稅務(wù)改革對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

韓東英

摘要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，人們越來越意識到企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性，一個企業(yè)只有提高稅務(wù)籌劃水平才能推動自身健康發(fā)展，幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟收益。企業(yè)稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中具有舉足輕重的地位，企業(yè)高級管理人員必須高度重視企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，保證稅務(wù)籌劃工作的順利運行，可有效提高企業(yè)財務(wù)管理水平，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利開展，提高企業(yè)的核心競爭力。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)改革；企業(yè)；稅務(wù)籌劃；影響

2011年，我國國務(wù)院提出營業(yè)稅改為增值稅的初步方案，并增設(shè)了改革試點，其主要表現(xiàn)形式是企業(yè)傳統(tǒng)意義上的營業(yè)稅改為增值稅。在此項改革的推行過程中，企業(yè)也需及時采取有效措施應(yīng)對營改增形勢，對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃提出了更高的要求。在這種社會形勢下，社會各個領(lǐng)域均意識到企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重要性。企業(yè)管理人員做好稅務(wù)籌劃工作過程，有效提高了企業(yè)的核心競爭力，促進了企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。本文主要研究了我國營改增的改革現(xiàn)狀，指出了營改增對企業(yè)籌劃工作的影響，希望有利于提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，推動企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的界定

企業(yè)稅務(wù)籌劃就是企業(yè)在稅務(wù)管理工作中制訂合理的計劃，依據(jù)國家法律法規(guī)保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利運行的過程。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作離不開國家法律的大力支持，是我國企業(yè)稅務(wù)管理活動穩(wěn)定運行的主要依據(jù)。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要保證企業(yè)稅務(wù)工作的規(guī)范化發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理活動的重要組成部分，是幫助企業(yè)獲得更高經(jīng)濟收益的主要途徑，開展企業(yè)稅務(wù)籌劃是為了提高企業(yè)的核心競爭，使企業(yè)在激烈的市場競爭中處于有利地位。為了達到這一目標(biāo)，企業(yè)管理者要將企業(yè)財務(wù)管理活動作為管理重點，大力發(fā)揮企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的作用，為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值，推動企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

二、營改增的推行

2011年，國務(wù)院提出營業(yè)稅改為增值稅的設(shè)想，并大力推行改革試點工作，由此使我國稅務(wù)改革進入關(guān)鍵時期。2016年國務(wù)院決定，自2016年5月1日起全國范圍內(nèi)實行營改增制度，進而將營改增工作范圍擴大到全國各個城市與各個行業(yè)。自此國家不再收取營業(yè)稅，改為征收增值稅，導(dǎo)致我國財稅體系發(fā)生了重大變化。

在營改增過程中，我國各個社會領(lǐng)域各個行業(yè)全面推行增值稅，解決了我國過去長期存在的重復(fù)收稅的問題，有利于建設(shè)社會主義和諧社會，更好地分配各種利益，推動了我國制造業(yè)順利升級。再有，企業(yè)可以利用不動產(chǎn)抵扣自己的稅款，使我國稅務(wù)工作再上一個新臺階，為企業(yè)極大減少了稅費負擔(dān)，提高了企業(yè)的競爭能力。利用營改增改革建立了增值稅出口退稅制度，為我國出口企業(yè)帶來了諸多方便，同時減少了其運行成本。

三、“營改增”與企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)系

企業(yè)是社會中的重要細胞，企業(yè)管理人員不但要考慮企業(yè)的健康發(fā)展，還要為社會發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻。依法納稅就是企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的一大表現(xiàn)。利用稅收可以將國家利益與企業(yè)發(fā)展緊密結(jié)合在一起，企業(yè)管理模式與稅制度的改革必然會影響企業(yè)的運行與發(fā)展。我國自2011年展開營改增工作，在一些試點城市取消了營業(yè)稅，全面改為征收增值稅，到目前為止，“營改增”已經(jīng)成為我國稅務(wù)制度的重要組成部分。作為我國稅務(wù)改革的核心環(huán)節(jié)，營改增改革可以防止在稅費征收過程中出現(xiàn)重復(fù)征收現(xiàn)象，有效減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)。但也制約著企業(yè)的健康發(fā)展，帶來了一定數(shù)量的問題。

（一）“營改增”為制造型企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了機會

我國推行“營改增”制度以后，納稅企業(yè)可以將營業(yè)稅依據(jù)增值稅標(biāo)準(zhǔn)上繳，防止了重復(fù)征收稅費的現(xiàn)象出現(xiàn)，減輕了企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)，為企業(yè)帶來了更高的經(jīng)濟利潤。在交通運輸、物流服務(wù)、科技研發(fā)、資產(chǎn)租賃等各個行業(yè)中實現(xiàn)營改增，大大減少了制造企業(yè)的技術(shù)投入、節(jié)省了銷售運輸費用，為企業(yè)節(jié)約了生產(chǎn)運行成本。在這種稅費改革制度下，我國企業(yè)才能有效應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟收益，實現(xiàn)我國經(jīng)濟的穩(wěn)定運行，助推市場經(jīng)濟的順利轉(zhuǎn)型升級。制造業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中占有較大比重，其代表著我國的整體生產(chǎn)力水平，是增加國民收入的主要途徑。利用大力推行營改增使我國制造業(yè)得到了前所未有的發(fā)展機會，幫助我國制造業(yè)實現(xiàn)了新的突破。

（二）“營改增”制約著制造企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展

我國引入稅務(wù)籌劃工作時間不長，稅務(wù)籌劃工作還不能與發(fā)達國家相比，當(dāng)前，還不具備完善的稅務(wù)籌劃體系，缺少高能力高素質(zhì)的稅務(wù)人才，因此，我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作水平不高，專業(yè)性不強。再有，在過去較長時期內(nèi)，制造企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作沒有引起有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的大力重視，制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作形同虛設(shè)，起不到應(yīng)有的作用。在實行營改增以后，國家要求企業(yè)提高稅務(wù)籌劃工作水平，尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要大力重視稅務(wù)籌劃工作，但同時在稅務(wù)籌劃工作中也存在著諸多困難，阻礙著制造型企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

我國實行營改增以后，要求進一步細化制造企業(yè)的納稅項目，為企業(yè)會計核算帶來了大量困難。制造企業(yè)必須要繳納各種稅費，經(jīng)過大量中間環(huán)節(jié)，不利于制造企業(yè)會計核算工作的順利開展，進一步影響到企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的運行。

四、稅務(wù)改革背景下利用營改增提高制造型企業(yè)稅務(wù)籌劃工作水平的主要措施

（一）企業(yè)要結(jié)合自身情況與我國國情創(chuàng)新經(jīng)營和管理模式

企業(yè)要結(jié)合自身實際情況創(chuàng)新生產(chǎn)經(jīng)營模式，自上世紀(jì)八十年代以來，我國大量大型企業(yè)根據(jù)我國國情引進了新型管理模式，保證了大型企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。但自二十世紀(jì)以來，大多企業(yè)管理者嘗試應(yīng)用中國管理模式，但這些管理模式只存在于理論層面，而沒有經(jīng)過實踐的檢驗。我國當(dāng)前應(yīng)用的管理模式包括：福特管理模式、通用管理模式、豐田管理模式、寶潔管理模式，上述各種管理模式為不同企業(yè)選擇不同的管理模式創(chuàng)造了機會。但企業(yè)必須要深入研究自身實際情況，著眼于企業(yè)的長遠發(fā)展、戰(zhàn)略規(guī)劃等選擇最為合理的管理模式，才能在日益激烈的市場競爭中處于有利地位。

（二）做好高素質(zhì)高能力稅務(wù)籌劃人才的引進工作

在企業(yè)發(fā)展過程中，當(dāng)前企業(yè)間的競爭已表現(xiàn)為人才的競爭，擁有高素質(zhì)高能力人才可以促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，我國制造企業(yè)稅務(wù)籌劃工作也離不開高素質(zhì)人才，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須采取各種有效措施引進具有較高專業(yè)、豐富知識的稅務(wù)籌劃人才，同時正確認識企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作，保證企業(yè)財務(wù)管理活動的順利開展。才能使制造企業(yè)借助營改增機會獲得強大的生命力，盡量減輕營改增制度對企業(yè)運行的影響，實現(xiàn)制造企業(yè)的跨越性發(fā)展。

（三）及時做好稅務(wù)籌劃準(zhǔn)備工作

制造型企業(yè)需要繳納各種稅費，假如不能科學(xué)規(guī)劃稅務(wù)活動則會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)支出增多。所以，提高稅務(wù)籌劃工作水平具有非常重要的作用，不但能提高稅務(wù)工作效率，幫助企業(yè)做出正確決策，而且可以提高稅務(wù)管理水平。企業(yè)在制訂高質(zhì)量稅務(wù)籌劃計劃與財務(wù)管理制度以后，要在實際運行中加強管理，設(shè)置詳細的記賬科目，認真保管專用發(fā)票。積極協(xié)調(diào)各個部門的關(guān)系，保證企業(yè)的穩(wěn)定運行。稅務(wù)籌劃準(zhǔn)備工作是保證稅務(wù)管理順利開展的依據(jù)，所以企業(yè)管理人員要高度重視稅務(wù)籌劃準(zhǔn)備工作。

五、結(jié)論

總之，我國自2011年實行“營改增”以來，稅務(wù)征收制度發(fā)生了明顯變化，對企業(yè)也產(chǎn)生了各種各樣的影響，不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。為了提高企業(yè)的核心競爭力，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員高度重視稅務(wù)籌劃工作，及時制訂完善的稅務(wù)籌劃計劃與財務(wù)管理規(guī)劃，幫助企業(yè)減輕經(jīng)濟負擔(dān)，防止企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遭受重大損失，為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值，使企業(yè)在日益激烈的市場競爭中處于有利地位。有效結(jié)合稅務(wù)籌劃工作才能推動企業(yè)健康發(fā)展。

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