企業(yè)所得稅匯算清繳及會計影響的幾點思考

章秀芳

摘要：隨著稅法政策的不斷完善，納稅工作的重要性愈加顯著，企業(yè)所得稅匯算清繳則是進行企業(yè)稅收管理的重要環(huán)節(jié)，并且會產(chǎn)生一定的會計影響。它能夠督促企業(yè)合法納稅、減少稅務(wù)方面的失誤。但是，由于經(jīng)濟形勢的變幻莫測、企業(yè)能力的千差萬別等，使得匯算清繳工作在推進過程中遇到了不少難點，解決這些問題也就變得刻不容緩。本文先是簡單介紹了企業(yè)所得稅匯算清繳和會計之間的關(guān)系，然后重點分析了開展工作時的難點，最后提出了有效的解決方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；匯算清繳；會計

企業(yè)在享受國家政策帶來的益處時，也需履行相應(yīng)的義務(wù)，依法納稅就是企業(yè)必須承擔(dān)的法律責(zé)任，也是其日常工作中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。尤其是隨著“營改增”等各種稅法改革的持續(xù)推進，企業(yè)雖在一定程度上減輕了納稅負擔(dān)，但其面臨的納稅形勢也愈加復(fù)雜，稍有疏忽，就有可能給企業(yè)帶來不必要的稅收負擔(dān)。而在國家政策等的支持下，企業(yè)所得稅匯算清繳已成為當代企業(yè)適應(yīng)新的納稅形勢、維護自身利益的有效方法。具體來說，企業(yè)所得稅匯算清繳指的是納稅人在規(guī)定期限內(nèi)對企業(yè)所得稅進行匯總核算和評估，再按照規(guī)定程序上報申請。然而，此項工作的推進并非一帆風(fēng)順，再加之它與企業(yè)會計工作具有較為密切的聯(lián)系，能夠互相影響。因此，仔細思考開展企業(yè)所得稅匯算清繳工作遇到的難點以及和相關(guān)會計工作之間的影響刻不容緩。

一、企業(yè)所得稅匯算清繳和會計之間的關(guān)系

由于企業(yè)所得稅稅額的確定以會計處理后得到的利潤總額為依據(jù)，所以匯算清繳工作的推進離不開相關(guān)的會計處理，兩者之間是相互影響的關(guān)系。一方面，按照規(guī)定，進行納稅申報時財務(wù)報表是不可或缺的上交材料，比如資產(chǎn)負債表、利潤表等，也就是說，會計處理是進行匯算清繳必不可少的環(huán)節(jié)，且關(guān)乎著匯算清繳工作進行的順利與否，因此，匯算清繳工作的存在使得會計工作的重要性愈加顯著；另一方面，因相關(guān)稅法中對此項工作真實性和完整性等的硬性規(guī)定，企業(yè)對會計處理工作的要求也是逐漸提高，也就是說，若是沒有企業(yè)所得稅稅收，將會造成相關(guān)會計處理工作水平的顯著下降。而一旦在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)會計問題，就必須立即采取解決措施，納稅調(diào)整就是常見的影響會計核算的情況。自然，若想提高會計處理水平，以便促使匯算清繳工作得以順利實施，則可以建立完善的會計理論，進而提升企業(yè)的會計處理能力，更好地提供所需會計信息。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作的難點

（一）稅法遵從度不夠

作為法治國家，我國企業(yè)進行的任何工作都不能隨性而為，必須遵從相關(guān)的法律規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳工作的開展亦是如此。這種高政策規(guī)范性雖使企業(yè)在開展工作時得以有法可依，卻也給其帶來了一定的工作難度。這是因為，稅法只有在被足夠重視的情況下，才會成為匯算清繳工作推進的指向標，否則，就只會成為絆腳石。比如，有些企業(yè)對匯算清繳職責(zé)的認識度不夠，也不夠清楚非法逃避所得稅繳納的嚴重后果，因此，容易出現(xiàn)在會計核算時采用不合法票據(jù)的情況，這種過低的稅法遵從度給企業(yè)匯算清繳工作的推進帶來了諸多隱患。當然，即使企業(yè)足夠重視稅法規(guī)定，但由于相關(guān)政策繁多，且有些政策之間對同一事物的規(guī)定還存在較大出入，企業(yè)要想透徹理解這些政策，并避免和稅務(wù)部門出現(xiàn)理解偏差，以保證能夠更好地熟悉和運用，也并不是一朝一夕的事情，必須耗費極多的時間進行研讀，但對分秒必爭的企業(yè)來說，并不一定會有那么多的時間供員工去掌握相關(guān)政策，這也就造成了稅法的遵從度不夠。

（二）風(fēng)險防范力度不夠

機遇與風(fēng)險同在，任何工作的進行都是有風(fēng)險的，企業(yè)所得稅匯算清繳工作也是如此，納稅人所能做的，就是盡可能的降低風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險。但對現(xiàn)存的一些企業(yè)來說，由于他們不夠重視或者不夠了解稅法，不明白自身若是不依法進行納稅申報工作而會產(chǎn)生的不良后果，因而在開展此項工作時容易出現(xiàn)內(nèi)容真實性不夠等情況，從而給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。另外，在一些企業(yè)尤其是中小型企業(yè)中，因缺乏完善的用工制度和財務(wù)管理制度，他們的會計處理工作并不規(guī)范，比如相關(guān)資料不全。而且，用于匯算清繳的各類軟件較為落后，跟不上工作需求，但手工操作又極容易出現(xiàn)差錯，再加上企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險防范機制，這些都會帶來工作風(fēng)險。

（三）監(jiān)督力度不夠

企業(yè)在進行匯算清繳時不可避免的會遇到各種問題，如相關(guān)工作人員能力不足、對稅收優(yōu)惠政策的把控不到位等，這些情況的存在勢必會給匯算清繳工作的推進帶來一定難度，甚至妨礙企業(yè)的良性發(fā)展。而外部監(jiān)控則可以在問題出現(xiàn)時予以糾正，從而在一定程度上緩解乃至避免這些問題的發(fā)生，但在實際工作中，卻存在著監(jiān)督力度不夠的情況。比如，雖說會計核算是匯算清繳的重要環(huán)節(jié)，但有些企業(yè)中針對財務(wù)人員的監(jiān)督力度并不夠，比如沒有專門的監(jiān)控部門、監(jiān)控人員不夠負責(zé)等，所以，會計核算一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)并不能及時發(fā)現(xiàn)或阻止，從而影響匯算清繳的進行。另外，相關(guān)監(jiān)管部門在審查、核實企業(yè)提交的申報材料時太過流于表面，他們只對數(shù)據(jù)信息簡單的推敲，并沒有依據(jù)相關(guān)資料深入探查數(shù)據(jù)的來源，更別說審查數(shù)據(jù)之間的邏輯性，從而產(chǎn)生一種匯算清繳并不嚴格的表象。這種弱勢的監(jiān)督力度使得企業(yè)在填寫申報材料時容易謊報數(shù)據(jù)，進而帶來工作隱患。

三、完善企業(yè)所得稅匯算清繳和會計影響的有效方法

（一）優(yōu)化工作流程

龐大的工作量是順利推進匯算清繳工作的主要難點之一，而合理的工作流程則可以在保證工作得以妥善完成的基礎(chǔ)上降低相關(guān)人員的工作負擔(dān)，增強其工作積極性，所以，優(yōu)化工作流程是解決此難題的首要選擇。首先，需要合理簡化所需提交的材料，比如對材料中涉及的信息進行必要刪減，僅保留不可或缺的相關(guān)信息，或者將某幾個相關(guān)聯(lián)的表單科學(xué)整合成一份，避免填寫多份表單而帶來的重復(fù)性工作，如此，就可以顯著減少工作量。其次，提高材料的報送及審批效率，企業(yè)需要熟練掌握工作流程，嚴格依照相關(guān)規(guī)定開展工作，杜絕一切不必要行為。如此就實現(xiàn)了工作流程的優(yōu)化，進而推進工作的順利實施。

（二）提升員工的工作能力

相關(guān)員工的工作能力關(guān)乎匯算清繳工作的完結(jié)情況，高水平的工作人員不僅是完成工作，更是盡善盡美的完成工作，使其能給企業(yè)帶來最高效益，因此，提升員工的工作能力意義非凡。一方面，加強員工對相關(guān)稅法政策的了解，這是因為匯算清繳工作的高政策性，所以需要通過考試、政策交流會等形式不斷對稅務(wù)人員進行培訓(xùn)，加強他們對政策的熟悉程度，比如明晰所得稅政策中的規(guī)定較為模糊的地方、容易出現(xiàn)理解偏差的條款以及對企業(yè)自身有較大益處的規(guī)定等。另一方面，提升會計人員的工作能力，這是源于會計和匯算清繳之間的密切聯(lián)系，因此會計人員不但需要利用各種培訓(xùn)提高自己的會計處理能力，還需要熟練掌握稅務(wù)相關(guān)的知識，這樣在工作過程中就能有意識的將兩者有效結(jié)合起來，在一定程度上降低了匯算清繳的難度。

（三）加強風(fēng)險的防控

風(fēng)險的存在是不可避免的，最好的對策就是采取各種辦法加強對其的防控，盡可能降低風(fēng)險發(fā)生的概率。首先，需要提高對匯算清繳工作的重視程度，只有將它放在心里，才會想方設(shè)法的好好完成它。其次，需要熟練掌握解決工作中遇到政策差異問題時的解決方式，保證一旦出現(xiàn)此類問題，能夠迅速找到相應(yīng)對策，從而降低工作風(fēng)險，比如明晰如何更好地進行納稅調(diào)整工作。最后，加強人機結(jié)合程度，增強信息系統(tǒng)的運用，畢竟，高端的科學(xué)技術(shù)是當代社會出現(xiàn)的得意產(chǎn)物，能夠給企業(yè)帶來許多意想不到的好處，所以需要引進更加先進的匯算清繳系統(tǒng)，如申報系統(tǒng)，以便可以避免系統(tǒng)不完善等帶來的風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)所得稅匯算清繳工作在實際推進時遇到了諸多難點，如稅法遵從度不夠、風(fēng)險防范力度不夠以及監(jiān)督力度不夠等。為解決這些問題，可以通過優(yōu)化工作流程、提升員工工作能力和加強風(fēng)險防控等方法。

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