大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策

畢穎娟

摘 要：大數(shù)據(jù)時(shí)代下，隨著國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅收征管系統(tǒng)建設(shè)力度的不斷加大，給企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)帶來了嚴(yán)峻考驗(yàn)，這就要求企業(yè)必須重視稅務(wù)會(huì)計(jì)信息化管理系統(tǒng)建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。本文對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅務(wù)會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策進(jìn)行研究探討，期望對(duì)提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；信息化管理系統(tǒng)

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅務(wù)會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的自然延伸，屬于一門交叉學(xué)科，既要遵循國(guó)家稅法和地方稅收政策的規(guī)定，又要運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)方法進(jìn)行核算，增加了稅務(wù)會(huì)計(jì)工作難度。稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能是核算、申報(bào)、繳納企業(yè)應(yīng)納稅款，做好稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，有助于企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低稅收負(fù)擔(dān)、提高經(jīng)濟(jì)效益。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了變化，使其面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，具體體現(xiàn)在以下方面：

1.企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)滯后

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理方式與稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管方式?jīng)]有形成匹配，當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)將大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用于稅收征管工作中，持續(xù)更新升級(jí)金稅系統(tǒng)，并將增值稅專用發(fā)票管理納入到全國(guó)統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握企業(yè)的稅務(wù)情況，準(zhǔn)確分析企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，我國(guó)大部分企業(yè)在稅務(wù)會(huì)計(jì)管理中并未開展信息化建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息化管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于國(guó)家稅收征管系統(tǒng)的信息化建設(shè)。企業(yè)將過多的人力、物力、財(cái)力資源投入于生產(chǎn)和銷售管理中，不重視稅務(wù)會(huì)計(jì)軟硬件設(shè)施建設(shè)。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)人才匱乏

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，科技獲得了跨越式的發(fā)展，與此同時(shí)，出現(xiàn)大量新鮮事物，而很多企業(yè)卻并未對(duì)此予以關(guān)注和重視，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)庫建設(shè)方面的投入嚴(yán)重不足。隨著金稅系統(tǒng)的上線對(duì)企業(yè)稅收遵從度提出了更高的要求，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員若不能在稅務(wù)系統(tǒng)中準(zhǔn)確申報(bào)企業(yè)各項(xiàng)稅款，則有可能給企業(yè)帶來偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)多繳納滯納金和罰款。然而，很多企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才較為匱乏，現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平無法滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作提出的要求，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理水平難以提升。

3.涉稅信息安全風(fēng)險(xiǎn)加大

涉稅信息具體是指與納稅人應(yīng)當(dāng)履行的國(guó)家規(guī)定的納稅義務(wù)有關(guān)的各種數(shù)據(jù)信息。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，使得涉稅信息的安全風(fēng)險(xiǎn)隨之增大，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)計(jì)算、信息傳輸與存儲(chǔ)等方面?？蓪⒋髷?shù)據(jù)時(shí)代對(duì)涉稅信息的安全威脅細(xì)分為兩個(gè)方面，一方面是內(nèi)部威脅，其主體是稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，由于對(duì)計(jì)算機(jī)操作的熟練程度不夠，致使操作時(shí)常常會(huì)出現(xiàn)一些失誤，由此容易造成涉稅信息泄漏，如果泄露的數(shù)據(jù)中包含機(jī)密信息，將會(huì)給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面是外部威脅。涉稅信息的傳輸與存儲(chǔ)需要依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來完成，由此使得數(shù)據(jù)受到病毒和黑客攻擊的威脅，一旦計(jì)算機(jī)被黑客非法侵入，則會(huì)使重要的稅務(wù)數(shù)據(jù)泄露，若是病毒侵入，可能會(huì)造成數(shù)據(jù)損毀。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)對(duì)策略

1.建立稅務(wù)會(huì)計(jì)信息化管理系統(tǒng)

（1）實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息化管理。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作要順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展，更新稅務(wù)會(huì)計(jì)管理模式，從過去的“人管稅”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋到y(tǒng)管稅”，通過操作信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理。為此，企業(yè)要加大稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)的建設(shè)力度，確保稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)與企業(yè)各個(gè)管理系統(tǒng)有效對(duì)接，便于稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)及時(shí)獲取企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為納稅申報(bào)提供可靠的數(shù)據(jù)支持，避免因納稅申報(bào)不及時(shí)、不準(zhǔn)確而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。稅務(wù)會(huì)計(jì)人員可利用稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)自動(dòng)化管理申報(bào)數(shù)據(jù)，并且實(shí)時(shí)進(jìn)行納稅分析，提高納稅工作效率。

（2）拓展稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)功能。企業(yè)在建設(shè)稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)時(shí)，要拓展系統(tǒng)的稅務(wù)管理功能，使其涵蓋稅收政策、納稅籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等功能模塊。在稅收政策功能模塊中，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員可直接搜索到國(guó)家稅法、地方稅收政策、行業(yè)稅收情況等信息，便于稅務(wù)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)最新政策信息，做好稅務(wù)管理工作；在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能模塊中，該模塊可自動(dòng)匯總分析企業(yè)財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、稅務(wù)等方面的數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的稅務(wù)指標(biāo)，包括零申報(bào)預(yù)警率、稅款入庫率、稅款補(bǔ)交率等指標(biāo)，從而指出企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來影響進(jìn)行評(píng)估，并給出解決建議；在納稅籌劃模塊中，可納入申報(bào)方式選擇、稅收政策限制、稅收優(yōu)惠條件等內(nèi)容，幫助稅務(wù)會(huì)計(jì)人員制定合法合理的納稅籌劃方案。納稅籌劃模塊可向稅務(wù)會(huì)計(jì)人員提供企業(yè)可享有的稅收優(yōu)惠條件，如建議企業(yè)通過雇傭殘疾人來減免相關(guān)稅費(fèi)，或通過購置固定資產(chǎn)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等，幫助企業(yè)降低稅負(fù)。

2.建設(shè)高素質(zhì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍

對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，要求稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備較高的技術(shù)水平，除掌握有關(guān)的稅務(wù)知識(shí)外，還要了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，由此才能確保工作的有效性。在實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的過程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員需要收集大量有關(guān)的信息，為保證信息真實(shí)、完整，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員必須對(duì)信息具有一定的判斷能力，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建設(shè)一支高素質(zhì)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，從而滿足各項(xiàng)工作的開展需要。在信息化稅務(wù)征管模式下，企業(yè)要組織稅務(wù)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)稅務(wù)信息化管理的相關(guān)內(nèi)容，使稅務(wù)會(huì)計(jì)人員能夠熟練操作增值稅專用發(fā)票系統(tǒng)開具發(fā)票，并能夠在國(guó)稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行報(bào)稅，避免出現(xiàn)信息化系統(tǒng)操作失誤。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使其具備正直、誠(chéng)實(shí)的優(yōu)良品質(zhì)，不斷增強(qiáng)自身的責(zé)任感和使命感，在保證國(guó)家利益不受侵害的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

3.加強(qiáng)涉稅信息安全管理

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，為確保涉稅信息的安全，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉稅信息的安全管理，具體可從如下幾個(gè)方面著手開展工作：其一，健全制度。應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行健全和完善，針對(duì)不同的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位制定相關(guān)的規(guī)章制度，將具體的責(zé)任落實(shí)到有關(guān)人員身上，同時(shí)，應(yīng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的權(quán)限進(jìn)行明確劃分，任何人員不得越權(quán)查看和傳輸涉稅信息。其二，采取有效的技術(shù)措施?？梢肷镄畔⒆R(shí)別和信息加密技術(shù)，并對(duì)密碼進(jìn)行不定期更換，建立監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)涉稅信息進(jìn)行24小時(shí)不間斷控制，以此來提高信息的安全性。此外，企業(yè)應(yīng)購置先進(jìn)的會(huì)計(jì)軟件，并聘請(qǐng)專門的網(wǎng)絡(luò)安全公司進(jìn)行監(jiān)督。其三，加強(qiáng)監(jiān)管。可采取企業(yè)內(nèi)網(wǎng)與外網(wǎng)互聯(lián)的方式，對(duì)重要的數(shù)據(jù)信息可通過云存儲(chǔ)和硬盤備份，并制定合理可行的安全預(yù)警方案，發(fā)現(xiàn)安全威脅及時(shí)報(bào)警，為信息安全提供保障。

三、結(jié)論

總而言之，大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)推動(dòng)稅務(wù)管理信息化發(fā)展帶來了新機(jī)遇。為此，企業(yè)必須提高稅務(wù)會(huì)計(jì)的重視程度，將稅務(wù)會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)部門工作的重要內(nèi)容，加快稅務(wù)會(huì)計(jì)信息化管理系統(tǒng)建設(shè)，配備高素質(zhì)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才，并且加大涉稅信息安全性的管理力度，從而不斷提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作水平，有效規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在合法合理的范圍內(nèi)幫助企業(yè)降低稅負(fù)。

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