行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探究

付飛

【摘 要】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是行政事業(yè)單位管理制度中重要的環(huán)節(jié)。完善、科學(xué)的內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理有序進(jìn)行的重要保障。然而，目前我國大部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在諸多漏洞，對單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)帶來了嚴(yán)重的威脅?；诖耍恼聦㈥U述行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義，分析目前我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，針對性提出優(yōu)化對策，以供參考。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

在市場經(jīng)濟(jì)體制的帶動(dòng)下，我國各行各業(yè)都有較大的發(fā)展，行政事業(yè)也不例外?，F(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位大都建立起了基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，但是在實(shí)際的應(yīng)用過程中仍存在諸多漏洞，導(dǎo)致單位管理工作不順暢，成為行政事業(yè)單位發(fā)展的掣肘。因此，根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，積極優(yōu)化、落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是目前行政事業(yè)單位的首要任務(wù)。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是基于國家法律法規(guī)，通過科學(xué)、合理的控制方法和措施，保障行政事業(yè)單位的自身會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)產(chǎn)安全的活動(dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位現(xiàn)代化管理和經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而更好的自我約束和自我保護(hù)，通過有效的財(cái)務(wù)治理推動(dòng)行政事業(yè)單位的快速發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

財(cái)政資金作為行政事業(yè)單位的主要資金來源，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行理財(cái)、保護(hù)等工作。嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作可以實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，避免單位財(cái)務(wù)資金流失的現(xiàn)象發(fā)生，從根本上杜絕貪污腐敗事件，營造良好的依法守規(guī)的工作氛圍。不僅如此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行有效的保障。由于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)不夠完善，使得傳遞過程出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，屢見不鮮。還有些是因?yàn)閮?nèi)部控制制度形式化，以至于會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性不高。因此，加強(qiáng)完善內(nèi)部控制，是為單位提供準(zhǔn)確會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是系統(tǒng)化建設(shè)的過程，需采取層次化結(jié)構(gòu)、清晰化流程才能更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。然而，許多行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在或多或少的問題：其一，層次化結(jié)構(gòu)有待完善。一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故不能責(zé)任到個(gè)人，影響行政行業(yè)單位經(jīng)營進(jìn)程。其二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在盲區(qū)，內(nèi)控措施僵化實(shí)施。其三，內(nèi)控實(shí)施監(jiān)督不力。

（二）內(nèi)部控制意識有待提高

由于會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，存在著“輕控制、重核算”思想，對會(huì)計(jì)工作而言，會(huì)對其質(zhì)量帶來嚴(yán)重的影響，日常財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，比如財(cái)產(chǎn)清查、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)等等，都將流于形式，從而也會(huì)使得控制制度趨于形式化。此外，有的行政事業(yè)單位注重“一支筆”的審批形式，需要領(lǐng)導(dǎo)審核所有的業(yè)務(wù)核算，沒有對內(nèi)部控制制度的重要性引起重視。大多數(shù)職工認(rèn)為自己與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沒有任何關(guān)系。主要是管理層來解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題，這些因素對內(nèi)部控制作用的發(fā)揮都產(chǎn)生著重要的影響。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行效率有待提高

內(nèi)部控制的執(zhí)行是將政策真正落實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題并不斷改良的過程，是行政行業(yè)單位內(nèi)控的核心。各行政行業(yè)單位建立的較為完善的內(nèi)部控制體系如同工藝品束之高閣，執(zhí)行中或多或少存在問題，亟待改善。眾所周知，行政行業(yè)單位控制具有資產(chǎn)保護(hù)、成本控制、運(yùn)行分析、預(yù)算控制等方面內(nèi)容。在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中，各項(xiàng)內(nèi)容活動(dòng)執(zhí)行力度有待加強(qiáng)，政策措施難以落地，背離行政行業(yè)單位原本制定的內(nèi)部控制系統(tǒng)和制度，阻礙了生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的發(fā)展。與此同時(shí)，內(nèi)部控制的監(jiān)管部門未能緊密監(jiān)控內(nèi)部控制的進(jìn)程，監(jiān)管的執(zhí)行進(jìn)程滯后，間接影響內(nèi)控的執(zhí)行效率。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)欠佳

現(xiàn)階段大多數(shù)行政事業(yè)單位的管理層缺乏對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)識，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對于內(nèi)部控制工作的重視度不足，集中表現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱上。與此同時(shí)，隨著現(xiàn)代化互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化逐漸在行政事業(yè)單位中得到了廣泛的應(yīng)用。然而由于現(xiàn)階段會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)較差，會(huì)計(jì)人員難以有效地利用會(huì)計(jì)電算化保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心，不是僅僅完成內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)控制工作，也不是個(gè)別重點(diǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)狀況的攻堅(jiān)，而是將內(nèi)控體系和政策在整個(gè)行政事業(yè)層面進(jìn)行推廣和落實(shí)。在這個(gè)過程中，內(nèi)部控制體系包括了政策制定、執(zhí)行、監(jiān)管等不同環(huán)節(jié)，缺一不可。決策監(jiān)管部門需對業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估，制定合理的內(nèi)控體系和政策，執(zhí)行部門將內(nèi)部控制執(zhí)行到位，發(fā)現(xiàn)問題并根據(jù)行政行業(yè)單位具體情況不斷改良，形成行政行業(yè)單位內(nèi)部控制自上而下、自下而上的制定、實(shí)施及反饋的過程。同時(shí)，著眼于事業(yè)單位的未來的發(fā)展規(guī)劃，使內(nèi)部控制與行政事業(yè)單位目標(biāo)、原則緊密結(jié)合，真正落實(shí)到每一個(gè)業(yè)務(wù)流程中。

（二）提升職工財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)以及全體職工要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。從自身做起，在單位內(nèi)做好內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)工作。還要認(rèn)識到內(nèi)部控制工作不僅僅關(guān)乎著會(huì)計(jì)人員、領(lǐng)導(dǎo)，而且還關(guān)乎著自身的職責(zé)。因此，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行以及建設(shè)當(dāng)中，要讓全體職工積極的參與進(jìn)來，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行

為積極改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行效率低的現(xiàn)狀可采取如下措施：其一，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層樹立內(nèi)控執(zhí)行的模范帶頭作用，傳播優(yōu)秀的行政行業(yè)單位文化，加強(qiáng)職工對內(nèi)部控制系統(tǒng)和政策的認(rèn)同感，更好地使每一位職工從業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)處落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)和措施，達(dá)到效用最大化；其二，內(nèi)部控制體系的實(shí)施應(yīng)均衡發(fā)力，制定、執(zhí)行、監(jiān)管等各個(gè)環(huán)節(jié)協(xié)同發(fā)揮作用，鼓勵(lì)每位職工積極參與到各環(huán)節(jié)中，提高職工參與感，營造良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境，樹立良好的行政行業(yè)單位內(nèi)部的基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制理念，使生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)穩(wěn)健發(fā)展。

（四）提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

目前，我國已進(jìn)入科學(xué)技術(shù)水平不斷提高，經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的階段。對行政事業(yè)單位而言，組建、培養(yǎng)一支高思想業(yè)務(wù)素質(zhì)、高知識水平、高業(yè)務(wù)技能水平的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)已然勢在必行。只有這樣，才可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度。所以，為了使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)管力度能得到有效發(fā)揮，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的義務(wù)和職責(zé)能得到切實(shí)履行，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的培訓(xùn)工作必須要在事業(yè)單位中得到加強(qiáng)。為了使會(huì)計(jì)繼續(xù)教育得到完善，就要對業(yè)務(wù)進(jìn)行定期的考核。會(huì)計(jì)人員自身的協(xié)調(diào)和溝通能力也要不斷增強(qiáng)。

四、結(jié)束語

綜上所述，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是目前行政事業(yè)單位發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。針對目前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中存在的內(nèi)部控制意識較差、制度不完善、人員素質(zhì)偏低等問題，應(yīng)當(dāng)積極采取科學(xué)、合理的措施優(yōu)化、落實(shí)內(nèi)部控制制度，營造良好、健康的工作氛圍，使單位職工自律自省，從而提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，更好的把控市場經(jīng)濟(jì)走向，推動(dòng)行政事業(yè)單位健康、穩(wěn)定運(yùn)營。

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