軌道交通項(xiàng)目建設(shè)中的財(cái)務(wù)管理問題研究

摘 要：作為一項(xiàng)巨大的綜合性、復(fù)雜性系統(tǒng)工程，城市軌道交通項(xiàng)目建設(shè)具有專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)、投資規(guī)模大、參與單位多、建設(shè)周期長等基本特征。另外，城市軌道交通項(xiàng)目建設(shè)信息涉及到不同環(huán)節(jié)、不同部門、不同專業(yè)、不同渠道，項(xiàng)目工程信息量大、來源廣泛，因此，加強(qiáng)城市軌道交通項(xiàng)目建設(shè)中財(cái)務(wù)管理對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的整個(gè)過程有著極為重要的意義。本文將針對(duì)城市軌道交通項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行剖析，并探索具體的、有效的、科學(xué)的解決策略，旨在為促進(jìn)我國城市軌道交通項(xiàng)目建設(shè)的發(fā)展提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：軌道交通項(xiàng)目建設(shè)；財(cái)務(wù)管理；問題；解決策略

一、軌道交通項(xiàng)目建設(shè)中財(cái)務(wù)管理的重要性

（一）財(cái)務(wù)管理是軌道交通項(xiàng)目建設(shè)管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞

財(cái)務(wù)管理滲透和貫穿于軌道交通項(xiàng)目建設(shè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，項(xiàng)目建設(shè)的資金籌集、使用和分配，涉及資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都屬于財(cái)務(wù)管理的范圍。軌道交通項(xiàng)目建設(shè)中的成本預(yù)算、核算、結(jié)算、決算每一環(huán)節(jié)都離不開財(cái)務(wù)的反映和調(diào)控，財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督更是軌道交通項(xiàng)目建設(shè)的有效制約。

（二）財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)軌道交通企業(yè)與外部單位有效銜接的工具

通過財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分類、歸納、總結(jié)，對(duì)軌道交通項(xiàng)目建設(shè)的過程和結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，并對(duì)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果做出預(yù)測(cè)，使企業(yè)能夠向外界提供準(zhǔn)確、真實(shí)的信息，從而有助于國家宏觀調(diào)控，銀行做出信貸決策以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅。

（三）有利于對(duì)資金進(jìn)行合理分配、降低工程成本

加強(qiáng)資金管理，提高資金的安全性是財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)；提高資金使用效率，才能有效降低軌道交通項(xiàng)目建設(shè)成本，節(jié)約資源。在軌道交通項(xiàng)目建設(shè)中，擁有完善的、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系能夠?qū)?xiàng)目施工建設(shè)過程中的資金消耗進(jìn)行優(yōu)化與管理，合理降低工程成本。這在很大程度上保證了軌道交通建設(shè)項(xiàng)目的落實(shí)。

二、軌道交通項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）缺乏對(duì)項(xiàng)目預(yù)算和成本的控制

如前所述，城市軌道交通項(xiàng)目建設(shè)涉及專業(yè)眾多、人員構(gòu)成復(fù)雜、人員變動(dòng)頻繁，缺乏專業(yè)預(yù)算管理和成本控制人員對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行核定，導(dǎo)致軌道交通建設(shè)項(xiàng)目成本可能虛增。另外，由于軌道交通項(xiàng)目建設(shè)具有特殊性，受到工期緊、方案反復(fù)等因素的影響很可能對(duì)預(yù)算和成本控制帶來影響。例如：某軌道交通項(xiàng)目建設(shè)中對(duì)間接成本費(fèi)用的分?jǐn)偛⑽葱纬珊狭y(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。這些問題的存在將對(duì)軌道交通項(xiàng)目建設(shè)成本標(biāo)準(zhǔn)化計(jì)算的準(zhǔn)確性帶來影響。

（二）資金管理力度匱乏

資金相當(dāng)于人體的血液，缺乏資金運(yùn)作的企業(yè)同樣不能立足。由于城市軌道交通建設(shè)資金來源廣泛，并涉及多方利益，加強(qiáng)資金管理顯得尤為重要。但是目前城市軌道交通項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過程中資金管理還存在諸多問題，并嚴(yán)重影響了項(xiàng)目工程建設(shè)工期進(jìn)度和質(zhì)量，如不能妥善解決將對(duì)社會(huì)民生帶來諸多影響。例如：由于項(xiàng)目資金預(yù)算管理或內(nèi)部控制管理缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，很容易造成軌道交通建設(shè)中工程款、人工費(fèi)、材料費(fèi)等資金撥付隨意性較大；還有的存在越權(quán)審批的問題。

（三）資產(chǎn)缺乏精細(xì)化管理

軌道交通項(xiàng)目建設(shè)中會(huì)形成在建資產(chǎn)，資產(chǎn)規(guī)模大、分類多，此階段對(duì)資產(chǎn)管理并不嚴(yán)格。首先，軌道交通項(xiàng)目資產(chǎn)缺乏精細(xì)化管理。例如：有的項(xiàng)目部將大額資金購入的資產(chǎn)視同消耗性物資，缺乏對(duì)這些物資的保管和重復(fù)利用，最終導(dǎo)致項(xiàng)目完結(jié)后資產(chǎn)自然報(bào)廢或被隨意變賣，這在很大程度上造成資金嚴(yán)重浪費(fèi)。其次，項(xiàng)目公司或項(xiàng)目部缺少專業(yè)的資產(chǎn)管理人員，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的管理、工程物資的儲(chǔ)存、分類及領(lǐng)取混亂不堪，從而出現(xiàn)資產(chǎn)被盜、被非法侵占等嚴(yán)重違法違紀(jì)現(xiàn)象。最后，工程建設(shè)單位并未設(shè)立項(xiàng)目資產(chǎn)盤點(diǎn)與核查機(jī)制，從而造成有的項(xiàng)目部人員舞弊行為嚴(yán)重。

（四）缺乏有效的財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督機(jī)制

科學(xué)而完善的財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督機(jī)制是保證軌道交通項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理得以科學(xué)進(jìn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但是，由于大部分軌道交通項(xiàng)目建設(shè)過程中的技術(shù)人員、工程施工人員均不是長期合作關(guān)系，甲方乙方也屬于臨時(shí)組合，很難相互之間形成配合確定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督機(jī)制，而不同的合作環(huán)境又使制度很難形成模式化。因此，財(cái)務(wù)管理制度的不完善為軌道交通項(xiàng)目建設(shè)后續(xù)工作帶來了諸多問題和困境。

三、軌道交通項(xiàng)目建設(shè)中財(cái)務(wù)管理的具體策略

（一）做好項(xiàng)目建設(shè)過程中的成本控制

1.項(xiàng)目直接成本控制

注重加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)過程中的概算對(duì)比分析。由于軌道交通項(xiàng)目建設(shè)周期長，工程量龐大，建設(shè)期分階段結(jié)算時(shí)，或?qū)嶓w工程全部完成結(jié)算后，可以將結(jié)算資料按照概算口徑，及時(shí)對(duì)應(yīng)合同進(jìn)行整理，評(píng)價(jià)其概算執(zhí)行口徑、結(jié)果是否準(zhǔn)確恰當(dāng)，嚴(yán)格做到建設(shè)過程中的工程成本控制。

2.項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本控制

由于軌道交通項(xiàng)目投資額巨大，目前軌道交通項(xiàng)目資金來源主要由資本金和項(xiàng)目貸款構(gòu)成。項(xiàng)目貸款通常需要借助市場(chǎng)化的融資方式和手段，通過直接融資和間接融資來獲取項(xiàng)目資金，這就造成了項(xiàng)目建設(shè)中后期沉重的財(cái)務(wù)壓力。因此，必須加強(qiáng)成本預(yù)算管理、進(jìn)一步明確投資方向。例如：在軌道交通項(xiàng)目規(guī)劃初期必須進(jìn)行科學(xué)的可行性研究與分析，并制定相應(yīng)的投融資計(jì)劃。充分了解招投標(biāo)的相關(guān)信息，進(jìn)一步明確資金使用計(jì)劃等。再例如：相關(guān)管理人員必須做好成本預(yù)算工作，可以根據(jù)歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息制定出科學(xué)而高效的成本控制措施，從而實(shí)現(xiàn)軌道交通項(xiàng)目建設(shè)利益最大化目標(biāo)，為促進(jìn)我國軌道交通建設(shè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）借助財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)加強(qiáng)資金管控

資金管理是軌道交通項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理中最重要的環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理的效率和成敗。高效的資金管理能夠直接將軌道交通項(xiàng)目成本控制在可控范圍內(nèi)，并實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益的最大化和最優(yōu)化。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)信息化為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新提供了技術(shù)保障，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)已成為軌道交通項(xiàng)目建設(shè)的重要組成部分，借助財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，使軌道項(xiàng)目建設(shè)中的人力、財(cái)力、物力資源在管理理念、機(jī)制創(chuàng)新和技術(shù)應(yīng)用等方面的不斷整合和革新，從而不斷提高財(cái)務(wù)工作效率和管理水平。例如：可以借助先進(jìn)的現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)加強(qiáng)對(duì)資金的管理，防范資金安全，有效整合資金資源、提高資金資源的使用率，解決自有資金在高峰期不足而在低谷時(shí)期又過剩的矛盾，使資金資源產(chǎn)生更好的成本效應(yīng)。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，做到詳細(xì)分類、明細(xì)核算

首先，構(gòu)建嚴(yán)格而完善的資產(chǎn)管理監(jiān)督體系，并設(shè)立專門的資產(chǎn)物資管理部門，對(duì)軌道交通項(xiàng)目建設(shè)資產(chǎn)的購置、領(lǐng)用、報(bào)廢等進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，作為資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)部門定期對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)。其次，安排專人對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行保管，對(duì)物資消耗進(jìn)行詳細(xì)記錄，以此來保證資產(chǎn)的安全性和項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）健全財(cái)務(wù)管理制度、完善監(jiān)督機(jī)制

完善的財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督機(jī)制是保證軌道交通項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的重要手段和基礎(chǔ)。制定并完善各專業(yè)的管理制度，例如資金管理制度、投融資管理制度、預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理制度等，形成一整套和資金有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，并制定和完善各項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理工作更加科學(xué)、有序，將成為保證軌道交通項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)精細(xì)化的重要措施。

綜上所述，要想切實(shí)提升軌道交通項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理水平，必須按照國家相關(guān)法律法規(guī)、建設(shè)資金管理制度、軌道交通行業(yè)資產(chǎn)管理制度、軌道交通行業(yè)成本和預(yù)算管理體系，建立一整套財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督機(jī)制，才能促進(jìn)城市軌道交通建設(shè)快速發(fā)展。依照科學(xué)的手段，先進(jìn)的現(xiàn)代化信息技術(shù)，融于軌道交通項(xiàng)目建設(shè)中，節(jié)約成本，節(jié)約能源，打造綠色的城市軌道交通網(wǎng)，保障市民的出行，為國家的安全軌道交通和綠色軌道交通服務(wù)。

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作者簡介：

孟然，天津市地下鐵道集團(tuán)有限公司。