營改增對企業(yè)的影響

楊明魯

【摘要】政府在兩會期間的工作報告提出要將財政赤字提高到3%，目的是為企業(yè)減負，之前我國實行的是增值稅與營業(yè)稅并存的制度，但由于增值稅的一些環(huán)節(jié)抵扣不完善，導致重復征稅的現(xiàn)象比較嚴重，為了與當代社會經(jīng)濟的發(fā)展相適應，我國先后在交通運輸業(yè)，郵政業(yè)，部分的服務業(yè)進行了“營改增”的試點改革，“營改增”為企業(yè)帶來積極作用的同時，也帶來了一定的挑戰(zhàn)，本文主要分析了“營改增”的現(xiàn)狀及發(fā)展水平，并且探討了其實行的原因，進而對給企業(yè)帶來的積極和消極的效應進行了分析。

【關(guān)鍵詞】營改增；財政政策；效應

一、“營改增”的現(xiàn)狀及發(fā)展水平

2012年，“營改增”的試點最先在上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)展開，之后又迅速拓展到北京，天津等8個省份，2013年又逐步推廣至全國，2014年的1月，6月，又相繼把鐵路運輸業(yè)，郵政業(yè)和電信業(yè)納人到了“營改增”的范圍。試點的范圍從部分逐步擴展到了全國。國家在當前經(jīng)濟增長速度放緩，經(jīng)濟下行壓力大的的情況下，實施了逐步過度的方案，目的是實行全面的營改增，真正保證各個行業(yè)的減負，“營改增”在四年的實踐下取得了不錯的成績，稅制改革基本解決了試點區(qū)域營業(yè)稅不合理征收的問題，減少了超額稅給企業(yè)的負擔，有利于促進結(jié)構(gòu)的調(diào)整，據(jù)統(tǒng)訓顯示，營業(yè)稅增長率在2010，2011，2012，2013數(shù)據(jù)分別是22.6%，15.12%，9.3%，-1.87%，呈現(xiàn)出不斷遞減的趨勢，“營改增”納稅人的范圍不斷的擴大，實現(xiàn)了納稅人的減負，從上面的數(shù)據(jù)來看，“營改增”確實對于改變了之前稅負水平高的問題，我國之前稅負水平達到了將近40%，這一數(shù)字遠遠高于OECD等國家25%的水平。

“營改增”的實行減輕了企業(yè)的負擔，提高了企業(yè)的競爭力，就上海市的服務業(yè)試點改革實踐可以看出，上海市服務業(yè)2012年10月底在試點企業(yè)中占比96%，并且在前三個季度中的增加值增長10.9%，遠高于第二產(chǎn)業(yè)的增加值2.6%，同時還高于同地區(qū)的總值7.4%，這種稅制的改革明顯促進了上海市服務業(yè)的發(fā)展。

二、營改增的原因

首先，現(xiàn)代服務業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)的支柱，對于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整起到了重要的作用，營業(yè)稅的全額征稅與增值稅的增值額征稅明顯有重復征稅的問題，不利于現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)“營改增”之后，行業(yè)的負擔減輕，不用重復征稅，有利于社會的專業(yè)化分工，同時也能完善稅制的改革，“營改增”對于現(xiàn)階段我國產(chǎn)業(yè)的升級起到了關(guān)鍵作用。

其次，營業(yè)稅與增值稅在共同實行會導致增值稅在抵扣環(huán)節(jié)的不完善，增值稅在其運行中優(yōu)勢體現(xiàn)不出來，我國政府在收入籌集的同時，對于征收的主體不會有特殊的要求，所以同行業(yè)之間是能夠公平競爭的，對于企業(yè)的發(fā)展也是有利的，也會減免稅收抵扣環(huán)節(jié)的不足。并且推行“營改增”的目的就是要改革之前其涉及范圍狹小的問題，這樣就會大大的涉及到各種行業(yè)，減少稅收。

最后，實行兩種稅制在實際生活中確實存在困難，商品和服務不能進行準確的區(qū)分，很多商家進行了商品和服務捆綁式的消費，在這種情況下，增值稅能夠解決此類問題。“營改增”實現(xiàn)了將增值稅的范圍擴展到商品與服務中，市場經(jīng)濟才能有效進行。

三、“營改增”的效應分析

（一）積極效應

營改增對于企業(yè)的轉(zhuǎn)型有積極的意義，通過營改增可以促進“營改增”有利于促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

1.減免了重復征稅的問題

除了企業(yè)自身的轉(zhuǎn)型升級，“營改增”對于整個行業(yè)的細化、升級也產(chǎn)生了潛移默化的影響。以往業(yè)務環(huán)節(jié)越多稅負越重，“營改增”消除了重復征稅。企業(yè)從以前不得不外包，到主動尋求外包。以IT行業(yè)為例，“營改增”后IT行業(yè)更加集群化，從市場測算情況來看，“營改增”后不少IT軟件企業(yè)的外包比例達到2007以上。這樣既能提高收益水平，也給小公司發(fā)展壯大的空間，有利于整個行業(yè)集群化發(fā)展。所以營改增對于企業(yè)的發(fā)展有戰(zhàn)略性的意義。

2.促進了企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級

營改增對于企業(yè)的結(jié)構(gòu)有非常重要的影響。據(jù)試點內(nèi)的地區(qū)財稅部門有關(guān)人士介紹，試點內(nèi)實行“營改增”后實現(xiàn)了從道道征收、全額征收向環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅方向轉(zhuǎn)變，有效的解決了重復征稅的問題，并促進了產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，有利的推動了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整?！盃I改增”在推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級上發(fā)揮了極其重要的作用，主要概括有以下三點：一是推動服務外包，形成了主輔分離。其中如銷售代理、航空貨運等都將生產(chǎn)性的服務業(yè)務外包，加快了服務業(yè)從制造業(yè)的分離；二是推動了產(chǎn)業(yè)資源重構(gòu)，提升總部經(jīng)濟。當試點實行程度越來越深入，各類投資與生產(chǎn)要素聚集得更加的突出，有不少的律師事務所立足于本部向全國各省的客戶開具增值稅發(fā)票，把“營改增”影響擴大到了全國各地；三是推動了設(shè)備的更新?lián)Q代，帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因為增值稅中的抵扣項，使得試點內(nèi)的企業(yè)對設(shè)備的更新?lián)Q代更加的重視，不僅提高了企業(yè)自身的經(jīng)濟效益和內(nèi)部的工作效率，也直接的帶動了制造業(yè)的發(fā)展。

隨著我國社會經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，“營改增”是符合我國經(jīng)濟發(fā)展的稅收制度，對調(diào)整我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和企業(yè)結(jié)構(gòu)有著顯著的作用，同時也為我國的經(jīng)濟發(fā)展做出重要的貢獻。

（二）消極效應。

“營改增”雖然給企業(yè)帶來了積極的影響，企業(yè)的利潤增加，負擔減輕，但是對于不同的行業(yè)，“營改增”的效果是不一樣的，改革也會產(chǎn)生消極的影響。

增值稅的抵扣是有專門的發(fā)票作為抵扣依據(jù)的，但是某些企業(yè)在外購商品與貨物時不能使用專門的增值稅發(fā)票，沒有抵扣的憑證，進項稅額就是0，所以采用營業(yè)稅全額繳納增值稅額，這樣繳納的稅額遠遠大于原來的稅率，企業(yè)在中交易下的稅負不是減少反而是增加了。還有某些企業(yè)，原來實行營業(yè)稅的時候還有避稅的空間，實行增值稅之后，企業(yè)不能夠避稅，導致企業(yè)的稅負加重，給企業(yè)帶來沉重的負擔，不利于企業(yè)的正常經(jīng)營。

四、總結(jié)

總之，“營改增”是一項長期而艱巨的任務，企業(yè)作為改革的直接參與者和直接受益者，方方面面都受其影響。這些影響有利有弊，企業(yè)應根據(jù)自身情況積極采取應變措施，在改革中完善體制，提升企業(yè)的核心競爭能力。與此同時，企業(yè)也需要謹慎選擇經(jīng)營模式，銷售模式，制定合理的購買決策和銷售決策，只有這樣，才能在改革中處于有利地位，獲取更大的利益。

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