內(nèi)審內(nèi)控存在的問題分析及應(yīng)對(duì)策略

鐘梓盛

2018年5月23日，中共中央總書記、國(guó)家主席、中央軍委主席、中央審計(jì)委員會(huì)主任習(xí)近平主持召開中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議并發(fā)表重要講話。這是中共中央印發(fā)《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》宣布組建中央審計(jì)委員會(huì)后，該委員會(huì)的首次“亮相”?！按_保資金在陽(yáng)光下運(yùn)行，離不開有效監(jiān)督。審計(jì)作為一種獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。審計(jì)監(jiān)督全面覆蓋，各地區(qū)各部門特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要積極主動(dòng)支持配合審計(jì)工作?！倍總€(gè)單位的內(nèi)審內(nèi)控工作是整個(gè)審計(jì)工作體系不可缺少的重要組成部分，也是防控風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范運(yùn)作的第一道保障。

2017年中省審計(jì)廳對(duì)我所科研項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)歷了三份情況說(shuō)明和解釋報(bào)告，提供原始憑證、帳冊(cè)、發(fā)票、合同、出差報(bào)銷證明、邀請(qǐng)函等資料，現(xiàn)就項(xiàng)目的實(shí)際情況對(duì)應(yīng)《審計(jì)取證單》對(duì)審計(jì)內(nèi)控要求作出規(guī)范。

一、關(guān)于項(xiàng)目科研論文沒有標(biāo)注項(xiàng)目編號(hào)的情況

項(xiàng)目合同期2013-3-1至2016-3-1，但2014年12月才簽合同，2015年經(jīng)費(fèi)才到位。而我們相關(guān)的研究工作2014年已經(jīng)開展，所以我們發(fā)表在前面的論文只標(biāo)注“廣東省實(shí)驗(yàn)動(dòng)物重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室”，當(dāng)時(shí)還沒有本項(xiàng)目編號(hào)，況且當(dāng)時(shí)對(duì)論文標(biāo)注還沒有規(guī)范的文件要求。就如幾十年前建的民居，若干年后你說(shuō)沒有按現(xiàn)在規(guī)劃報(bào)建涉嫌違章，你的房子建在馬路中央了，而建房當(dāng)時(shí)還沒有規(guī)劃局，也沒有馬路要穿過。時(shí)間的前后順序是客觀的，不應(yīng)該以后來(lái)的標(biāo)準(zhǔn)否定前面客觀存在的事實(shí)，以后面歷史的車輪去質(zhì)疑前面走過的歷史，是違反馬列主義唯物辯證論的。

根據(jù)該項(xiàng)目所簽訂的《項(xiàng)目合同書》第3頁(yè)第2條：完成小鼠諾如病毒檢測(cè)研究，對(duì)應(yīng)審計(jì)取證單上的論文題目是《一株小鼠諾如病毒的分離和鑒定及全基因組序列分析》。《項(xiàng)目合同書》第3頁(yè)第4、5條完成蝦虎魚按國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)命名和《項(xiàng)目驗(yàn)收書》第4頁(yè)第五點(diǎn)制訂蝦虎魚4個(gè)國(guó)標(biāo)，添補(bǔ)我國(guó)實(shí)驗(yàn)魚質(zhì)量空白；對(duì)應(yīng)審計(jì)取證單上的論文題目是《四種重金屬離子對(duì)諸氏鯔蝦虎魚的單一和聯(lián)合毒性》。《項(xiàng)目驗(yàn)收書》第4頁(yè)完成情況第三點(diǎn)小鼠諾如病毒熒光定量RT-PCR檢測(cè)方法的建立及應(yīng)用，對(duì)應(yīng)審計(jì)取證單上的論文題目是《結(jié)合內(nèi)標(biāo)的小鼠諾如病毒熒光定量RT-PCR檢測(cè)方法的建立及應(yīng)用》和《實(shí)時(shí)熒光定量TapMan-PCR檢測(cè)小鼠多瘤病毒方法的建立》。上述論文都是對(duì)應(yīng)著該合同書規(guī)定的工作內(nèi)容和驗(yàn)收成果而發(fā)表的，而且都署上了“廣東省實(shí)驗(yàn)動(dòng)物重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室”，所以是真實(shí)的科研論文。

二、《審計(jì)取證單》提到

（1） 2015年6月30日記帳號(hào)78*號(hào)的憑證報(bào)銷單據(jù)寫“心血管疾病模型構(gòu)建和藥物安全評(píng)價(jià)”不是培訓(xùn)與交流的項(xiàng)目。事實(shí)情況是我所接到上級(jí)主管部門中國(guó)實(shí)驗(yàn)動(dòng)物學(xué)會(huì)關(guān)于舉辦“實(shí)驗(yàn)動(dòng)物醫(yī)師培訓(xùn)班”（中實(shí)動(dòng)發(fā)[2015]9號(hào)）的通知，到上海參加主題為“對(duì)中國(guó)實(shí)驗(yàn)動(dòng)物醫(yī)學(xué)發(fā)展和實(shí)驗(yàn)動(dòng)物醫(yī)師培養(yǎng)的思考”培訓(xùn)交流，由我所培訓(xùn)老師去接受最新的實(shí)驗(yàn)動(dòng)物醫(yī)學(xué)發(fā)展和醫(yī)師培訓(xùn)認(rèn)證，與時(shí)俱進(jìn)，走出去學(xué)習(xí)才能更好的回來(lái)教授培訓(xùn)我省從業(yè)人員，相當(dāng)于繼續(xù)教育培訓(xùn)的性質(zhì)。

因報(bào)銷人主要負(fù)責(zé)所里分派的“心血管疾病模型構(gòu)建和藥物安全評(píng)價(jià)”這個(gè)工作任務(wù)，培訓(xùn)工作只是兼任的工作安排和擔(dān)任指導(dǎo)，所以報(bào)銷時(shí)按慣性思維直接寫了自己負(fù)責(zé)的項(xiàng)目名稱上去。這對(duì)于我們從事財(cái)務(wù)工作的人來(lái)說(shuō)是比較容易理解的：例如你是某個(gè)部門的人，代表單位去開會(huì)，你回來(lái)報(bào)銷，費(fèi)用單據(jù)左上角的部門你想當(dāng)然是填自己所屬部門的名稱吧，而不是整個(gè)單位。

三、內(nèi)審工作的權(quán)責(zé)利

審計(jì)工作是令人討厭的，內(nèi)審內(nèi)控也是一樣。因?yàn)閮?nèi)審內(nèi)控不只是從自己崗位或財(cái)務(wù)室這個(gè)部門的角度和立場(chǎng)去看待問題，應(yīng)該要站在整個(gè)所的高度和立場(chǎng)來(lái)分析、判斷、解決和監(jiān)控問題的，否則起不到應(yīng)有的作用。不只是記帳的表面工作，應(yīng)該把事后工作在事前的合同審批、采購(gòu)流程、業(yè)務(wù)預(yù)算和事中的報(bào)銷報(bào)帳、驗(yàn)收管理、執(zhí)行臺(tái)帳等提前介入監(jiān)督控制。沒有給予審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)限，何來(lái)承擔(dān)對(duì)應(yīng)的責(zé)任呢？國(guó)內(nèi)體制象公檢法，外國(guó)的三權(quán)分立是一個(gè)很好的架構(gòu)和保障參考。

四、內(nèi)審工作的重要性

審計(jì)工作的重要性不言而喻：從《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等都提到了，規(guī)范依法依規(guī)，防范資金案例、持續(xù)發(fā)展的重要保障。健全內(nèi)審內(nèi)控不僅能提升整體管理能力，服務(wù)項(xiàng)目驗(yàn)收，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，保障資金配置的合理性。內(nèi)審內(nèi)控工作不同于業(yè)務(wù)或營(yíng)銷部門，我們是不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的，我們是服務(wù)和配套功能。重要性在于項(xiàng)目驗(yàn)收只要財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)收方面沒有通過，就是一票否決，項(xiàng)目完成的技術(shù)方面也無(wú)法通過整個(gè)項(xiàng)目的驗(yàn)收結(jié)題。

五、內(nèi)審工作的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，而審計(jì)部門卻是歸屬好幾個(gè)部門管轄之下，獨(dú)立性的缺失讓你無(wú)法公平公正公開的表達(dá)和評(píng)價(jià)。首先要從體制上設(shè)立保障，內(nèi)部審計(jì)工作承擔(dān)著對(duì)上面的國(guó)家和科研管理辦法，依法依規(guī)支出，合理規(guī)范資金使用用途；對(duì)中遵循企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程，決策合法、不損害社會(huì)和集體利益.

六、內(nèi)審工作的完善建議

1.健全內(nèi)部審計(jì)體系。審計(jì)和會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)和出納、管錢的和管帳的，管帳的和管物的，不相容職務(wù)要分離。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的起止要兩個(gè)部門的兩個(gè)人或以上辦理，一個(gè)人不能自始至終辦理完成同一項(xiàng)業(yè)務(wù)登記、收支、入帳。

2.提高會(huì)計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性。不作為一個(gè)部門的分支，這樣才能置身部門利益之外去公正的表達(dá)評(píng)價(jià)意見。不僅從業(yè)務(wù)部門能快捷地采購(gòu)報(bào)帳，更好地支撐科研項(xiàng)目的開展，更重要的是沒有風(fēng)險(xiǎn)，不至于報(bào)銷后被追回，順利通過結(jié)題驗(yàn)收，那才是真正的共贏。

3.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)法和國(guó)家及省市科技項(xiàng)目管理規(guī)定等制度的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)范，保證嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部控制規(guī)范指引》，更好地對(duì)本單位承擔(dān)的其他項(xiàng)目資金進(jìn)行監(jiān)管。

綜上所述，理順內(nèi)部審計(jì)和控制工作，按法規(guī)為依據(jù)，提高專業(yè)素質(zhì)和管理水平，把事后監(jiān)督前移到事前、事中進(jìn)行，提早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的苗頭。各部門權(quán)、利、責(zé)綜合均衡、互相監(jiān)督稽核、多線配合，實(shí)行業(yè)務(wù)和內(nèi)審內(nèi)控兩手抓，兩手都要硬。