企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策研究

陳容

摘 要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)提高管理水平的重要手段，對企業(yè)提高財務(wù)資金控制能力、避免資金浪費現(xiàn)象、加強企業(yè)市場風(fēng)險的抵御有著至關(guān)緊要的作用。但是，不可否認的是，全面預(yù)算管理在企業(yè)實施過程中表現(xiàn)出某些不足需要改進。本文結(jié)合全面預(yù)算管理工作中的突出問題，對全面預(yù)算管理進行初步探討，并提出自己的看法和建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；問題；對策

隨著市場經(jīng)濟體系的完善、世界經(jīng)濟一體化進程的加快和科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，我國企業(yè)逐漸提高了對全面預(yù)算管理的重視。全面預(yù)算管理是企業(yè)提高自身管理能力的重要方法，其是企業(yè)應(yīng)對市場、規(guī)避風(fēng)險、謀求發(fā)展的重要手段。大多企業(yè)積極開展并加強全面預(yù)算管理工作，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提升了日常經(jīng)營活動的管理和駕馭能力。但在享受全面預(yù)算管理給企業(yè)帶來各方面效益的同時，也要客觀正視在實行全面預(yù)算管理過程中存在的問題。

一、全面預(yù)算管理實行中存在的問題

1.全面預(yù)算管理意識不清、認識不夠

盡管大多企業(yè)已經(jīng)認識到全面預(yù)算管理的重要性，但對其如何運用、實施了解有限。不少企業(yè)管理者對全面預(yù)算管理認識模糊，錯誤地將全面預(yù)算管理與財務(wù)預(yù)算混為一談；對預(yù)算管理工作不夠重視，不愿意投入足夠的人力、物力去組織實施預(yù)算管理工作。在這種情況下，全面預(yù)算管理往往流于形式，潦草編制預(yù)算、隨意更改預(yù)算、預(yù)算管理控制不嚴、全面預(yù)算管理約束力弱化等問題層出不窮，使得全面預(yù)算管理難以促進和深入發(fā)展，不能得到預(yù)期的效果。

2.全面預(yù)算管理制度不完善，預(yù)算管理機制不健全

全面預(yù)算管理的正常運行需要完善的預(yù)算管理制度體系和健全的預(yù)算管理保障機制來保駕護航。目前大多企業(yè)沒有建立全面預(yù)算管理制度，或者全面預(yù)算管理制度僅涉及預(yù)算的編制而忽略預(yù)算執(zhí)行過程的控制、監(jiān)督和執(zhí)行情況的評價、考核等方面制度。沒有科學(xué)的全面預(yù)算管理制度，全面預(yù)算管理工作的開展便缺少必要的指導(dǎo)依據(jù)和評價標準。而缺少健全的預(yù)算管理保障機制，使得企業(yè)在全面預(yù)算管理中長期處于漂浮狀態(tài)，全面預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、調(diào)整、分析、評價考核等工作不能真正得到實施，預(yù)算管理工作執(zhí)行效果差，全面預(yù)算管理為擺設(shè)。

3.全面預(yù)算編制的科學(xué)性和準確性有待提高

全面預(yù)算編制需要對未來一定期間的經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進行全面預(yù)測和籌劃，需要綜合考慮經(jīng)濟形勢、行業(yè)發(fā)展趨勢、市場競爭形勢以及企業(yè)自身的優(yōu)劣勢。目前大多企業(yè)全面預(yù)算編制工作主要由財務(wù)部門完成，主導(dǎo)意見大多來自財務(wù)部門負責(zé)人。由于財務(wù)部門掌握的信息不全面，戰(zhàn)略高度有限，而各部門申報的預(yù)算數(shù)據(jù)又僅考慮部門自身的需要，未從公司全局出發(fā)，以公司的戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向去發(fā)揮部門間的協(xié)同效益。財務(wù)部門只能依據(jù)所掌握的信息和不全面的理解簡單匯總預(yù)算數(shù)據(jù)，最終造成全面預(yù)算編制的實用性和操作性差，不僅缺乏長遠規(guī)劃，與公司的戰(zhàn)略目標脫節(jié)，而且全員參與程度低，沒有廣泛聽取員工的預(yù)算訴求，無法調(diào)動全員參與預(yù)算管理工作的積極性，預(yù)算執(zhí)行過程容易走樣。

4.全面預(yù)算執(zhí)行力度差

盡管全面預(yù)算管理的關(guān)鍵和核心是預(yù)算的執(zhí)行，但是目前大多企業(yè)的全面預(yù)算管理工作普遍存在重編制、輕執(zhí)行、缺考核的情況。預(yù)算執(zhí)行過程缺少控制、監(jiān)督和分析，沒有及時反饋預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，全面預(yù)算管理形同虛設(shè)。另外，全面預(yù)算管理涵蓋全員、全方位、全過程，而大多企業(yè)的預(yù)算指標沒有細化到各個部門、各個崗位、各個業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致全面預(yù)算無法合理配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源，執(zhí)行力度差。還有一些企業(yè)基層人員和中層管理人員甚至不了解全年預(yù)算的重點，在出現(xiàn)預(yù)算外的項目或超預(yù)算的情況，也沒有專門的業(yè)務(wù)審批流程，全面預(yù)算管理控制的剛性差。

5.全面預(yù)算管理工作干好、干不好一個樣

全面預(yù)算管理工作需要對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，進而指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標。而目前大多企業(yè)沒有配套考核監(jiān)督制度，追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，也無法根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進一步總結(jié)完善預(yù)算行為。企業(yè)未實施預(yù)算評價考核工作，或評價考核標準不科學(xué)，無法對全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考評。全面預(yù)算管理工作干好、干不好一個樣，沒有與企業(yè)管理人員、員工的績效掛鉤，難以發(fā)揮員工的主觀能動性。

二、全面預(yù)算管理改進對策

1.強化全面預(yù)算管理思想、認識

全面預(yù)算管理是提高企業(yè)管理水平的重要方法，企業(yè)管理者要正確認識全面預(yù)算管理的重要性和必要性，明確其是企業(yè)進行業(yè)務(wù)運作管理、成本管理、資本運作、風(fēng)險管控等工作的重要方法，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對各項管理工作進行全方位的管控，對企業(yè)的發(fā)展起著重要的影響。首先，企業(yè)管理者要帶頭學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理理論知識，必要時可聘請專業(yè)人士進行詳細的講解分析，并加強運用，將全面預(yù)算管理貫徹到企業(yè)管理的各個方面。其次，企業(yè)管理者要在企業(yè)全面預(yù)算管理中發(fā)揮領(lǐng)頭作用，帶頭遵守全面預(yù)算管理的規(guī)章制度，督促員工遵守實施，從而確保全面預(yù)算管理的嚴肅性和權(quán)威性。最后，企業(yè)應(yīng)重視全面預(yù)算管理思想的普及工作以及相關(guān)規(guī)章制度的宣講工作，為全員參與、全方位、全過程控制奠定扎實的群眾基礎(chǔ)，保障全面預(yù)算管理工作的順利推行和開展。

2.健全全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理工作的順利開展離不開健全的全面預(yù)算管理制度，企業(yè)應(yīng)建立并健全全面預(yù)算管理制度來規(guī)范和保障全面預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理制度應(yīng)包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算績效評價等內(nèi)容，全面預(yù)算管理工作環(huán)節(jié)多、流程長，要科學(xué)編制全面預(yù)算管理制度，對各項工作內(nèi)容、具體細則進行列舉和量化，并對預(yù)算責(zé)任進行分解和落實，使全面預(yù)算管理以制度的形式落實到各項管理之中。同時，要健全全面預(yù)算管理保障機制，成立專門的預(yù)算管理工作小組。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理工作內(nèi)容來設(shè)置預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算績效評價考核等崗位，并明確各預(yù)算管理崗位的職責(zé)和權(quán)限；將全面預(yù)算管理工作層層細化分解，環(huán)環(huán)相扣，實現(xiàn)企業(yè)各項預(yù)算管理工作的全程跟蹤，以確保各項預(yù)算管理工作獨立、高效完成。

3.提高預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性

全面預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的起點，預(yù)算目標的合理性、預(yù)算編制的科學(xué)性都直接影響全面預(yù)算管理的最終效果。企業(yè)可通過以下幾個方面來提高預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性：第一，認真細致地做好預(yù)算編制前的準備工作。在預(yù)算編制之前，預(yù)算編制人員應(yīng)充分收集相關(guān)資料，積極地聽取各部門的意見和建議，并綜合參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算評價反饋意見來編制預(yù)算框架；第二，預(yù)算的編制要尊重員工的合理需求，營造全員參與的預(yù)算氛圍，各部門間相互溝通、相互協(xié)調(diào)、相互配合，群策群力共同參與預(yù)算編制；第三，要重視人才建設(shè)，打造一支高素質(zhì)的預(yù)算管理人才，科學(xué)、規(guī)范地做好預(yù)算編制工作；第四，預(yù)算編制要注重預(yù)算的細化和合理，并隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展而不斷調(diào)整，確保預(yù)算的可操作性和實用性。

4.貫徹預(yù)算管理落實，加強控制力度

在全面預(yù)算管理落實方面，要將全面預(yù)算管理工作同企業(yè)崗位責(zé)任制度結(jié)合起來，將企業(yè)預(yù)算控制責(zé)任落實到崗、落實到人，并設(shè)立各個崗位和部門的預(yù)算預(yù)警線，對超出或逼近預(yù)警線的崗位進行問責(zé)和分析，保障全面預(yù)算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程中有效執(zhí)行。同時，為保證全面預(yù)算管理的嚴肅性和權(quán)威性，原則上不予調(diào)整預(yù)算，對超出預(yù)算和預(yù)算外事項，原則上不予批準，確因經(jīng)營需要必須支出事項，應(yīng)經(jīng)專門的審批程序。此外，預(yù)算管理工作人員應(yīng)當實時跟蹤、動態(tài)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并以月度、季度、年度為周期對預(yù)算執(zhí)行情況進行匯總分析，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標進行比對，找出差異原因，并及時反饋，通報預(yù)算執(zhí)行效果。

5.建立全方位績效考核機制

企業(yè)應(yīng)當健全激勵與考核機制，根據(jù)企業(yè)預(yù)算目標和各個部門預(yù)算執(zhí)行過程結(jié)果，對其進行合理公正的考核工作，并通過制定有效的激勵政策，來提高員工的積極性和滿意度。另外，企業(yè)可從以下幾個方面完善預(yù)算考核機制：第一，將全面預(yù)算管理同企業(yè)管理人員、員工的績效考核直接掛鉤，促進全體員工積極參與全面預(yù)算管理，努力完成工作，調(diào)動全員參與預(yù)算管理的積極性；二，運用先進的預(yù)算管理軟件，實時接收和傳遞預(yù)算執(zhí)行信息，加強對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和控制，實現(xiàn)預(yù)算管理全面動態(tài)跟蹤管理，提高全面預(yù)算管理效率和預(yù)算評價公正性；第三，及時對預(yù)算執(zhí)行情況進行評價和考核，定期舉辦預(yù)算執(zhí)行情況分析專題會議，專項考核各部門、各員工預(yù)算執(zhí)行情況并尋找差異原因，不斷完善全面預(yù)算管理工作，全面提升預(yù)算管理的效率、效果。

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