資金管理內(nèi)部控制淺議

魏海梅

【摘 要】自2012年我國頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引以來，我國企業(yè)快速開展了內(nèi)控體系建設(shè)。但目前企業(yè)內(nèi)控體系建立健全仍處在不斷完善中。國內(nèi)外大型企業(yè)的實踐表明，有效的內(nèi)部控制制度可以推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本文通過重點分析長慶鉆井總公司現(xiàn)行資金管理內(nèi)部控制的實踐，提出新的措施和建議。

【關(guān)鍵詞】資金管理；缺陷；內(nèi)部控制；措施

一、資金內(nèi)部控制管理的重點

（一）資金預(yù)算管理

資金預(yù)算管理是企業(yè)的內(nèi)部控制的核心。資金是企業(yè)的血液，只有保證資金的有效流動，企業(yè)才能健康發(fā)展。預(yù)算管理來自發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的先進(jìn)管理經(jīng)驗，是被實踐證明的一種企業(yè)實施戰(zhàn)略目標(biāo)管理、加強內(nèi)部控制、優(yōu)化資源配置、創(chuàng)造經(jīng)濟效益、提升管理水平的現(xiàn)代管理模式。在預(yù)算管理下，需建立配套的內(nèi)控制度，激勵各部門開展事前預(yù)算分析測算、事中預(yù)算執(zhí)行、事后預(yù)算考核的運作過程，促使公司細(xì)化經(jīng)營目標(biāo)，落實到最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。全額，全員，全過程，在生產(chǎn)經(jīng)營管理和人員管理中不斷完善內(nèi)控措施，降低了經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

（二）資金集中管理

實行資金集中管理，司庫是當(dāng)前跨國公司普遍采用的資金管理模式，BP、SHELL、GE、道達(dá)爾等著名企業(yè)均有各自的司庫系統(tǒng)。

司庫體系的建立提升了企業(yè)的內(nèi)控效力。首先司庫管理模式加快了資金歸集速度，通過賬戶聯(lián)動，實現(xiàn)銀行賬戶實時歸集，減少流動資金占用，從而提高資金使用效率；其次，大司庫體系提升了風(fēng)險管理能力，司庫將風(fēng)險分為流動性風(fēng)險、匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險、操作風(fēng)險、信用風(fēng)險等，引入了量化管理工具，風(fēng)險管理手段和能力得到提升；最后，司庫提高了決策支持水平，對司庫運行全過程進(jìn)行監(jiān)控，通過分析展示頁面，為各級管理層提供有效的信息支持。

（三）權(quán)責(zé)分離，防止舞弊

建立健全內(nèi)部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度，明確權(quán)責(zé)，不相容崗位分離，相互制約。統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部會計政策。統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部會計科目。規(guī)范會計憑證、賬簿和財務(wù)報告的處理程序和方法。執(zhí)行審批程序和相關(guān)控制措施，確定審核審批人員，明確審批業(yè)務(wù)范圍及額度控制。按照預(yù)算內(nèi)外資金支出實行分級管理、分級負(fù)責(zé)，嚴(yán)格程序、規(guī)范操作?！叭匾淮蟆睒I(yè)務(wù)采取聯(lián)簽制度。

二、企業(yè)資金內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）資金回籠周期長，資金使用效率低下

集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易程度高，各關(guān)聯(lián)單位鏈接不順暢，關(guān)聯(lián)交易過程繁雜，導(dǎo)致資金回籠較慢，回收時間較長。資金集中管理與各分公司分散占用矛盾突出，資金失控，沉淀嚴(yán)重，導(dǎo)致資金使用效率低下，緊急流動資金集中困難。

（二）缺乏有效溝通機制

大型國企層級多，業(yè)務(wù)部門多，人多崗位組成復(fù)雜，沒有行之有效的溝通機制，必然造成上下級之間、部門之間、個人與部門之間等無法進(jìn)行有效溝通。出現(xiàn)問題時，相互推諉，不利于及時解決問題。

三、如何加強資金內(nèi)部控制管理

（一）改善內(nèi)部環(huán)境，營造人人講內(nèi)控的環(huán)境

1、強化內(nèi)控管理意識，更新觀念，走出誤區(qū)。建立一個制度完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的管理工作環(huán)境。對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容崗位嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為。加強全員學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，共同參與。通過加強宣傳、培訓(xùn)等方式，貫徹學(xué)習(xí)各項規(guī)章制度，讓員工深刻領(lǐng)悟內(nèi)控管理體系要求，更新管理理念、掌握內(nèi)控方法，營造學(xué)內(nèi)控，講內(nèi)控，守規(guī)章的良好工作氛圍，促進(jìn)公司建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制管理機制。

2、我國的現(xiàn)代企業(yè)制度起步晚，各項制度尚不完善，事后控制多，事前和事中控制弱，往往忽略了對人力資源的控制。擁有業(yè)務(wù)水平高、知識豐富的專業(yè)內(nèi)控人員及相關(guān)部門的專業(yè)性人才，是保障公司內(nèi)控執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)。因此，對相關(guān)崗位人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立內(nèi)控管理專家培養(yǎng)機制，培養(yǎng)高水平的風(fēng)險管理人才，并配合以公司合理的獎懲政策等，可以促進(jìn)內(nèi)控工作的有序優(yōu)質(zhì)進(jìn)行。

3、重視企業(yè)文化對內(nèi)控建設(shè)的促進(jìn)作用。

貫徹企業(yè)文化，引導(dǎo)員工形成價值認(rèn)同感，增強員工凝聚力。始終用先進(jìn)的企業(yè)文化貫穿在內(nèi)部管理過程中，不僅形成了外部約束機制，也對員工的內(nèi)在約束進(jìn)行了有效強化，減少隱患發(fā)生。

（二）完善組織機構(gòu)和制度建設(shè)

1、定期開展自主測試。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)了新的業(yè)務(wù)，及時建立新的內(nèi)控制度，發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險點和執(zhí)行過程中的缺陷，并采取有效方法來糾正和防范。

2、明確財務(wù)部門的重要作用。財務(wù)部門為公司提供決策支持，財務(wù)部門的職責(zé)已從傳統(tǒng)的記賬、監(jiān)督擴展到公司運營的各個方面。通過財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析和財務(wù)管理活動，發(fā)現(xiàn)更多方面和更深層次的問題，幫助管理層做出相應(yīng)決策。

同時，財務(wù)部門也是內(nèi)控活動具體實施環(huán)節(jié)。通過日常經(jīng)營活動，不斷發(fā)現(xiàn)運營過程中的風(fēng)險點、制定一定風(fēng)險防范規(guī)范，幫助完善公司內(nèi)部控制體系。

3、重視內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計獨立于財務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門，在國際通行的COSO框架中，內(nèi)部審計代表管理層對公司內(nèi)控運行情況進(jìn)行有效性評估。內(nèi)部審計部門通過控制和監(jiān)督日常運營活動，減少財務(wù)信息的不準(zhǔn)確性，傳遞和批露更真實有效的數(shù)據(jù)。并且，內(nèi)部審批可以有效配合外部審計開展工作，提高工作效率。針對不同的審計業(yè)務(wù)，制定相適應(yīng)的審計方案，進(jìn)一步完善已有的內(nèi)部審計和監(jiān)督機制，提升內(nèi)部審計的重要作用。

4、加強信息化建設(shè)。目前的日常運營過程中已用到了各種各樣的辦公系統(tǒng)和軟件，在這信息飛速更新的大環(huán)境下，公司需要不斷構(gòu)建更高效的信息系統(tǒng)，幫助管理層全面掌握資金現(xiàn)狀。

總之，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為依據(jù)，加強企業(yè)內(nèi)部控制，健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)自身發(fā)展的需要，也是企業(yè)應(yīng)對市場挑戰(zhàn)和規(guī)避資金管理風(fēng)險的需要。

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