企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題研究

許德芳

摘要：稅收是一個國家必須的財政管理手段，但是對企業(yè)來說稅收是一個占有很大比例的支出。隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國的稅收體制也在不斷完善和改革，企業(yè)的財務管理更需要加強在稅收中的籌劃應用，為了可以更大的降低企業(yè)的成本。稅收籌劃是指在遵守我國稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，企業(yè)納稅人通過各種中介機構(gòu)對企業(yè)的賦稅進行管理和籌劃的工作過程，這是現(xiàn)如今企業(yè)的一種管理稅收十分有效的方式，所以很多企業(yè)都十分重視關(guān)于稅收籌劃的問題研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務管理；稅收籌劃應用；問題研究

一、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

企業(yè)的財務管理中的稅收籌劃工作的研究是一個很有意義的問題，很多時候需要更多的考慮，在工作開展的過程中企業(yè)的內(nèi)部管理制度也在慢慢完善。稅收籌劃的價值是實現(xiàn)企業(yè)財務管理效益的方式之一，完善稅收籌劃的管理體系，提高企業(yè)的市場競爭力，在稅收籌劃的工作中要實現(xiàn)財務管理和經(jīng)濟效益的考慮，全方位的分析籌劃十分必要，可以保證企業(yè)的財務管理工作順利開展。在企業(yè)的稅收籌劃工作中會受到很多問題的影響，這些問題主要還是體現(xiàn)在財務管理制度的建設(shè)和稅務管理的實施上，缺少一個完整的體系管理。企業(yè)在進行財務管理的過程中對稅收籌劃的問題不夠重視，不利于企業(yè)在稅務管理的財政問題上精準的把握，影響企業(yè)長遠的發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展過程中只注重對產(chǎn)品的開發(fā)，以及對人事管理和市場營銷，在稅收籌劃的工作方面沒有過多的重視。我國的一些納稅人以及納稅的機構(gòu)在財務管理中稅收籌劃的重要性認識還沒有加強，對一些納稅管理的能力經(jīng)驗還比較的缺乏，在未來的發(fā)展中，如果不注重稅收籌劃工作的科學開展，就必然會影響企業(yè)在市場中的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅收的籌劃方法和形式

（一）企業(yè)稅收的籌劃方法

稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，其籌劃目標與企業(yè)財務管理目標是一致的。換言之，稅收原理不同，企業(yè)所采用的稅收籌劃形式也不同。管理者在進行稅收籌劃時，必須以企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)為目標。概括來說，企業(yè)稅收籌劃方法主要有三種，分別是分稅種籌劃法、分行業(yè)籌劃法和經(jīng)營活動籌劃法。分行業(yè)籌劃法指根據(jù)行業(yè)進行稅收籌劃的方法，如國家對科技企業(yè)、金融企業(yè)、建筑企業(yè)的稅收標準是不同的，企業(yè)可在行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃工作。經(jīng)營活動籌劃法指企業(yè)圍繞生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的稅收籌劃，如在與其他企業(yè)的合作經(jīng)營上相互協(xié)調(diào)，共同做好稅收工作。企業(yè)在進行稅收籌劃的時候受到很多因素影響，包括財務管理的內(nèi)容和目標，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境等。

（二）企業(yè)稅收的籌劃形式

企業(yè)稅收籌劃形式主要有三種，分別是以下幾點。節(jié)稅籌劃。即納稅人采用合法手段，根據(jù)稅法固有起征點、減免稅等優(yōu)惠措施。如稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以少繳15%的所得稅，因此，高新技術(shù)企業(yè)可以利用稅收籌劃獲得節(jié)稅收益。避稅籌劃。即納稅人在熟悉稅法知識，通過對企業(yè)經(jīng)營活動進行安排而達到減輕稅負目的的行為，如通過成本費用列支調(diào)整來降低稅負。稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃。所謂稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃指納稅人在減輕稅負的想法下，利用價格變動、調(diào)整將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人的經(jīng)濟行為。如納稅人提高商品價格或壓低物料進價，將稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者或購買商的行為，就屬于稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃行為。企業(yè)的稅收籌劃對財務管理有著重要意義，企業(yè)進行財務管理活動時一定要注重關(guān)于稅務籌劃的有關(guān)問題。

三、企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用

（一）企業(yè)財務管理中稅收籌劃的原則

企業(yè)財政管理中的稅收工作是需要遵循一定的原則進行的，尤其是要保障財務管理中的經(jīng)濟效益達到最大化。只要把企業(yè)的稅收籌劃工作落實到實處，保證工作的開展都是為決策服務的，企業(yè)內(nèi)部的決策通常都有牽涉到很多的稅收問題，無法真正按照企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)定完全的執(zhí)行。為了能更好的解決決策的問題，需要按照企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃方案完成納稅的任務，一定要根據(jù)具體的生產(chǎn)內(nèi)容和生產(chǎn)過程來決定納稅的方式，不可以和企業(yè)的財務問題脫離。企業(yè)的稅收籌劃工作是要和企業(yè)的財務管理目標有機的結(jié)合起來的，稅收籌劃工作最重要的就是實現(xiàn)節(jié)稅在我國稅收法律法規(guī)條件下，給企業(yè)的經(jīng)濟效益做出最大的貢獻。企業(yè)的發(fā)展目標和稅收籌劃的目的上一定要相互契合，注重實施稅收籌劃工作實施中的原則性問題，降低賦稅的角度進行考慮，減少工作的片面性，促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

（二）企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用

企業(yè)的財政管理工作中很多問題體現(xiàn)在各個方面，所以在企業(yè)的稅收籌劃的應用中一定要從經(jīng)濟發(fā)展的角度分析問題，詳細考慮每個資產(chǎn)活動中所產(chǎn)生的稅收支出。為了采取更多措施來使企業(yè)的稅收達到低稅點，要明確債務的比例和投資的方式等問題，現(xiàn)在籌資的方式多種多樣，一定要充分考慮稅費繳納作為籌資的資金的因素。企業(yè)財務管理的過程中很多資金的運轉(zhuǎn)是需要更加科學嚴謹?shù)姆绞竭M行應用的，企業(yè)的生產(chǎn)項目都是要經(jīng)過很多供銷環(huán)節(jié)的，而且每一個環(huán)節(jié)所承擔的賦稅也不同，所以在銷售時就會有兩種不同的稅收籌劃方式。企業(yè)銷售時收入的金額確定也需要通過購貨的方式和協(xié)議的方式實現(xiàn)的，不同收入的計量方法也會影響著企業(yè)的納稅總額，確認金額的方法也對稅收籌劃降低稅負有著不同的影響。收入時間的確認也能對稅收籌劃起到良好的控制降低的作用，主要是結(jié)合不同的納稅時間獲取資金的時間價值實施稅收籌劃。

四、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的對策

（一）做好基礎(chǔ)工作提高管理質(zhì)量

企業(yè)稅務的日常管理工作是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的道路上的基本工作，并且是十分重要的財務管理工作之一，也是企業(yè)獲取管理信息最重要的來源。企業(yè)需要結(jié)合實際的稅務管理機制，針對企業(yè)的稅務管理體系，做好企業(yè)財務管理中的稅收籌劃工作，及時申報稅務避免企業(yè)納稅發(fā)展延遲或漏報的現(xiàn)象，這樣大問題會對企業(yè)日后的發(fā)展產(chǎn)生不良的影響。企業(yè)的管理人員要有更先進的理念，加強在企業(yè)財政管理中的稅收籌劃問題的重視，建立一個現(xiàn)代化和專業(yè)化的稅收政策信息渠道，及時掌握國家的稅收動態(tài)，及時調(diào)整稅務政策，充分發(fā)揮政府稅收的正面效益。一定要加強企業(yè)涉稅行為的監(jiān)管，避免任何企業(yè)發(fā)展中稅務漏洞帶來的負面影響。很多財務管理人員的專業(yè)性不高，無法認識到企業(yè)稅收籌劃的重要性，難以有效的實行關(guān)于稅收籌劃的工作安排。

（二）加強稅收籌劃拓展納稅收益

企業(yè)的稅收籌劃是稅務管理中的重要內(nèi)容，不止是企業(yè)內(nèi)部的決策重點，還是企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容。稅務管理是企業(yè)在財務問題上的一大問題，可以有效的規(guī)避企業(yè)涉稅中的風險，促進企業(yè)納稅的收益，在國家稅法的法律法規(guī)之內(nèi)可以順利達成企業(yè)的長遠發(fā)展的戰(zhàn)略目標。企業(yè)的管理者一定要樹立正確價值觀和宏觀思維，這是為了促進稅收籌劃的戰(zhàn)略目標的發(fā)展，進而使企業(yè)可順利達成既定的目標。企業(yè)可以采取更加積極有效的措施，全方位的把財務管理中的稅收籌劃問題解決，進一步拓展納稅的收益，這是企業(yè)在稅務管理中的價值體現(xiàn)。除此之外，很多企業(yè)在財務管理中忽視了稅收籌劃的重要性，一味的選擇規(guī)避稅務帶來的財務影響，這對企業(yè)日后的發(fā)展很不利，所以加強稅收籌劃，看到企業(yè)在稅務管理中的更多收益，才是對企業(yè)長遠發(fā)展的更好方式。

五、結(jié)束語

稅收籌劃是企業(yè)對財務管理的一種很重要的方式，為了實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，把企業(yè)的稅收籌劃方法的應用進行最有利于財務管理的地方。企業(yè)的賦稅是一種必須遵守的責任和義務，但是稅收又是占有企業(yè)很重要一部分財政支出，高效的稅收管理是可以提升企業(yè)資金利用率和投資回報率的重要方式。隨著我國對稅收法律法規(guī)的不斷健全和完善，越來越多的企業(yè)也認識到了關(guān)于稅收籌劃的重要性，很多企業(yè)在管理財務的過程中也得到更多的經(jīng)驗和方法，一個有效的稅收籌劃對企業(yè)起到十分重要的影響。

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