè)體工商戶稅收征管改進(jìn)策略

（一）借助信息化平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅信息共享，加強(qiáng)信息管稅

由于“營(yíng)改增”后，國(guó)稅系統(tǒng)的控制加強(qiáng)，地稅系統(tǒng)的控制手段弱化。因此，需要加強(qiáng)國(guó)稅系統(tǒng)好地稅系統(tǒng)的合作，推進(jìn)信息化平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息共享。同時(shí)深化國(guó)地稅合作，推進(jìn)國(guó)稅、地稅雙方共建辦稅大廳、互設(shè)辦稅窗口、互派人員、互置辦稅設(shè)備，最終實(shí)現(xiàn)辦稅窗口國(guó)、地稅業(yè)務(wù)通辦，方便納稅人一次申報(bào)，利于稅務(wù)機(jī)關(guān)同征同管。

（二）加強(qiáng)納稅宣傳引導(dǎo)，加強(qiáng)與其他部門的合作

稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)和政府法制辦、工商等部門的聯(lián)系。通過在納稅人經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地張貼宣傳海報(bào)，發(fā)放宣傳材料、播放宣傳片等方式，加大對(duì)發(fā)票相關(guān)知識(shí)的宣傳和教育。同時(shí)，還要緊密結(jié)合法治宣傳和稅法宣傳月活動(dòng)，利用辦稅服務(wù)大廳電子屏、納稅人微信群、群發(fā)短信等多種服務(wù)載體，加大個(gè)體工商戶稅收工作宣傳力度，加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶稅法的普及教育和宣傳。在飲食、娛樂、旅店業(yè)等生活服務(wù)業(yè)實(shí)行有獎(jiǎng)發(fā)票，逐步將生活服務(wù)業(yè)納稅人經(jīng)營(yíng)情況全部納入發(fā)票管控。形成一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)的責(zé)任制度。

（三）健全定稅機(jī)制，實(shí)現(xiàn)公平法制

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)制定和細(xì)化各行業(yè)個(gè)體工商戶定額管理配套辦法。對(duì)個(gè)體工商戶的定額核定，在符合相關(guān)政策的前提下，可結(jié)合個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)淡旺季的實(shí)際情況核定定額。個(gè)體工商戶淡旺季時(shí)間的劃分及定額的確定，要符合納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。稅務(wù)部門對(duì)連續(xù)三個(gè)月超過核定定額20%的，必須依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定來調(diào)整定額；超過核定定額10%的，要作為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，開展實(shí)地調(diào)查，符合政策規(guī)定的，必須進(jìn)行定額調(diào)整。稅務(wù)部門要堅(jiān)持定額公示制度，利用多種有效的形式，將個(gè)體工商戶的定額進(jìn)行公示、公布。因此，稅務(wù)部門要盡快制定科學(xué)的人工干預(yù)定額管理的有效辦法，通過設(shè)置合理的人工干預(yù)指標(biāo)核定定額，降低由定額核定帶來的稅務(wù)部門執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加大管理力度，強(qiáng)化稅收責(zé)任

稅務(wù)部門內(nèi)部要加大管理力度，強(qiáng)化稅收人員的稅收管理責(zé)任。完善每一戶個(gè)體納稅人的基本情況表、應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額表、收益額核定表等表證單書的收集歸檔工作，通過信息化平臺(tái)健全個(gè)體工商戶稅收征管檔案。完善稅收管理員職責(zé)內(nèi)容，要求業(yè)務(wù)辦理及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。通過設(shè)立定性和定量指標(biāo)，按季考核，促進(jìn)個(gè)體工商戶稅收征管邁上新臺(tái)階。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，利用現(xiàn)代信息科技，加強(qiáng)國(guó)地稅合作，以及與其他政府部門的交流，促進(jìn)信息共享；健全定額制度；加大征管力度，最終可以優(yōu)化我國(guó)個(gè)體稅收征管，增加國(guó)家的財(cái)稅收入，提高個(gè)體工商戶的納稅意識(shí)，完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

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