中小企業(yè)財務管理存在的問題與對策

劉宏森

【摘 要】本文根據(jù)既有的文獻研究，結(jié)合財務管理特點和中小企業(yè)概況，從企業(yè)融資、資產(chǎn)管理、技術(shù)與觀念、崗位設(shè)置入手，分析了目前我國中小企業(yè)在財務管理中存在一些問題，并提出相應的對策和建議，為中小企業(yè)提升財務管理水平，經(jīng)濟社會健康穩(wěn)定發(fā)展提供有益的參考。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財務管理；融資

企業(yè)財務管理是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理，是通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理。市場經(jīng)濟環(huán)境下，財務管理作為企業(yè)最基本的經(jīng)營管理活動，關(guān)乎企業(yè)的正常運營和未來發(fā)展，任何市場經(jīng)營活動都需要和財務打交道，其重要性不言而喻。中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟中一直重要的力量，其健康發(fā)展關(guān)乎社會民生，財務管理作為很多中小企業(yè)的短板，會直接影響它們的經(jīng)營效率，帶來諸多不確定風險，政府、中小企業(yè)經(jīng)營者和金融機構(gòu)需要相互協(xié)調(diào)，共同促進我國經(jīng)濟繁榮穩(wěn)定與發(fā)展。

一、中小企業(yè)概述

（一）中小企業(yè)的界定

“中小企業(yè)”的稱謂最早出現(xiàn)在19世紀末，第二次工業(yè)革命建立起了資本主義工業(yè)體系和現(xiàn)代商業(yè)體系，大公司、大企業(yè)開始占據(jù)社會經(jīng)濟的主導地位，與之相對應的中小企業(yè)概念產(chǎn)生。作為一個相對概念，中小企業(yè)是一個人員規(guī)模、資本規(guī)模以及經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟單位，不同國家、不同行業(yè)也對于中小企業(yè)的劃分標準有很大差別，其概念也沒有一個明確的界定。美國是將企業(yè)分為大企業(yè)和小企業(yè)，在1953年頒布的《小企業(yè)》法中明確，小企業(yè)是在所經(jīng)營的行業(yè)中不具有主導和支配地位的企業(yè)。德國波恩中小企業(yè)研究所早年對中小企業(yè)的定義是營業(yè)額少于1億馬克，員工數(shù)量少于500人的企業(yè)。而日本對于中小企業(yè)的界定主要是根據(jù)企業(yè)的人員規(guī)模和基金規(guī)模進行劃分。

目前我國對中小企業(yè)的劃分依據(jù)主要是工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部2011年聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》，根據(jù)企業(yè)實際的營業(yè)收入、員工數(shù)量和資產(chǎn)總額，結(jié)合各行業(yè)具體情況，將企業(yè)分為微型、小型、中型和大型企業(yè)。本文中所討論的“中小企業(yè)”，主要參照《標準》中的中型、小型企業(yè)的界定，同大型企業(yè)的本質(zhì)性區(qū)別在于經(jīng)營規(guī)模小，行業(yè)影響力弱，企業(yè)所有者的決策在日常經(jīng)營活動決策中占很大部分。

（二）中小企業(yè)的作用

中小企業(yè)作為推動社會經(jīng)濟發(fā)展不可或缺的力量，在增加稅收稅收，促進科技進步，吸納就業(yè)，改善民生，提高市場競爭與活力等方面發(fā)揮著重要作用，具有經(jīng)營領(lǐng)域廣、靈活度高、適應性強的特點，居民日常的消費需求絕大部分也是通過中小企業(yè)來滿足，它們的健康發(fā)展對于一國經(jīng)濟穩(wěn)定、人民安居樂業(yè)有著重要的影響。據(jù)統(tǒng)計，根據(jù)職工數(shù)或者銷售額或者資產(chǎn)總額的劃分標準，我國的中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟和促進社會發(fā)展的中堅力量，其吸納了占工業(yè)企業(yè)四分之三的勞動力，解決了大約75%的城鎮(zhèn)勞動力的就業(yè)問題，可謂是國民經(jīng)濟的“頂梁柱”[1]。

（三）財務管理對中小企業(yè)的作用

財務管理對中小企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營起著至關(guān)重要的作用。第一，財務管理使得企業(yè)的財務活動科學化、規(guī)范化，根據(jù)相關(guān)規(guī)則有計劃、有步驟進行資金的籌措與使用；第二，財務管理可以提高企業(yè)經(jīng)營水平，有效降低財務風險，從而進一步提升其資信水平，便于企業(yè)獲得外部融資；第三，財務管理的分析結(jié)果可以為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供重要參考，幫助企業(yè)做出合理的發(fā)展規(guī)劃；第四，在財務管理過程中建立起的配套監(jiān)督體系可以讓經(jīng)營者及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務漏洞和問題，采取措施消除財務隱患，為企業(yè)發(fā)展提供安全保障。

二、中小企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）融資難度大

根據(jù)中國中小企業(yè)上市服務聯(lián)盟發(fā)布《2017中小企業(yè)融資發(fā)展白皮書》顯示，中小企業(yè)對于國家稅收的貢獻繼續(xù)增大，成為吸納社會就業(yè)的主要力量，但超過九成的中小企業(yè)的主要問題仍然是融資難，融資貴，三方面的原因成為中小企業(yè)順利融資的障礙。

一是融資渠道單一。中小企業(yè)主要有兩類融資渠道：一個是內(nèi)源融資，包括企業(yè)自有資金，經(jīng)營性融資，風險投資和親友借貸；另外一個是外源融資，包括銀行貸款、小貸公司的間接融資和股票、債券市場的直接融資。目前我國中小企業(yè)的融資渠道仍主要依賴銀行貸款，但由于中小企業(yè)注冊資本少，營收水平低，財務制度不健全，缺乏足夠的抵押物，很難滿足銀行高標準、嚴要求的信貸門檻，迫使部分無法獲得足額正規(guī)金融市場融資的中小企業(yè)不得不通過民間金融融資[2]，融資成本和風險進一步加大。

二是企業(yè)管理粗放。大多數(shù)中小企業(yè)主文化水平有限，缺乏專業(yè)的金融、財務知識，企業(yè)規(guī)模小，管理制度不健全，老板一言堂的管理方式很難吸引專業(yè)人才為企業(yè)服務，造成中小企業(yè)與金融機構(gòu)無法有效對接，很難達到融資目標。

三是企業(yè)缺乏亮點。我國中小企業(yè)主要以傳統(tǒng)行業(yè)為主，在創(chuàng)新性和技術(shù)性上無法與少數(shù)高科技企業(yè)競爭，沒有亮點的企業(yè)自然很難受到資本的追捧，無法滿足專業(yè)的投資機構(gòu)的融資條件，只能依靠常規(guī)的銀行信貸和民間借貸的融資方式。

（二）資產(chǎn)管理水平低

現(xiàn)金管理缺乏效率。由于很多中小企業(yè)經(jīng)營粗放，未制定合理的現(xiàn)金收支計劃，在日常經(jīng)營活動中現(xiàn)金管理過于隨意，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率和使用效率都處于低水平，很難做到有效應對突發(fā)性的經(jīng)營風險。一方面，一些企業(yè)片面追求不動產(chǎn)投資規(guī)模，造成企業(yè)現(xiàn)金流短缺，一旦在某一經(jīng)營環(huán)節(jié)發(fā)生狀況無法按時收到貨款，就會陷入無錢可用的財務困境。另一方面，一些企業(yè)以現(xiàn)金為王，認為手上的現(xiàn)金越多越好，會造成過多的資金閑置，不利于企業(yè)做大做強。

存貨占用資金量過大。中小企業(yè)由于規(guī)模小，且很多是家族式企業(yè)，導致企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善[3]，加上在供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)缺乏對市場的有效預測和監(jiān)控，產(chǎn)量的制定沒有一個科學合理的計劃安排，而在銷售端無法及時消化這些過剩產(chǎn)能，造成庫存積壓周轉(zhuǎn)失靈，過多的資金以存貨的形式被積壓在倉庫里，影響企業(yè)正?，F(xiàn)金流，帶來巨大風險[4]。

投資缺乏風險意識。中小企業(yè)投資決策機制不健全，投資風險意識淡薄，在做出投資決策時更多的是跟風心態(tài)，具有明顯的的隨意性、主觀性、盲目性和獨斷性[5]，不合理的投資決策會造成企業(yè)資金結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，影響正常的經(jīng)營活動。

（三）財務管理觀念和技術(shù)落后

中小企業(yè)面臨的市場競爭激烈，往往會把更多的資源和注意力投入到生產(chǎn)、銷售等業(yè)務性活動中，對包括財務管理在內(nèi)的職能部門的工作重視程度不夠，只作為輔助手段服務于業(yè)務部門，片面最求產(chǎn)量和銷售額，沒能正確理解財務管理對于企業(yè)經(jīng)營活動的重要性。這種輕管理、重業(yè)務的情況一直是我國中小企業(yè)的發(fā)展的障礙，究其原因還是企業(yè)主缺乏正確的財務管理意識，決策模式主要為經(jīng)驗決策，雖然在決策效率上具有一定優(yōu)勢，但決策過程十分粗糙[6]。由于中小企業(yè)對財務管理相關(guān)方面的人才缺乏吸引力，使得目前許多先進的財務管理技術(shù)和方法不能夠在中小企業(yè)中獲得推廣和應用，也是中小企業(yè)財務管理薄弱的原因之一。

（四）崗位人員職責不清晰

很多中小企業(yè)由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)未分離，所有權(quán)人作為企業(yè)經(jīng)營者，將整個企業(yè)視為自己的個人財產(chǎn)，行成家族化的組織管理形式，財務部門往往由自己的親信把持，或者企業(yè)主直接控制財務，財務部門只是一個執(zhí)行工具，沒有具體的財務管理職責分工，不能有效發(fā)揮其財務管理功能，失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

財務管理職能是企業(yè)運行中固有的功能，它產(chǎn)生于企業(yè)的資金活動中，具體體現(xiàn)在籌資、用資、耗資和分配的一系列過程中。而會計核算職能是對企業(yè)一定時期的經(jīng)濟活動進行真實、準確、完整和及時的記錄、計算和報告，為有關(guān)方面提供企業(yè)的會計信息。企業(yè)財務管理職能和會計核算職能有著本質(zhì)上的區(qū)別，大型企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計中根據(jù)職能的不同，將財務管理和財務會計分類設(shè)置，配備不同的人員。但中小企業(yè)由于人員配置少，組織結(jié)構(gòu)簡單，往往都將財務管理和財務會計簡單得歸為財務部門，雖然這種一體化的管理形式會使得企業(yè)總體組織架構(gòu)簡潔明了，但容易造成簡單地以日常會計核算職能為中心，忽略財務管理職能的情況，不利于中小企業(yè)合理分配資金活動。

三、對策與建議

（一）拓寬融資渠道

國內(nèi)目前是“中小企業(yè)多，融資難”和“市場資金多，投資難”并存的局面，根本原因在于資金和企業(yè)缺少有效的對接通道，要打破這種局面需要政府、企業(yè)和金融機構(gòu)共同努力。一是政府應該加強對于中小企業(yè)融資的政策扶持，制定和完善相關(guān)法律法規(guī)制度，在國家層面明確中小企業(yè)地位，設(shè)立專門的管理機構(gòu)對中小企業(yè)進行管理，在產(chǎn)業(yè)政策上有所傾斜，鼓勵金融機構(gòu)向中小企業(yè)提供融資業(yè)務。二是中小企業(yè)要嚴格守法、誠實守信經(jīng)營，提高企業(yè)內(nèi)在的市場競爭力和核心技術(shù)實力，通過優(yōu)質(zhì)的企業(yè)信用和良好的發(fā)展?jié)摿ξ嗟耐顿Y機構(gòu)主動提供融資支持。三是金融機構(gòu)尤其是中小銀行要加強中小企業(yè)貸款業(yè)務的拓展，建立適合本地區(qū)中小企業(yè)實際情況的授信審批制度，助力中小企業(yè)發(fā)展，達到融資雙方的雙贏。

（二）提升資產(chǎn)管理能力

作為財務管理的核心，現(xiàn)金管理是中小企業(yè)首先需要解決的問題，企業(yè)在現(xiàn)金的使用上要做到有計劃、有步驟，既避免閑置資金過多帶來的效率損失，又要注意過度投資陷入財務困境，合理安排資金使用。其次加強存貨管理，建立完善的存貨管理制度，準確把握外部供需信息，利用先進的存貨管理工具根據(jù)企業(yè)實際情況和市場需求及時調(diào)整生產(chǎn)，提高周轉(zhuǎn)率，降低存貨在企業(yè)生產(chǎn)中的資金占用比例。最后，中小企業(yè)要把發(fā)展重點放在主營業(yè)主上，通過生產(chǎn)技術(shù)水平和產(chǎn)品質(zhì)量的提升，贏得市場認可，提高市場占有率和企業(yè)經(jīng)營效益，對其他行業(yè)和一些不動產(chǎn)、金融產(chǎn)品要謹慎投資，要在充分評估風險的情況下合理安排投資。

（三）樹立正確財務觀念

中小企業(yè)經(jīng)營者需要與時俱進，加強自己的財務意識，把財務管理作為企業(yè)經(jīng)營決策的重要環(huán)節(jié)，同生產(chǎn)、銷售一起擺在中心位置，充分發(fā)揮財務管理對企業(yè)經(jīng)營決策的指導作用。首先，中小企業(yè)經(jīng)營者和員工要從自身出發(fā)，不斷提升和更新財務管理觀念，從財務的專業(yè)角度認識其作用，培養(yǎng)財務風險意識，規(guī)范企業(yè)財務活動，在企業(yè)文化中也要樹立正確的財務管理規(guī)范，做到財務活動合規(guī)合法、財務決策科學合理，推動經(jīng)營效率和資信水平的提升。其次，要學習和把握先進的財務管理技術(shù)，利用先進的技術(shù)和方法提升企業(yè)財務管理人員的能力和工作效率，查漏補缺，逐漸彌補中小企業(yè)財務管理的短板，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）合理規(guī)劃人員崗位

雖然財務管理和財務會計在工作內(nèi)容上有著千絲萬縷的聯(lián)系，但中小企業(yè)經(jīng)營者仍然需要正確區(qū)分二者的功能和作用。有條件的企業(yè)在組織架構(gòu)設(shè)計中要分別設(shè)置財務管理崗和會計崗，明確各崗位職責，財務管理的重點要放在如何以更低的成本獲得企業(yè)所需要的資金，以及在獲取資金之后如果有效運用資金上，為企業(yè)經(jīng)營者提供決策。沒有條件設(shè)立專職財務管理崗的企業(yè)也應該樹立科學的財務管理理念，通過專業(yè)的財務管理機構(gòu)和專家，指導和規(guī)范企業(yè)的財務管理工作。

在建立和完善財務管理制度的基礎(chǔ)上，擁有一支高水平的人才隊伍是企業(yè)財務管理工作順利開展的重要條件。中小企業(yè)經(jīng)營者要摒棄落后的管理模式，積極學習現(xiàn)代企業(yè)管理制度和理念，實行專業(yè)化分工，投入更多資源吸引優(yōu)秀財務管理人才的加入，把專業(yè)人才看作企業(yè)的人力資本進行培育和開發(fā)，建立人員激勵機制，調(diào)動員工工作積極性，幫助企業(yè)財務管理水平更上一個臺階，為企業(yè)做大做強奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

財務管理是企業(yè)投融資、現(xiàn)金流及利潤分配的綜合性管理，各國都把中小企業(yè)看作是推動經(jīng)濟發(fā)展，創(chuàng)造社會就業(yè)的中堅力量，對中小企業(yè)而言財務管理能力的高低會直接影響到企業(yè)的成長和發(fā)展。我國改革開放以來市場經(jīng)濟快速發(fā)展，中小企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，成為國民經(jīng)濟“頂梁柱”，但在這一過程中中小企業(yè)財務管理也存在很多問題，包括融資難度大，資產(chǎn)管理水平低，財務管理觀念和技術(shù)落后，崗位設(shè)置混亂，財務與會計不分等情況。針對中小企業(yè)財務管理的這些問題，需要拓寬中小企業(yè)的投融資渠道，提升資產(chǎn)管理能力，樹立正確的財務觀念，以及合理設(shè)置崗位與吸引人才。通過上述措施，才能進一步提升我國中小企業(yè)的財務管理水平，助力中小企業(yè)發(fā)展和社會經(jīng)濟健康穩(wěn)定成長。

【參考文獻】

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