企業(yè)稅務籌劃的動因初探：經(jīng)濟學視角

李柯

【摘要】本文首先從經(jīng)濟學的視角，對企業(yè)稅務籌劃的動因進行了分析；隨后，進一步探究了企業(yè)稅務籌劃的優(yōu)化發(fā)展策略，希望能為該領域關注者，提供有益參考，為我國經(jīng)濟建設和社會發(fā)展，提供動力支持。

【關鍵詞】企業(yè)稅務籌劃 經(jīng)濟學 博弈分析

引言：隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展，以及科學技術水平的提升，國內(nèi)企業(yè)稅務籌劃得到了業(yè)內(nèi)外人士廣泛關注。減少應納稅額是納稅人稅務籌劃工作中，最主要的動因。合理有效的企業(yè)稅務籌劃，能夠幫助企業(yè)擴大經(jīng)濟效益和社會效益。

一、企業(yè)稅務籌劃動因分析

（一）博弈分析

博弈論（Game Theory）也可以被稱為是對策論。該項理論研究的內(nèi)容，是在同一環(huán)境當中，相互影響的多個活動主體，各自所做出的決策，會對他人的處境或者決策，產(chǎn)生影響。博弈論當中，能夠達到理想境界是帕累托最優(yōu)的納什均衡狀態(tài)。利用納什均衡理論，能夠?qū)?jīng)濟學領域的各種現(xiàn)象進行分析。納稅人在一定條件下，開展稅務籌劃，可以借助博弈工具中的完全信息靜態(tài)博弈進行分析。在納什均衡條件下，各方面的因素都達到了最優(yōu)的配比。在不受到外界因素影響的情況下，能夠達到相對平衡的效果。

（二）供求曲線分析

供求曲線（Demand-Supply Curve）是市場理論當中，解析表達的重要曲線。通過對供給曲線和需求曲線的變化情況進行探究，有利于了解到，市場環(huán)境中市場均衡數(shù)量與均衡價格之間的影響。供求曲線能動態(tài)反映市場環(huán)境經(jīng)濟資源的最優(yōu)配置。在此，利用分析工具，對企業(yè)稅務籌劃的經(jīng)濟動因進行分析。首先，提出假設前提：（1）市場環(huán)境是完全競爭市場，市場環(huán)境中同時存在許多賣方與買方。買方與賣方對于市場價格，并不存在顯著的影響力；（2）假定市場環(huán)境中，僅有I企業(yè)與II企業(yè)。I企業(yè)的供給曲線，為SI=al+blp，II企業(yè)的供給曲線為SII= all+bllp。市場中的總供給曲線為S=a+bp，其中a=al+all；b=bl+bll。當I企業(yè)進行稅務籌劃工作，直接結果會導致企業(yè)本身的應納稅額減少，投資和成本費用都降低。提高了I企業(yè)的生產(chǎn)積極性，擴大了產(chǎn)品的供給量。此時，II企業(yè)的均衡價格會降低，并且產(chǎn)量也會明顯減少。II企業(yè)生產(chǎn)活動的總體收益會降低。

（二）消費者和生產(chǎn)者剩余分析

消費者和生產(chǎn)者的剩余分析（Consumer Surplus-ProducerSurplus），是在供求曲線分析的基礎上開展的。通過將上述兩個企業(yè)的供給曲線，合并成為一條社會總供給曲線，能夠?qū)Χ悇盏幕I劃問題，提供更多的信息支持。根據(jù)市場理論能夠得出，消費者剩余主要指的是，買方的意愿為一種物品支付量，減去實際支付總量。此種計算方式，能夠表達出買方對于物品的評價。消費者剩余主要指的是，需求曲線以下和價格曲線之上的面積部分。生產(chǎn)者剩余只要指的是，賣方得到的總量減去生產(chǎn)活動消耗的成本。主要用戶對賣方參與市場互動的利益進行衡量。當政府對企業(yè)進行征稅時，市場環(huán)境的規(guī)模會產(chǎn)生收縮。此時，企業(yè)要采取有效的稅務籌劃策略。對單位產(chǎn)品的應納稅額進行調(diào)整，降低剩余損失。

二、企業(yè)稅務籌劃發(fā)展策略

（一）樹立戰(zhàn)略發(fā)展眼光

為了優(yōu)化企業(yè)稅務籌劃，在實際的計劃制定和戰(zhàn)略部署等方面，企業(yè)稅務籌劃要樹立戰(zhàn)略發(fā)展的眼光，從總體上，對可能出現(xiàn)的風險進行控制。例如，我國某地區(qū)的企業(yè)，在組織和開展企業(yè)稅務籌劃時，提高了對企業(yè)稅務籌劃中，各項潛在風險的認識。通過此種方式，建立了風險防范機制。在稅務籌劃和管理方案的制定過程中，企業(yè)內(nèi)部的工作人員，充分地考慮到了企業(yè)內(nèi)部組織和外部市場環(huán)境的影響。在現(xiàn)代化的生產(chǎn)與經(jīng)營條件下，轉(zhuǎn)變發(fā)展企業(yè)的稅收與籌劃的手段和技術。此外，當?shù)仄髽I(yè)的經(jīng)營和管理者，還對企業(yè)未來的發(fā)展方向，進行了系統(tǒng)規(guī)劃。以戰(zhàn)略發(fā)展的眼光，將企業(yè)的觀點，系統(tǒng)地融入到稅務籌劃工作當中。兼顧企業(yè)的稅務籌劃成本和節(jié)稅收益。權衡其中的利弊，對不同稅種之間的關系進行協(xié)調(diào)。避免出現(xiàn)某種個稅稅基減少，造成其他稅種稅基擴張的問題。

（二）適應法律法規(guī)變化

企業(yè)稅務籌劃工作，要始終以國家稅收管理政策為導向。在日常經(jīng)營和管理工作中，企業(yè)工作人員要充分地了解到，國家稅收法律法規(guī)和各項基本管理原則。企業(yè)要在堅持合法籌劃的前提下，根據(jù)國家法律法規(guī)變化，不斷對自身的稅務籌劃工作進行優(yōu)化布局。例如，企業(yè)稅務籌劃中，要劃清稅務籌劃工作與逃稅漏稅之間的界限。在法律允許的范圍之內(nèi)，對各項工作進行系統(tǒng)籌劃。通過此種方式，對稅務籌劃風險給予最基本的保障。在日常工作中，要不斷地加強對企業(yè)稅務籌劃的審查與評估。根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的發(fā)展和變化，調(diào)整籌劃工作的內(nèi)容。通過實施動態(tài)管理的方式，對企業(yè)稅務籌劃進行全方位地監(jiān)管與控制。將可能存在的企業(yè)稅務籌劃風險，消滅在萌芽狀態(tài)，使其對國家經(jīng)濟可能造成的負面影響降到最低。

（三）建立風險預警機制

除了上述兩種措施之外，企業(yè)還可以建立科學有效的風險預警與控制措施。通過此種方式，對稅務籌劃工作可能存在的風險進行實時動態(tài)監(jiān)控。例如，我國某地區(qū)企業(yè)，從經(jīng)濟學的視角，對企業(yè)稅務籌劃進行了系統(tǒng)分析。根據(jù)博弈論和納什均衡理論，對關鍵因素進行了量化分析。通過建立了數(shù)學模型的方式，構建了預警管理體系。從而制定了更加具有針對性的問題解決方案。此外，當?shù)仄髽I(yè)還將風險預警和計算機信息技術相互結合。在實際的生產(chǎn)和管理活動當中，獲取了第一手信息和資料。通過信息數(shù)據(jù)共享的方式，從多個角度，對信息數(shù)據(jù)進行了全方位風險監(jiān)控。通過采取這一措施，當?shù)仄髽I(yè)有效地降低了企業(yè)在日常經(jīng)營和管理活動中，可能對企業(yè)稅務籌劃工作造成負面影響的因素。

總結：綜上所述，從經(jīng)濟學視角，對企業(yè)稅務籌劃進行分析，有利于企業(yè)制定出更為合理的稅務籌劃戰(zhàn)略。建立風險預警機制，樹立戰(zhàn)略發(fā)展的眼光，適應市場環(huán)境的變化，可以優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展路徑。

參考文獻：

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