中小企業(yè)稅收征管存在的問題及對策研究

徐以國

【摘要】隨著時代的不斷發(fā)展，我國各方面的發(fā)展都在不斷進步，進入到二十一世紀以后，我國的經(jīng)濟技術(shù)突飛猛進，企業(yè)的經(jīng)濟效益也在不斷提高，企業(yè)作為國家經(jīng)濟發(fā)展的第一生產(chǎn)力當然也很重要。同樣隨著我國信息化不斷深入和普及.企業(yè)作為市場經(jīng)濟下重要的經(jīng)濟主體發(fā)揮著十分重要的作用。國家經(jīng)濟水平的不斷提高需要眾多營業(yè)性企業(yè)做堅實的基礎(chǔ)保障，近年來各種新興企業(yè)的發(fā)展越來越收到歡迎，今天所談的是稅收征收管理過程中存在的問題和措施。稅款征收作為國家財政收入的主要來源，受到國家財政部的重視和研究。本文憑借本人多年對于會計這一專業(yè)的研究，就中小企業(yè)在稅收征管中存在的問題做出了分析，并進行了簡要研究。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收征收；管理制度；對策研究

進入到二十一世紀以后我國的經(jīng)濟水平逐漸提高，經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)是依靠我國第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，第一產(chǎn)業(yè)是農(nóng)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)是工業(yè)，而第三產(chǎn)業(yè)是服務(wù)業(yè)，其中在第三產(chǎn)業(yè)中企業(yè)技術(shù)的發(fā)展應用最為全面。在我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展的環(huán)境下，稅務(wù)會計在企業(yè)中扮演著越來越重要的角色，稅務(wù)會計主要是以稅法為導向，稅務(wù)會計的一切活動都是基于稅法的基礎(chǔ)上完成的，到現(xiàn)在稅法的制度還不是太完善，還需要我們及時的對稅收征管方面做出簡要研究。尤其是中小企業(yè)的稅收管理制度，

一、稅收征管簡介

稅收征管是指國家稅務(wù)機關(guān)在調(diào)整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，稅收具有強制性、強制性、固定性的特點。稅收征收管理制度的流程：稅務(wù)管理，稅款征收與稅務(wù)檢查，稅務(wù)行政復議、稅收法律責任等。其中稅款征收是稅收征收管理過程中的中心環(huán)節(jié)，它是它是稅收征管工作的目的和歸宿。稅收收入是我國財政收入的的主要來源，稅收收入掌握著一個國家的命脈，所以說，國家財政部必須對稅收征管加強管理力度。尤其是中小企業(yè)的稅收征管制度，我國有百分之九十的企業(yè)屬于中小企業(yè)，所以說，中小企業(yè)在很大程度上決定了我國的經(jīng)濟發(fā)展，因此為了我國中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要建立嚴格的稅收征收管理制度。

二、中小企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)制度不健全

稅法是由國家權(quán)力機關(guān)及其授權(quán)的行政機關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法采取的管理方式是“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”的經(jīng)營模式，國有企業(yè)和大型企業(yè)相比于中小企業(yè)來說，國有企業(yè)更具有戰(zhàn)略性目光，了解只有依法繳納稅費才能可持續(xù)發(fā)展，而中小企業(yè)是通過經(jīng)濟發(fā)展的大潮以星星之火出現(xiàn)在社會經(jīng)濟中的，對于稅收征管這一方面，他們都不是很重視，對于突如其來的中小企業(yè)全方面發(fā)展，有些地區(qū)的稅法還未來得及更改，就造成了中小企業(yè)存在偷稅、漏稅等情況。

（二）對稅收征管認識錯誤

由于有關(guān)中小企業(yè)的稅收制度不太嚴謹，所以導致企業(yè)領(lǐng)導和企業(yè)職工對于稅收征管的問題不重視，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是企業(yè)領(lǐng)導認為納稅會降低企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，企業(yè)領(lǐng)導只重視生產(chǎn)經(jīng)營帶來的巨大利潤，而不重視納稅可能帶來的風性。二是企業(yè)職工認為納稅就是財務(wù)部的工作，對于其他人員來說根本不關(guān)心，但只憑借財務(wù)部的人員來負責稅收征管的問題，則會加大稅收風性，都會使企業(yè)的發(fā)展受到阻礙。不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）監(jiān)督力度不夠

內(nèi)部會計監(jiān)督太弱。會計的兩個基本智能，核算和監(jiān)督，同樣，在稅收征管中這兩種職能也同樣適用。核算，先由財務(wù)部的人員核算應該繳納的稅費，在由企業(yè)的內(nèi)部人員對于核算過程中所使用的賬簿和報表進行監(jiān)督，以防止財務(wù)部的人員在核算稅務(wù)的過程中使用虛假賬簿核算稅務(wù)，對外編制一張?zhí)摷俚膱蟊恚瑏響抖悇?wù)局的人員。如果企業(yè)只有核算應交稅費的人員，而沒有監(jiān)督稅務(wù)的人員，很有可能造成企業(yè)在稅收這一方面的風性，給企業(yè)造成不必要的損失。所以我國的中小企業(yè)在稅務(wù)監(jiān)管這一方面還需要大大的提升。

（四）稅收認識不全面

國家的稅收政策是統(tǒng)一制定的，而全國有各個地區(qū)、各個行業(yè)，所以稅收政策也大有區(qū)別，各個地區(qū)可根據(jù)地方法規(guī)和地方經(jīng)營特點來制定相適應的稅收征管制度。但這樣一來，稅收征管制度存在的很大差異就會使很多企業(yè)對于稅法制度認識的不全面，一個上市企業(yè)，需要繳納的有企業(yè)所得稅、個人所得稅，從生產(chǎn)方面來說，需要繳納增值稅、消費稅、等，根據(jù)不同企業(yè)的發(fā)展形式來征收不同的稅種。如果企業(yè)對稅收的認識不全面，則很有可能會存在漏稅的現(xiàn)象，雖然這不是主觀意識完成的，但也需要承擔相應的法律責任。

三、中小企業(yè)應該遵循的稅收征管原則

稅收作為國家財政收入的重要來源，其具有強制性、無償性、固定性。所以每個企業(yè)都必須繳納相應的稅費，同樣，作為國家財政收入的主要來源，國家財政部也規(guī)定了相應的稅收征管原則：

（一）公平原則，公平原則就是指政府在征稅的過程中，包括稅收制度的初建立和稅收政策的運用，應確保公平公正，遵守公平原則。

（二）效率原則，稅收效率原則，就是政府在征稅的過程中，都應講求效率，遵循效率原則。稅收不僅應是公平的，而且應是有效率的，不要使企業(yè)有欠稅的行為，減少征稅過程中所耗費的成本。

（三）適度原則，稅收適度原則，一方面是指政府在征稅的過程中，可以給予特殊的企業(yè)進行稅收優(yōu)惠，例如響應國家的號召，大力發(fā)展的農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的企業(yè)，都可以進行適當?shù)亩愂諆?yōu)惠，還有招聘一定數(shù)量的殘疾人作為工作人員的，國家也適當?shù)倪M行減免稅。另一方面是指稅收制度在建立的過程中，要兼顧納稅人與納稅機關(guān)兩者的需求，在建立稅收征管制度的過程中，要保障稅收負擔適中，即既能保證國家的財政收入，又不影響中小企業(yè)的發(fā)展。

（四）法治原則，稅收的法治原則，就是指政府在稅收征管制度的建立中，應以法律為依據(jù)，以法治稅。稅法是國家法律的重要組成部分。

四、完善中小企業(yè)稅收征管制度的建議

（一）做好企業(yè)稅收籌劃

稅收籌劃的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，最大程度的保證企業(yè)的利益最大化。因此企業(yè)稅收籌劃的最終目標與企業(yè)戰(zhàn)略管理的目標不謀而同，都是為了企業(yè)利益最大化。但如果企業(yè)的稅收利益達到最大化，則國家在稅收方面的經(jīng)濟來源就減少了，所以國家的稅收法律制度不斷地在完善。企業(yè)和政府始終處于一種博弈的狀態(tài)，但博弈輸?shù)靡环街挥锌赡苁瞧髽I(yè)，如果企業(yè)在博弈過程中一旦出現(xiàn)漏洞，就可能受到處罰，承擔相應的違規(guī)法律責任。在稅收籌劃過程中，納稅人要認真分析、權(quán)衡利弊，有些稅收籌劃就可以相應的減少其成本，但有些稅收籌劃就該認真權(quán)衡，不要觸碰了稅收法律制度的紅線。在稅收籌劃過程中，要將成本效益原則貫穿于整個稅務(wù)過程中，著眼于未來，不要因小失大，放棄整片森林。納稅人在稅收籌劃過程中，要從企業(yè)戰(zhàn)略管理視角下的企業(yè)發(fā)展為基礎(chǔ)，為自己樹立稅收籌劃風性防范意識。

（二）完善中小企業(yè)稅收征管制度

自2012年國家開始從上海開始試營營改增（營業(yè)稅改征增值稅）的制度時，就說國家對于稅法的重視，營改增可以減少企業(yè)重復征稅，降低企業(yè)的稅負負擔。稅務(wù)局主要分為國稅局和地稅局，國稅局主要負責征收增值稅和企業(yè)所得稅，地稅局主要負責征收營業(yè)稅和個人所得稅。所以中小企業(yè)要在當?shù)囟愂照鞴苤贫鹊幕A(chǔ)上，完善內(nèi)部會計稅收征管制度。不要因客觀意識上的漏稅，而承擔相應的責任。

（三）加強稅收征管制度培訓工作

二十一世紀是發(fā)展的時代，也已經(jīng)進入了知識經(jīng)濟化時代，人才逐漸成為了最重要的資源。但由于我國長期以來在事業(yè)創(chuàng)新方面較為落后，對人才管理的制度較為陳舊，對現(xiàn)在人才管理問題上存在著些許疏漏。所以企業(yè)對于職工的培訓問題不重視，企業(yè)職工的管理培訓關(guān)系到員工的工作能力甚至是企業(yè)未來的社會發(fā)展保障，企業(yè)職工培訓關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的切身利益。所以，如果企業(yè)職工稅收征管意識差，則會加大企業(yè)稅收方面的危性力度，但如果加強對企業(yè)職工稅收征管制度的培訓工作，就可以很大程度的減少稅收的風性，

（四）提高企業(yè)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)

一個企業(yè)的載體是員工，有一批積極向上的員工對于企業(yè)而言是一種獨特的企業(yè)文化，積極的心態(tài)會給員工搭建一個更為豐富、更加廣闊的舞臺。因此，獨特的企業(yè)文化是每個企業(yè)長盛不衰的動力和源泉。每個企業(yè)都有自己獨特的企業(yè)文化，每個企業(yè)和每個企業(yè)的文化內(nèi)涵都不盡相同，但最后的目標都是一樣的，都是為了企業(yè)能夠長久的發(fā)展下去。但隨著企業(yè)競爭壓力的增大，很多企業(yè)的員工都出現(xiàn)了厭煩工作的情緒，尤其是財務(wù)部稅務(wù)管理的人員，財務(wù)部是企業(yè)的核心部門，所以必須要提高財務(wù)部人員的綜合素質(zhì)，對財務(wù)人員進行培訓，提高他們的工作水平，減少稅收征管的風性。

五、結(jié)語

近年來，隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，各行業(yè)的發(fā)展都取得了一定的成績。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國中小企業(yè)也得到了很大的發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)逐步占領(lǐng)了百分之九十多的市場。而稅收作為國家財政收入的主要來源，必須由國家強制力的保證實施，但我國現(xiàn)階段的中小企業(yè)稅收征管制度還不是太嚴謹，漏稅、逃稅、欠稅的情況還時有存在。本文本人憑借多年學習經(jīng)驗對中小企業(yè)稅收征收管理制度做出了簡要分析，并提出了相關(guān)的決策。本文僅代表個人觀點，僅供參考。

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