供水企業(yè)應(yīng)收帳款的管理及內(nèi)控措施分析

曾碧儀

[摘要]本文從供水企業(yè)的應(yīng)收帳款現(xiàn)狀出發(fā)，闡述了應(yīng)收帳款管理中的問題，并據(jù)此提出了改善應(yīng)收帳款管理和內(nèi)控的措施，以便供水企業(yè)參考。

[關(guān)鍵詞]供水企業(yè) 應(yīng)收賬款 內(nèi)控措施

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)不僅應(yīng)該重視市場業(yè)務(wù)的開拓，還需要注意加強應(yīng)收賬款的管理，以保障自身流動資金的穩(wěn)定和安全。應(yīng)收賬款是指企業(yè)對外提供產(chǎn)品、服務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的沒有即時收取的資金。形成應(yīng)收賬款的主要原因是賒賬，一般而言，企業(yè)并不希望以賒賬的形式和客戶企業(yè)交易，但是為了在市場競爭中取得優(yōu)勢，擴大產(chǎn)品銷路，提高利潤，只能以商業(yè)信用為前提接受甲方企業(yè)賒賬。根據(jù)統(tǒng)計資料顯示，我國供水企業(yè)的應(yīng)收賬款在供水企業(yè)的流動資金里占到5%～10%的比重，應(yīng)收賬款平均收款時間高達90天左右。應(yīng)收賬款的管理對供水企業(yè)的現(xiàn)金流和商業(yè)活動具有重要影響，因此，供水企業(yè)應(yīng)該加強應(yīng)收賬款的管理，采取科學的內(nèi)控措施，保護現(xiàn)金流的安全，減少壞賬，提高經(jīng)營效率。

一、供水企業(yè)的應(yīng)收賬款形成原因

（1）由于供水市場的競爭壓力大，服務(wù)方趨于飽和，于是企業(yè)偏向于急功近利的營銷策略，為了將自身的產(chǎn)品推銷出去，主動壓低產(chǎn)品價格，并積極提供賒款服務(wù)。長此以往在市場中形成了賒賬風氣。這不但使產(chǎn)品價格變動頻繁，企業(yè)利潤率降低，而且使應(yīng)收賬款在企業(yè)現(xiàn)金流中的比重加大，提高了企業(yè)壞賬率。

（2）供水企業(yè)的營銷人員對客戶的信息了解不足。由于大多數(shù)營銷人員對直銷市場了解不足，在向外推銷產(chǎn)品的過程中偏向于利用第三方提供的數(shù)據(jù)進行客戶選擇，自身對市場的調(diào)研力度不足，掌握的客戶信息不完善。在接受客戶企業(yè)的賒賬時，對客戶企業(yè)的企業(yè)信用、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)情況等了解不足，這就容易和低信用、經(jīng)營狀況不良的企業(yè)展商業(yè)交易，導(dǎo)致應(yīng)收賬款遲遲無法回收，形成壞賬。

（3）很多企業(yè)內(nèi)部管理機制不完善，導(dǎo)致產(chǎn)品的銷售、資金回收等業(yè)務(wù)效率低下，職責不明確。在出現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期等問題時，應(yīng)對措施僵化。同時，銷售人員的專業(yè)能力不足，責任心不強，助長了賒賬的不良風氣，導(dǎo)致呆賬壞賬的發(fā)生，從而增多了供水企業(yè)的應(yīng)收賬款。

（4）在對外的商業(yè)活動中，企業(yè)對于自身產(chǎn)品的質(zhì)量檢測、后續(xù)的服務(wù)落實不到位，合同細則不全面，中間環(huán)節(jié)管理混亂，這些因素導(dǎo)致了甲乙兩方企業(yè)產(chǎn)生大大小小的糾紛，從而延緩了交易款項的收取。

二、應(yīng)收賬款對供水企業(yè)產(chǎn)生的影響

（1）降低了企業(yè)的經(jīng)營效率。企業(yè)為了展開正常的銷售經(jīng)營活動，確?，F(xiàn)金流的健康非常重要，但是應(yīng)收賬款的在流動資金中比重過大，將會影響企業(yè)現(xiàn)金流的狀況。應(yīng)收賬款越高對企業(yè)的不良影響越大，會造成企業(yè)的現(xiàn)金短缺，影響供水企業(yè)的投資經(jīng)營活動，從而降低企業(yè)的經(jīng)營效率，減少企業(yè)利潤，嚴重者甚至會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（2）收賬時間過長，延長了企業(yè)的營業(yè)周期。企業(yè)從產(chǎn)品或服務(wù)售出到資金收取為一個經(jīng)業(yè)周期，應(yīng)收賬款使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)天數(shù)拉長，從而延長了供水企業(yè)經(jīng)業(yè)周期，降低了資金循環(huán)的速度，企業(yè)面臨大量的呆賬壞賬，需要浪費大量的人力物力去解決，由此使企業(yè)的經(jīng)營狀況惡化，現(xiàn)金流短缺，影響企業(yè)的運營。

（3）壞賬未及時計入，增加了企業(yè)風險。由于企業(yè)的賒賬資金都會計入當期的營銷收入里面，所以供水企業(yè)的賬面收入情況往往不能反應(yīng)實際經(jīng)營中的資金流狀況。由于應(yīng)收賬款不能及時收取，而記賬時已將該資金計入，形成的壞賬被當作正常資金記錄，導(dǎo)致企業(yè)收入虛增，無法反應(yīng)企業(yè)的正常經(jīng)營情況，影響企業(yè)的商業(yè)決策，加重了企業(yè)的運營風險。

就目前供水企業(yè)的應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀而言。應(yīng)收賬款的數(shù)量逐年上升?；厥諘r間也過于漫長。這些因素加重了企業(yè)的應(yīng)收賬款回收難度，對供水企業(yè)的經(jīng)營狀況產(chǎn)生了嚴重影響。因此，采取措施加強應(yīng)收賬款的管理和內(nèi)控便顯得非常重要。

三、應(yīng)收賬款管理和內(nèi)控措施

（1）加強信用管理，提升客戶質(zhì)量。由于我國供水市場的發(fā)展?jié)u趨成熟，許多供水企業(yè)參與到了商業(yè)活動之中。選擇信用良好，經(jīng)營狀況健康的企業(yè)有利于供水企業(yè)從源頭加強應(yīng)收賬款的控制。供水企業(yè)應(yīng)該建立客戶企業(yè)的檔案管理，對于尋求賒賬服務(wù)的企業(yè)，要對其經(jīng)營狀況、信用記錄、資產(chǎn)狀況，償債能力等信息進行收集分析，并記錄在案。在此基礎(chǔ)上，選擇各項數(shù)據(jù)較為良好的企業(yè)進行合作。

（2）提高業(yè)務(wù)員內(nèi)部管理，加強風險意識。供水企業(yè)應(yīng)該盡量選擇專業(yè)能力強，素質(zhì)高，有責任心的人員進行銷售活動。與經(jīng)營人員簽訂責任合同，明確應(yīng)收賬款的償還日期范圍和賒賬金額，業(yè)務(wù)員在對客戶企業(yè)進行賒賬服務(wù)時，應(yīng)該要求企業(yè)提供擔保人。業(yè)務(wù)員對產(chǎn)品售出到資金收取整個業(yè)務(wù)流程負責。通過建立健全業(yè)務(wù)流程中的職能范圍和責任管理，制定科學的獎懲措施，有利于提高員工的積極性，強化他們的責任意識，降低了壞賬的發(fā)生風險。

（3）建立完善的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。①對應(yīng)收賬款進行追蹤管理。對于已經(jīng)放出的應(yīng)收賬款，供水企業(yè)應(yīng)該對客戶企業(yè)的經(jīng)營情況、資金狀況進行分析收集，對不同的企業(yè)采取針對性的催款措施。②對于逾期的應(yīng)收賬款，企業(yè)負責部門要采取措施進行催賬，若客戶沒有回應(yīng)，則可以派相關(guān)人員到客戶公司和負責人進行洽談，盡量達成雙方可以接受條件。最后可以通過一些追帳機構(gòu)進行收款。③采取預(yù)防措施應(yīng)對壞賬風險。在供水企業(yè)的經(jīng)營中壞賬的發(fā)生總會存在，因此，要采取準備措施，例如儲備安全資金，對壞賬進行準備計提等方式，應(yīng)對壞賬產(chǎn)生時對企業(yè)可能造成的風險，降低供水企業(yè)的損失。

（4）根據(jù)對客戶企業(yè)的考察結(jié)果，調(diào)整業(yè)務(wù)合作的范圍和合作期限。對一些商業(yè)信譽好，資產(chǎn)運營良好的企業(yè)進行深層次的業(yè)務(wù)合作，對于賒賬的金額和還款日期等給予優(yōu)惠待遇。對于運營現(xiàn)狀比較差的公司，應(yīng)該收窄優(yōu)惠條件，并將該部分的應(yīng)收賬款納入到風險資金的范圍，采取對應(yīng)措施防范可能的風險。若企業(yè)未能按期還款，則終止合同并商議賠償方案。

四、結(jié)語

應(yīng)收帳款的存在將會影響供水企業(yè)的經(jīng)營活動，將延長企業(yè)營業(yè)周期，降低資金的使用效率。因此，供水企業(yè)一定要積極分析企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收帳款的現(xiàn)狀，通過建立完善科學的管理和內(nèi)控措施，提高應(yīng)收帳款的收款能力，使企業(yè)更夠得到更好的發(fā)展。