通信企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

張妍萍

摘 要 本文首先分析了通信企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的必要性，其次闡述了通信企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，總結(jié)了解決通信企業(yè)內(nèi)部控制問題的對(duì)策，意在促進(jìn)通信企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)一步加強(qiáng)，保障企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞 通信企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

一、引言

近年來，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，通信企業(yè)取得了很大的突破。通信企業(yè)是信息網(wǎng)絡(luò)的締造者，對(duì)于信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。通信企業(yè)在不斷擴(kuò)大規(guī)模和實(shí)現(xiàn)更大經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的過程中，無可避免會(huì)忽視完善內(nèi)部控制，使得企業(yè)內(nèi)部制度難以與企業(yè)規(guī)模保持同步發(fā)展，在經(jīng)營過程中出現(xiàn)漏洞，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。本文就通信企業(yè)內(nèi)部控制的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策以供通信企業(yè)參考。

二、通信企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的必要性

我國通信企業(yè)很早就意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，已經(jīng)形成了較為成熟的內(nèi)部控制模式和管理經(jīng)驗(yàn)。但在現(xiàn)代新形勢(shì)下，通信企業(yè)的發(fā)展逐漸趨于多元化，管理方式必須隨著企業(yè)經(jīng)營模式的改變而不斷改進(jìn)。通信企業(yè)的生產(chǎn)和銷售較其他一般企業(yè)有所區(qū)別，其技術(shù)和資金較為密集，因此在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中通信企業(yè)要不斷創(chuàng)新生產(chǎn)銷售方式，加強(qiáng)內(nèi)部控制來保障生產(chǎn)過程的機(jī)密以及資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。通信企業(yè)的服務(wù)核心是客戶，許多企業(yè)為了爭奪市場(chǎng)采取不同的營銷手段，也增加了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如果沒有完善的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)整，將不利于企業(yè)鞏固市場(chǎng)地位。

三、通信企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境惡劣

我國許多通信企業(yè)都是由運(yùn)營商和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展形成的，通信企業(yè)中存在的普遍問題就是員工的管理水平相對(duì)較低，企業(yè)沒有完整的法人機(jī)制。比如部分通信企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)過度集中，認(rèn)為如果加強(qiáng)內(nèi)部控制就會(huì)使自身的權(quán)力弱化和分散，便沒有對(duì)開展內(nèi)部控制工作引起重視。通信企業(yè)內(nèi)部員工缺乏管理意識(shí)，企業(yè)文化不完善，沒有良好的企業(yè)環(huán)境支持內(nèi)部控制建設(shè)，致使內(nèi)部控制的實(shí)施缺乏保障。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

我國通信企業(yè)歷經(jīng)長期的發(fā)展大都形成了相對(duì)完整的內(nèi)部控制框架，但相應(yīng)制度仍存在缺陷。例如，一些企業(yè)內(nèi)部分工不明確，部門及個(gè)人的內(nèi)部控制職責(zé)劃分不清晰。并且部分通信企業(yè)的內(nèi)部控制工作是交由財(cái)務(wù)部門或者審計(jì)部門負(fù)責(zé)，沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，沒有將內(nèi)部控制活動(dòng)納入企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)，無法有效執(zhí)行內(nèi)控制度，提升企業(yè)的管理水平。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)責(zé)關(guān)系混亂，制度落后，沒有使內(nèi)部控制形成健全的體系。

并且許多通信企業(yè)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制會(huì)相應(yīng)提升企業(yè)的管理成本，企業(yè)只看到短期利益，沒有長遠(yuǎn)規(guī)劃內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中能夠發(fā)揮的作用，內(nèi)控制度徒有其表，落實(shí)不到位。

（三）內(nèi)部控制目標(biāo)和評(píng)價(jià)規(guī)范不合理

現(xiàn)有通信企業(yè)沒有建立合理的內(nèi)部控制規(guī)范，目標(biāo)定位僅僅停留在操作層面。如今社會(huì)發(fā)展步伐加快，市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)時(shí)刻都在發(fā)生變化，許多通信企業(yè)僅僅基于企業(yè)現(xiàn)狀制定目標(biāo)，沒有結(jié)合市場(chǎng)和企業(yè)未來的發(fā)展方向進(jìn)行全面考察和預(yù)測(cè)，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

此外，通信企業(yè)需要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的實(shí)施情況，設(shè)立合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)流程、評(píng)價(jià)方式，才能從實(shí)際實(shí)施中總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題，然后采取有效措施加以改善。但是目前通信企業(yè)的評(píng)價(jià)體系不完善，使得企業(yè)的內(nèi)部控制水平難以提高。

四、通信企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

通信企業(yè)需要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境才能為企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施提供可靠的保障。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用，加強(qiáng)自身和下級(jí)員工的管理意識(shí)，合理分配企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人的職權(quán)，使員工明確自身職責(zé)，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)范開展工作。為了保證員工的工作積極性，要建立完整的考核體系，設(shè)立各部門和個(gè)人的工作目標(biāo)并定期評(píng)估，對(duì)達(dá)到指標(biāo)的部門或員工給予獎(jiǎng)勵(lì)或者晉升機(jī)會(huì)。同時(shí)建立責(zé)任制度，對(duì)工作不達(dá)標(biāo)甚至工作態(tài)度消極的員工要追究部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以了解部門負(fù)責(zé)人是否按照管理規(guī)范嚴(yán)格約束下級(jí)員工，以此保證員工的工作積極性，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）完善內(nèi)部控制制度

通信企業(yè)的內(nèi)部控制制度是實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制制度包含多方面的內(nèi)容。首先，通信企業(yè)要不斷完善管理機(jī)制以適應(yīng)時(shí)刻變化的市場(chǎng)趨勢(shì)和政策環(huán)境等外部因素。制度建立不能追求一勞永逸，它是一個(gè)長期且動(dòng)態(tài)的過程。其次，通信企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)要時(shí)刻控制管理成本，不能為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理增加負(fù)擔(dān)，要權(quán)衡支出與收益之間的比例，否則會(huì)引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部控制得不償失。

內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理，通信企業(yè)擁有龐大的客戶群體，因此企業(yè)在維護(hù)客戶與開發(fā)客戶的過程中為了增強(qiáng)自身的競(jìng)爭力會(huì)采取創(chuàng)新的銷售模式和手段，從生產(chǎn)到銷售再到服務(wù)整個(gè)過程都需要有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度提供可靠的保障。企業(yè)要預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施，防止在加強(qiáng)內(nèi)部控制的過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營造成負(fù)面影響。

（三）設(shè)置合理的內(nèi)控目標(biāo)與評(píng)價(jià)體系

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括長遠(yuǎn)總體目標(biāo)和短期具體目標(biāo)，通信企業(yè)要立足于實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的總體目標(biāo)，制定內(nèi)部控制的具體目標(biāo)：

第一，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，深入貫徹國家法律法規(guī)。

第二，規(guī)范資產(chǎn)配置，保護(hù)資產(chǎn)安全。

第三，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息完整和準(zhǔn)確。

第四，明確企業(yè)各部門及個(gè)人崗位職責(zé)，規(guī)范部門內(nèi)部工作穩(wěn)定開展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)合理授權(quán)以保證內(nèi)部控制有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

此外，通信企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際的經(jīng)營情況，建立多維度的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并且要對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行完整記錄以報(bào)告方式向上級(jí)呈交，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施結(jié)果進(jìn)行評(píng)估和分析，并采取有效措施及時(shí)解決其中的問題。

五、案例分析

（一）案例簡介

某市移動(dòng)公司是所在省規(guī)模最大的通信公司，公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較為完善，強(qiáng)化了各個(gè)層面的競(jìng)爭力，如該公司不斷鼓勵(lì)員工加強(qiáng)學(xué)習(xí)、提升素質(zhì)，建設(shè)了一個(gè)高水平的業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，以市場(chǎng)服務(wù)為管理核心，體現(xiàn)了該公司的典范作用。

（二）該公司內(nèi)部控制目前存在的問題

第一，由于該市移動(dòng)公司在與聯(lián)通、電信的激烈競(jìng)爭中一直保持領(lǐng)先地位，公司領(lǐng)導(dǎo)和員工思維固化，遲遲未作出技術(shù)創(chuàng)新，管理理念較為落后，許多領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)先進(jìn)技術(shù)不夠了解，只想維持現(xiàn)狀。一線業(yè)務(wù)員的工作紀(jì)律松弛，業(yè)務(wù)水平長時(shí)間得不到提升。

第二，該移動(dòng)公司過去屬于政府創(chuàng)辦的營利性機(jī)構(gòu)，長時(shí)間壟斷市場(chǎng)，依托政府發(fā)展得十分順利，因此該公司缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。隨著競(jìng)爭者進(jìn)入市場(chǎng)并且爭奪了部分原有客戶，該移動(dòng)公司不再一家獨(dú)大。公司在發(fā)展和擴(kuò)張的過程中會(huì)面臨資金風(fēng)險(xiǎn)，但是公司的管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不足，管理手段不完善，容易給公司造成經(jīng)濟(jì)損失。

（三）該公司解決內(nèi)部控制問題的措施

第一，該移動(dòng)公司從建設(shè)企業(yè)文化著手，要求員工自覺遵守企業(yè)文化規(guī)范，做到處處有內(nèi)控。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化的宣傳，提升員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同度，建設(shè)有凝聚力的團(tuán)隊(duì)，以目標(biāo)來指導(dǎo)和評(píng)價(jià)員工的內(nèi)控工作，營造良好的文化氛圍，培育積極的內(nèi)部控制環(huán)境。

第二，該移動(dòng)公司首先結(jié)合先進(jìn)的國際經(jīng)驗(yàn)，建立完整的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，有利于分析、判斷各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，并且邀請(qǐng)信息領(lǐng)域的專家分析、預(yù)測(cè)企業(yè)與市場(chǎng)現(xiàn)狀，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和危害性，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小相應(yīng)地調(diào)整內(nèi)部控制強(qiáng)度，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)防的效果評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可行性，并不斷改善內(nèi)控方式。

六、結(jié)語

現(xiàn)階段，通信企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在較多的問題，需要采取合理的措施加強(qiáng)內(nèi)部控制才能保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。通信企業(yè)要建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)；建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；設(shè)立合理的內(nèi)部控制目標(biāo)，完善內(nèi)部控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)體系，提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，維持通信企業(yè)在市場(chǎng)中的地位。

（作者單位為中國電信內(nèi)蒙古分公司）

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