稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

熊妮

摘要：伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善與發(fā)展，稅收作為國家進(jìn)行市場調(diào)節(jié)的重要手段，也是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)過程中的重要組成部分，直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲得，企業(yè)應(yīng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)事先規(guī)劃和安排以合理地減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)納稅的管理目標(biāo)，因此需要做好會(huì)計(jì)核算中的稅務(wù)籌劃工作，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。本文主要從稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)定義與關(guān)系出發(fā)，分析稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)，探究稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體影響。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；影響

在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，稅收是重要的支持力量 隨著我國加入WTO，經(jīng)濟(jì)的國際化進(jìn)程不斷加快，稅收籌劃的空間也隨之?dāng)U大，企業(yè)也需要用全球化的視野對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事先籌劃和安排。分析一個(gè)企業(yè)的稅收情況就能從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中存在的一些問題，現(xiàn)代企業(yè)中開展稅務(wù)籌劃是時(shí)代進(jìn)步的特點(diǎn)。企業(yè)需要在國家稅收管理之下有計(jì)劃地開展稅務(wù)籌劃工作，通過稅務(wù)籌劃來發(fā)現(xiàn)企業(yè)本身在財(cái)務(wù)管理中可能存在的一些漏洞，有針對(duì)性的進(jìn)行問題解決，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)，有效減少稅收成本，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的基本分析

（一）基本概念

稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在遵守國家法律及稅收法規(guī)，依法履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況，采取合理合法的經(jīng)濟(jì)行為來有效減輕企業(yè)或納稅人的稅收，已達(dá)到降低自身稅收成本負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的。財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)在投資，籌資，經(jīng)營，收益分配等各方面發(fā)生的財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

（二）兩者間的關(guān)系

在企業(yè)稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間始終保持著相輔相成的關(guān)系。當(dāng)政府根據(jù)國家實(shí)際情況進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)政策選擇之后，會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生直接或間接的影響，從而影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)管理中會(huì)形成非常多的財(cái)務(wù)信息，這些財(cái)務(wù)信息與不同的利益分配形式相對(duì)應(yīng)，將會(huì)進(jìn)一步影響到企業(yè)未來的經(jīng)營，投資決策，最終對(duì)國家的社會(huì)資源造成不同程度的影響。

與此同時(shí)，政府又會(huì)借助財(cái)務(wù)管理政策來嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，稅收將會(huì)成為國家宏觀調(diào)控的重要手段，這是政府從企業(yè)獲取收入的途徑，同時(shí)又是企業(yè)利益流失的一個(gè)方向?？梢哉f稅務(wù)籌劃工作是開展財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)動(dòng)力，如果企業(yè)想要通過控制稅收以實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，就需要做好財(cái)務(wù)管理模式的選擇，確保稅負(fù)最小化，而在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，財(cái)務(wù)管理是一種非常必要的內(nèi)部管理手段。

二、稅務(wù)籌劃特點(diǎn)

（一）合法性

稅務(wù)籌劃具有合法性，它要求企業(yè)在具體操作中要始終在國家法律法規(guī)限定的區(qū)域內(nèi)進(jìn)行，不能將稅務(wù)籌劃等同于偷稅漏稅進(jìn)行處理，更不是打法律的擦邊球，在稅法允許的范圍實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、合理的納稅而進(jìn)行的設(shè)計(jì)與運(yùn)籌，如果納稅人或企業(yè)獲得的稅收收益是立法者所期望的或者是立法者所接受的，才是稅務(wù)籌劃，而不是單單為了減少稅負(fù)，這需要在實(shí)際操作中從企業(yè)整體把握。

（二）目的性

稅務(wù)籌劃具有明確的目的性，那就是盡可能地獲取稅收利益，最終是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，稅收利益既包括減少納稅絕對(duì)額，也包括延遲納稅時(shí)間獲得稅務(wù)的時(shí)間價(jià)值。

（三）前瞻性

稅務(wù)籌劃具有前瞻性，需要企業(yè)投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前進(jìn)行籌劃，都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前就對(duì)自己的納稅方式和規(guī)劃作出地規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排，事先測算出稅務(wù)籌劃的效果，合理利用國家引導(dǎo)的稅收政策、稅收優(yōu)惠，在法律允許的范圍內(nèi)想辦法從其他方面減小稅負(fù)，最終達(dá)到減少稅收的目的。

（四）全局性

稅務(wù)具有明確的目的性，因此在具體的操作中不能夠?qū)⒀酃饩窒拊诰植炕蛘吣硞€(gè)稅種中，而應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的輕重，需要用發(fā)展的眼光全盤考慮整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理狀況、管理體制、企業(yè)發(fā)展方向來看待不同的方案，獲得更好的效果，因此稅務(wù)籌劃具有全局性。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理帶來的影響分析

企業(yè)稅收籌劃可以從軟件退稅，出口退稅，固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)方法、銷售結(jié)算、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等方面影響到企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的進(jìn)行，具體情況分析如下：

（一）即征即退

隨著科技進(jìn)步、電子信息技術(shù)及移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，從而使得我們生產(chǎn)生活中更多的傳統(tǒng)方式被更多的智能化產(chǎn)品與設(shè)備替代，我國為了鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號(hào)）、《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）等文件特別支持軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，相關(guān)產(chǎn)業(yè)可合理利用這一政策，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策，這一政策將大大降低企業(yè)稅負(fù)。

（二）出口退稅

出口退稅是國家為增強(qiáng)企業(yè)出口商品的競爭力，按稅法規(guī)定將商品中的間接稅退還給出口企業(yè)，從而使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，參與國際競爭的一種稅務(wù)制度，企業(yè)可以通過資金、貿(mào)易方式不同等因素的安排，合法選擇出口免稅或出口退稅政策。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅采用的“免抵退”方法還可以在報(bào)送單證時(shí)作好籌劃，生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅方法不但與提供的報(bào)關(guān)單，出口發(fā)票等單證相關(guān)，同時(shí)還受到退稅期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額影響，因此合理籌劃可以達(dá)到節(jié)約資金時(shí)間價(jià)值的目的。

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方面

在企業(yè)成本中，固定資產(chǎn)占據(jù)了很重要的板塊，會(huì)計(jì)核算雙倍余額遞減法，年限平均法都能夠用來對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，而從稅法層面進(jìn)行考慮，固定資產(chǎn)折舊的折扣額是能夠在稅前扣除的，因此采用不同的形式來對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊核算，得到的企業(yè)成本也存在差異，這意味著企業(yè)稅前的利潤金額也是不一樣的，相應(yīng)的企業(yè)需要繳納的所得稅也存在差異。如果處于稅收優(yōu)惠時(shí)期，企業(yè)還能夠采用加速折舊的方法來增加稅前扣除折舊金額，從而減少企業(yè)所得稅應(yīng)繳納稅額，這實(shí)際上就是借助資金時(shí)間價(jià)值的獲得來減輕企業(yè)的稅負(fù)，由此可見，在不同的規(guī)定資產(chǎn)折舊方法面前測算的稅負(fù)是不一樣的，能夠有效幫助選擇最實(shí)惠的會(huì)計(jì)核算模式。

（四）企業(yè)銷售結(jié)算方面

無論是賒銷還是委托代銷又或者是分期付款，都能夠應(yīng)用到對(duì)企業(yè)產(chǎn)品銷售進(jìn)行計(jì)算。在計(jì)算過程中不同的銷售模式下銷售收入確認(rèn)的時(shí)間也是不一樣的，相對(duì)應(yīng)的對(duì)企業(yè)要求的納稅期限也存在差異。企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際的銷售策略來選擇合適的銷售模式，有效控制銷售收入確認(rèn)時(shí)間，從而實(shí)現(xiàn)遞延納稅。

（五）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備方面

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中需要定期對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有的內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，對(duì)資產(chǎn)出現(xiàn)的損失在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行預(yù)計(jì)測算，同時(shí)對(duì)每項(xiàng)資產(chǎn)做好記體資產(chǎn)的減值工作。一般在稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)可以借助備抵法來核算出現(xiàn)的壞賬損失，對(duì)當(dāng)期出現(xiàn)的扣除項(xiàng)目進(jìn)行增加，能夠在一定程度上減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額，減少所得稅上交金額，取得所得稅繳納期限遞延效果，有效減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)增加一定的流動(dòng)資金。

（七）稅收籌劃的地域方面

企業(yè)稅負(fù)受到各種因素的影響，由于在不同的地域存在不同的稅收政策，在實(shí)際征管過程中存在差異性，并且在部分地域還存在稅收優(yōu)惠政策，在不影響企業(yè)正常經(jīng)營運(yùn)行的情況下，能夠通過改變企業(yè)的納稅地點(diǎn)合法降低企業(yè)稅負(fù)。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的財(cái)務(wù)管理注意要點(diǎn)

由上文可以發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)籌劃工作對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算有著深刻的影響，企業(yè)在開展會(huì)計(jì)核算過程中也需要注意以下幾點(diǎn)以確保稅收籌劃能夠得到合理的開展：

首先，會(huì)計(jì)核算要注意時(shí)間的延續(xù)性，不能夠在使用過程中頻繁出現(xiàn)變更，因此企業(yè)無論是在進(jìn)行稅務(wù)籌劃還是會(huì)計(jì)核算時(shí)都要關(guān)注時(shí)間延續(xù)性，確?？沙掷m(xù)發(fā)展。

其次，稅務(wù)籌劃方法的選擇需要在維護(hù)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的前提下進(jìn)行，要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀等進(jìn)行綜合全面的分析，明確自身的主營方向，選擇合適的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，并且考慮到不同稅務(wù)籌劃之間相互的影響，爭取最優(yōu)的稅務(wù)籌劃效果，以確保獲得最好的經(jīng)濟(jì)效益。

最后，稅務(wù)籌劃并不是為了籌劃而籌劃，最終的落腳點(diǎn)是需要能夠得到實(shí)施，并且稅務(wù)籌劃工作只是企業(yè)用來減小稅負(fù)成本的合法手段，并不能真正減免全部的稅負(fù)，否則在具體操作中耗費(fèi)過多的人力、財(cái)力在稅務(wù)籌劃，忽略了正常的經(jīng)營管理活動(dòng)開展，與稅務(wù)籌劃最終的目的就背道而馳了。

在我國對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃的相關(guān)工作開始得比較晚，其中不可避免的還存在很多的問題，并沒有完全發(fā)展成熟，但是可以確定的是，稅務(wù)籌劃在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)核算過程中起到的影響越來越突出，需要企業(yè)在具體操作過程中合理進(jìn)行節(jié)稅，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)管理中的各種原則，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作合理合法的進(jìn)行，為企業(yè)的發(fā)展做出最大的貢獻(xiàn)。

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