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    企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系研究

    2018-08-22 04:58:04羅吉平
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2018年18期
    關(guān)鍵詞:評(píng)價(jià)體系財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

    羅吉平

    摘要:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)和資源的流失等風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮的作用非常大。企業(yè)應(yīng)該在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系分析的基礎(chǔ)上,了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系建立的意義。針對(duì)當(dāng)前存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍問題,提出有針對(duì)性的措施。

    關(guān)鍵詞:企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);評(píng)價(jià)體系;研究

    隨著企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷拓展,企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)發(fā)生了很大的變化,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)中常常會(huì)受到外界因素的影響,不論影響是否致命,都對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定的沖擊,給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。在一般情況下,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分成不同的類型,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)融資中會(huì)存在投資風(fēng)險(xiǎn),在外貿(mào)環(huán)節(jié)中會(huì)存在外匯風(fēng)險(xiǎn)。

    企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際的情況,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,有效的應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)。在日常生活中,企業(yè)要完善對(duì)日常數(shù)據(jù)的收集和整理,從而在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中更加的客觀,將潛在的風(fēng)險(xiǎn)扼殺,將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。企業(yè)應(yīng)該做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先分析,從而有效地控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建中,可以在一定程度上提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中起到預(yù)警的效果,其經(jīng)濟(jì)潛能非常巨大。

    一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系存在的問題

    (一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)存在科學(xué)性

    現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)中,還不夠客觀和科學(xué)。

    其一,在償債能力層面上,償債能力主要指的是企業(yè)資金的流動(dòng)比率,還要結(jié)合且得速動(dòng)比率進(jìn)行分析,這兩個(gè)數(shù)值在一定程度上可以對(duì)企業(yè)資金的流動(dòng)性進(jìn)行分析。如果一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性比較差,那么企業(yè)就很難擴(kuò)大規(guī)?;蛘哌M(jìn)行經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)新。這兩個(gè)指標(biāo)的判斷要通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行,財(cái)務(wù)報(bào)表在一定程度上可以提升企業(yè)的短期償債能力,其可以從細(xì)節(jié)方面反映數(shù)據(jù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表不能更加充分的反映企業(yè)的資金流動(dòng)情況,也不能充分的分析企業(yè)的償債能力。

    其二,在對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制定的環(huán)節(jié)中,要充分考慮到應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率,這兩個(gè)指標(biāo)在一定程度上可以分析企業(yè)的先進(jìn)收支情況,但是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)卻是不準(zhǔn)確的。而且,企業(yè)的償債能力受到企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的影響。

    其三,在對(duì)企業(yè)盈利能力進(jìn)行分析的環(huán)節(jié)中,企業(yè)還缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。在總資產(chǎn)回報(bào)率評(píng)價(jià)的環(huán)節(jié)上,將企業(yè)的初期總資產(chǎn)的平均值除去企業(yè)的凈利潤(rùn),在這個(gè)環(huán)節(jié)中,且得總資產(chǎn)主要由債權(quán)人全權(quán)負(fù)責(zé),債權(quán)人產(chǎn)生的利息也是企業(yè)盈利的方向之一。但是在進(jìn)行總資產(chǎn)回報(bào)率計(jì)算的環(huán)節(jié)中,不能充分地考慮到利息,該項(xiàng)指標(biāo)存在一定的局限性。

    (二)對(duì)現(xiàn)金流量相關(guān)指標(biāo)重視程度不夠

    如今,企業(yè)在債券發(fā)生制下進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng),企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力直接對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生不同程度的影響,在對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析中,企業(yè)一般通過資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,如果僅僅從現(xiàn)金流量這個(gè)角度分析還不夠全面。但是賬面上的現(xiàn)金并不能代表真正意義上的現(xiàn)金,企業(yè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)分析中,其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表上的數(shù)據(jù)依賴非常嚴(yán)重,但是這些數(shù)據(jù)僅僅可以從靜態(tài)層面上分析企業(yè)的財(cái)務(wù)情況,對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的真實(shí)情況并不能如實(shí)的反映。在現(xiàn)金流量表自身收付分析中,在一定程度上可以對(duì)全面的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制,在現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物相關(guān)數(shù)據(jù)分析中,可以獲得更多金融機(jī)構(gòu)的支持,其具有很強(qiáng)的可靠性,可以對(duì)企業(yè)特定經(jīng)營(yíng)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析。在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,可以有效獲得現(xiàn)金等價(jià)物,在現(xiàn)金流量非常充足的情況下,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果也會(huì)非常突出,確保企業(yè)可以維持正常的經(jīng)營(yíng)。當(dāng)前金融市場(chǎng)的波動(dòng)比較大,現(xiàn)金流量的相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)也結(jié)合了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系,而且共同進(jìn)行現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的監(jiān)督,切實(shí)降低企業(yè)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系中非財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)計(jì)存在缺陷

    企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系在企業(yè)財(cái)務(wù)衡量中發(fā)揮的作用是不言而喻的,其對(duì)企業(yè)的全面性提出了非常高的要求,但是現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)還存在缺陷,很多非財(cái)務(wù)指標(biāo)不能充分的考慮。財(cái)務(wù)指標(biāo)在對(duì)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析中結(jié)合定量分析的方式,但是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身就具有靜態(tài)化的特征,不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的分析,只是通過單獨(dú)的數(shù)據(jù)分析,分析不系統(tǒng)。在借助非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)才能彌補(bǔ)數(shù)據(jù)上的不足,企業(yè)總是處于一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)節(jié)中,企業(yè)要想提升自身的競(jìng)爭(zhēng)地位和產(chǎn)品服務(wù)等,必須提升自身的創(chuàng)新能力,并且與金融機(jī)構(gòu)建立更加廣泛的聯(lián)系,這些指標(biāo)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系中都發(fā)揮著非常重要的作用。

    二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系存在問題的改進(jìn)措施

    (一)通過改進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的完善性

    提升償債能力的指標(biāo),其一,企業(yè)應(yīng)該完善現(xiàn)金流量債務(wù)比值的指標(biāo),提升現(xiàn)金到期債務(wù)比,完善企業(yè)的償債能力。其二,在對(duì)影響償債能力的部分因素進(jìn)行分析的環(huán)節(jié)中,這些因素包括有利因素,也包括不利因素。在有利因素層面,應(yīng)該切實(shí)提升銀行貸款的指標(biāo)。在企業(yè)短期債務(wù)償還中,借助企業(yè)的信用可以發(fā)揮非常大的作用,提升企業(yè)自身的信譽(yù),而且還能完善金融機(jī)構(gòu)貸款的周轉(zhuǎn)資金。在不利因素考慮中,應(yīng)該充分的分析相關(guān)的債務(wù)。

    要提升營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)。其一,在應(yīng)收賬款分析中要切實(shí)完善周轉(zhuǎn)率的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo),應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率越高,那么應(yīng)收賬款的回收能力就越強(qiáng)。如果應(yīng)收賬款的回收能力不強(qiáng),會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的償債能力。在企業(yè)的季節(jié)性經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中,企業(yè)應(yīng)該結(jié)合大量的收款結(jié)算的方式,完善銷售。周轉(zhuǎn)率有時(shí)并不能全面地反映實(shí)際情況,因此在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析的環(huán)節(jié)中,應(yīng)該以更加科學(xué)的方式提升應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)效果。在存貨周轉(zhuǎn)指標(biāo)改進(jìn)的過程中,要切實(shí)提升企業(yè)的變現(xiàn)能力。存貨的增加在一定程度上會(huì)導(dǎo)致供應(yīng)中斷后采取謹(jǐn)慎行為,可以對(duì)未來物價(jià)上漲情況進(jìn)行分析。

    要完善企業(yè)盈利能力指標(biāo)的改進(jìn),在結(jié)合現(xiàn)金流量相關(guān)的指標(biāo)中,如資產(chǎn)現(xiàn)金率和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等情況后,要對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率進(jìn)行分析。

    (二)大力重視現(xiàn)金流量的管理

    企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量非常關(guān)鍵,企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的環(huán)節(jié)中,應(yīng)該將現(xiàn)金流量結(jié)合在其中,提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的實(shí)效性。通過具體層面的分析,企業(yè)償債能力的評(píng)價(jià)可以結(jié)合現(xiàn)金流量,在一定程度上可以引入現(xiàn)金流量比率,從而有效地完善企業(yè)償債能力。在企業(yè)的償債能力的分析中,要提升真正意義上現(xiàn)金的含量,不僅僅要提升賬面利潤(rùn),使企業(yè)的償債能力分析更加科學(xué)。在進(jìn)行盈利能力相關(guān)指標(biāo)分析中,可以結(jié)合利潤(rùn)比率的方式,使企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量得到切實(shí)提升。

    (三)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系和非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合

    非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中指示,但是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中,這個(gè)環(huán)節(jié)很容易被忽視。在企業(yè)的非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中,主要體現(xiàn)在關(guān)聯(lián)方交易和對(duì)外擔(dān)保等形式。在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的環(huán)節(jié)中,這種方式是一種特征的交易形式,大股東會(huì)借助自身的權(quán)利從而占用公司中大量的資金獲得更多的利益,這種關(guān)聯(lián)交易方式對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)造假和操縱利潤(rùn)產(chǎn)生的影響非常大,所以在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的環(huán)節(jié)中,應(yīng)該充分考慮到風(fēng)險(xiǎn)問題。在進(jìn)行對(duì)外擔(dān)保的環(huán)節(jié)中,一般都是企業(yè)擔(dān)保的形式,產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也比較大。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況會(huì)發(fā)生惡化,導(dǎo)致正常經(jīng)營(yíng)受阻,所以在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系中應(yīng)該進(jìn)行提前分析。

    三、結(jié)束語(yǔ)

    如今,企業(yè)充滿了競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn),企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上是不能避免的。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的健全與否對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生的影響非常直接。在很多大型的企業(yè)中,他們常常面對(duì)一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),直接導(dǎo)致破產(chǎn)。因此,企業(yè)要想走出困境,應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行合理分析,建立完善的評(píng)價(jià)體系,從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加有效,提升抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益,確保企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。

    參考文獻(xiàn):

    [1]禹晶.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的建立與應(yīng)用[J].商,2015(26):169-170.

    [2]彭瑩.我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建探析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2014(31):126-127.

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