企業(yè)集團資金管理問題淺析

任昊兵

[摘要]資金是企業(yè)的生命線，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和完善，客觀上要求我們優(yōu)化實現(xiàn)資金的集中管理，同時也是企業(yè)優(yōu)化資源投放、實施管控的利器。積極參與資金管理，建立健全資金的內(nèi)部控制制度，只有將這兩個方面相輔相成，互相配合，才能確保企業(yè)資金安全完整，正常周轉(zhuǎn)和合理使用，減少和避免損失浪費。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)集團 資金管理 內(nèi)部監(jiān)督

一、企業(yè)集團的界定

（一）企業(yè)集團的含義。企業(yè)集團是由多家具有法人地位的企業(yè)組成的以在追求整體效益最大化的同時獲取各自利益最優(yōu)化的有組織、有計劃經(jīng)營的多種層次相結(jié)合的企業(yè)群體。企業(yè)集團在眾多的公司組織形式里是一種新興的形式，從其出現(xiàn)在公眾的視野到逐漸走向成熟并成為一種符合規(guī)模經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的企業(yè)組織形式也不過短短的幾十年時間?，F(xiàn)今，這種新興的組織形式已經(jīng)越來越被廣大的生產(chǎn)經(jīng)營者所認可并采用。

（二）企業(yè)集團的主要特征。企業(yè)集團自身有一個明顯的特征就是其規(guī)模較大，業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍較廣，生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金量較大，通過產(chǎn)融結(jié)合，一是在拓寬資金來源的渠道的基礎(chǔ)上，有效地減少企業(yè)集團的資金使用成本，在一定程度上解決了企業(yè)集團資金需要面臨的矛盾，二是通過產(chǎn)融結(jié)合企業(yè)集團可以獲得由資源重新配置而形成的資本增值。

二、資金集中管理的概述

（一）資金集中管理的含義。資金集中管理是指將整個集團的資金歸集到集團總部，在集團總部設(shè)立專職的部門，代表集團公司實施對資金的統(tǒng)一調(diào)度、管理、運用和監(jiān)控。通過資金的集中管理，企業(yè)集團能夠?qū)崿F(xiàn)集團范圍內(nèi)資金的整合與調(diào)控，充分盤活資金存量，有效提高資金使用效率，降低財務(wù)成本和資金風(fēng)險。

（二）資金集中管理的原則

（1）協(xié)同原則。協(xié)同性原則主要是指根據(jù)企業(yè)集團及成員單位的經(jīng)營特點，正確處理各種利益關(guān)系，達到成果共享、利益均沾的效應(yīng)，促進企業(yè)集團協(xié)調(diào)發(fā)展。協(xié)同性原則主要包括正確處理不同職能、不同產(chǎn)品、不同類型的資金投入關(guān)系，優(yōu)化配置企業(yè)集團內(nèi)部資源，協(xié)調(diào)處理集團與下屬公司之間以及外部單位之間的利益關(guān)系，使集團的協(xié)同管理優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。

（2）收益原則。企業(yè)集團資金集中管理就是要為企業(yè)獲得更多的收益，希望企業(yè)集團能以最少的資金資源獲取最大的收益，實現(xiàn)企業(yè)集團價值最大化。因此收益性原則既是資金集中管理的出發(fā)點，又是落腳點。

三、企業(yè)集團資金集中管理面臨的問題

（一）資金集中管理的審批程序與責(zé)任不明確。企業(yè)集團一般都有大量的現(xiàn)金存量和現(xiàn)金業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金管理比如報銷手續(xù)，存在缺乏相應(yīng)的審核程序和審批程序現(xiàn)象，不能形成有效的監(jiān)督情況。而且有的子公司資金管理混亂，可以隨意使用大額現(xiàn)金，可能會造成資金隨意開支、缺乏審批等違規(guī)操作，使公司的經(jīng)營風(fēng)險加大。集團公司下屬成員單位之間的資金流動缺乏牽制機制，每個成員單位都可以自由支配其資金，不受控于母公司。公司缺乏具有牽制功能的財務(wù)體制，不利于集團公司長期穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）資金集中管理的內(nèi)部監(jiān)督控制不完善。隨著經(jīng)濟的快速持續(xù)發(fā)展，企業(yè)更加關(guān)注資金的集中管理。但是仍然存在資金管理內(nèi)部監(jiān)督控制不完善的情況。部分企業(yè)在資金使用過程中監(jiān)督不足，缺乏事前的監(jiān)控和事中的參與，事后控制資金流向不夠，企業(yè)資金流向與安全控制嚴重脫節(jié)，內(nèi)部審計職能發(fā)揮得不夠充分，資金管理和監(jiān)督環(huán)節(jié)流于形式，缺乏資金安全控制的考核評價。部分企業(yè)借款、投資等資金開支未按照相應(yīng)的流程和制度進行，缺乏相關(guān)的監(jiān)督措施，導(dǎo)致企業(yè)資金管理混亂甚至資金流失嚴重。還有的企業(yè)資金管理反饋評價制度不完善，在信息瞬息萬變的新經(jīng)濟時代，缺乏靈活的應(yīng)變能力，使得企業(yè)資金流動動作較為緊張，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（三）資金集中管理存在弱化現(xiàn)象

（1）資金管理信息提供弱化。很多企業(yè)在資金管理信息化建設(shè)方面不能很好地滿足企業(yè)資金安全控制的需要，單純依靠手工方式記賬管理不能很好地掌握企業(yè)資金總體狀況，很多企業(yè)缺乏完善的信息系統(tǒng)，不能及時有效的對潛在的資金管理風(fēng)險進行預(yù)警，極其容易導(dǎo)致資金被轉(zhuǎn)移、挪用甚至非法占有。

（2）資金管理崗位職責(zé)弱化。有的企業(yè)中會計核算沒有遵循會計法規(guī)與會計準則要求的做法，隨意性較大，記賬流程混亂，虛增成本費用，偷稅漏稅現(xiàn)象時有發(fā)生。此外個別領(lǐng)導(dǎo)授意或者財務(wù)人員為謀取自身利益，使得財務(wù)信息的真實性大為下降，企業(yè)很難了解到整個公司的財務(wù)動態(tài)，難以對資金運用做出正確的判斷。

四、完善企業(yè)集團資金集中管理的對策

（一）明確企業(yè)集團資金集中管理的審批程序與責(zé)任

在資金的投放過程中，需加大過程監(jiān)控力度，規(guī)范項目運作流程，嚴格審批項目超標、超概算現(xiàn)象，完善項目考核機制，嚴格執(zhí)行資金投放責(zé)任追究制度，出現(xiàn)重大決策失誤的投放或者未履行審批程序和不按照規(guī)定執(zhí)行的成員單位及其責(zé)任人應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)責(zé)任。同時還需要時刻關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策、市場需求及企業(yè)自身條件的變化，及時調(diào)整資金投資決策，最大限度為企業(yè)集團創(chuàng)造價值。

（二）完善企業(yè)集團資金內(nèi)部監(jiān)督控制

對于銀行存款，企業(yè)應(yīng)定期做好對賬工作，嚴格按照不相容職位相分離的原則要求保證資金日常管理的正常實施。內(nèi)部監(jiān)管制度還應(yīng)該完善資金使用授權(quán)和審批等程序，彌補存在的缺陷，防范因制度漏洞導(dǎo)致的資金挪用和濫用現(xiàn)象的發(fā)生，對資金流通各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行管理和控制，責(zé)任應(yīng)具體明確到人，形成相互監(jiān)督、權(quán)責(zé)分明的監(jiān)督機制。企業(yè)還應(yīng)加強對內(nèi)部監(jiān)管實施效果的檢查和測評，確保相關(guān)制度在具體活動中得到相關(guān)落實。

（三）強化企業(yè)集團資金集中管理

（1）強化資金管理的信息提供。企業(yè)應(yīng)建立一個能及時傳達、共享財務(wù)并反映經(jīng)濟狀況的信息系統(tǒng)平臺，通過資金管理軟件實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化，規(guī)范企業(yè)會計核算、預(yù)算編制與結(jié)算等資金管理工作，建立起完善的企業(yè)資金安全控制系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)的資金與信息的統(tǒng)一和公開透明，提高企業(yè)資金安全控制水平。建立相關(guān)考核和獎懲制度，對考核優(yōu)先者進行獎勵，并作為評審和晉升的重要依據(jù)。

（2）強化資金管理的崗位職責(zé)。一方面，加強財務(wù)人員專業(yè)理論和實務(wù)的水平及能力，組織員工開展繼續(xù)教育，建立員工培訓(xùn)機制，可以進行內(nèi)部培訓(xùn)或外聘專門講師授課培訓(xùn)來提高員工的專業(yè)技能，這樣有利于財務(wù)人員不斷地學(xué)習(xí)新的財務(wù)知識，開闊視野，更新現(xiàn)有知識，全面提升業(yè)務(wù)能力，在工作中遇到資金管理相關(guān)問題時能夠進行準確的判斷，以保證資金的安全完整性。另一方面，加強財務(wù)人員職業(yè)道德和思想政治教育，嚴格樹立資金安全防范意識，提高財務(wù)人員的責(zé)任感，時刻以規(guī)范的標準來嚴格要求自己，防止財務(wù)人員產(chǎn)生非分的想法，盡量規(guī)避資金風(fēng)險。