民營企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部管控體系研究

汪曉平

現(xiàn)在我國的民營企業(yè)集團化控制仍然在進行學(xué)習(xí)和摸索，所以還會有很多的矛盾和問題?？墒瞧髽I(yè)在進行跨區(qū)域和產(chǎn)業(yè)經(jīng)營的階段中，很多的方面都會對于公司的發(fā)展有影響，從大的方面來說，治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險控制和高管團隊激勵會制約發(fā)展，從小的角度來看，內(nèi)部信息體系的高效率運作以及財務(wù)監(jiān)控管理都會產(chǎn)生影響。而企業(yè)為了可以完成發(fā)展和生存，作為企業(yè)最基礎(chǔ)部分的企業(yè)財務(wù)控制更應(yīng)該加強。在進行控制的時候怎么避免因為過于嚴(yán)厲而損害到競爭力，同時也不會因為松散的控制而影響到集團的財力物力，甚至嚴(yán)重影響到集團整個的安全問題，所以就要考慮怎樣來控制企業(yè)集團內(nèi)部的財務(wù)問題。

一、企業(yè)簡介

在1998年，云南吉成控股集團有限公司成功創(chuàng)建，經(jīng)歷了二十年的時間，通過不懈的努力和奮斗，構(gòu)建成為的集團公司有五個板塊進行支撐，分別是現(xiàn)代服務(wù)板塊、文化旅游板塊、生態(tài)園林板塊、農(nóng)業(yè)商貿(mào)板塊和能源工業(yè)板塊，同時作為一個一體多元化的現(xiàn)代化企業(yè)還具有四個項目，分別是服務(wù)業(yè)管理運營、商業(yè)開發(fā)與投資、生態(tài)旅游運營和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)一體化運營。

二、民營企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制體系的主體

通過誰來進行控制的問題作為了民營企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部的控制主體而出現(xiàn)，簡單來說就是它作為了進行財務(wù)內(nèi)部控制的主動實施者。通過實踐案例進行分析，公司的股東將經(jīng)營管理權(quán)交給經(jīng)營者用來減少公司當(dāng)中的成本作為了代理關(guān)系的經(jīng)濟基礎(chǔ)，畢竟所有的股東在公司決策、生產(chǎn)控制和經(jīng)營管理中都直接參與而產(chǎn)生的成本很高。但是想要確定代理關(guān)系必須招收代理，那么這部分的成本必然會存在。而股東會支付這部分的成本，所以對于公司的經(jīng)營效率影響很大，嚴(yán)重的話還有可能會導(dǎo)致公司無法生存。在現(xiàn)代企業(yè)制度作為背景的條件下，強化董事會對于經(jīng)營者財務(wù)方面的掌控和約束是構(gòu)建法人治理結(jié)構(gòu)架構(gòu)中很重要的特征。在《公司法》當(dāng)中有相關(guān)規(guī)定，就是股東大會決定出董事會。以董事會的職權(quán)作為分析角度我們可以得出結(jié)論，董事會在本質(zhì)上會全方位的控制財務(wù)的決策，并且對財務(wù)狀況有著決定性的作用，分開來看，針對外界，它會作為代表進行各種活動的參與，對于公司內(nèi)部，根據(jù)公司財務(wù)進行經(jīng)營管理。所以，在單個公司當(dāng)中，可以體現(xiàn)投資人利潤的董事會是整個企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主體部分。而對于民營企業(yè)，委托代理關(guān)系不僅僅很復(fù)雜并且會有多級的關(guān)系。民營企業(yè)當(dāng)中的母公司出資者就是其委托人而經(jīng)營者代表著代理人，這樣就形成了一級委托代理的關(guān)系，同時母公司也可以作為其子公司的出資者，所以子公司的委托人就是母公司，而經(jīng)營者就是代理人，這樣的關(guān)系就是二級委托代理關(guān)系。母公司對于子公司來說，權(quán)利很大，不僅僅是它的所有者，同時可以參與制定子公司的經(jīng)營方針和財務(wù)政策等等的重大事務(wù)，而母公司的董事會和相同的權(quán)利機構(gòu)比如大部分的民營企業(yè)集團總裁辦公會議會做出這樣的決策，所以民營企業(yè)集團當(dāng)中可以體現(xiàn)集團出資人的利潤的董事會作為了民營企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制的主體部分。

三、民營企業(yè)內(nèi)部控制完善措施

1.建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。民營企業(yè)在產(chǎn)權(quán)方面擁有清楚明了的特征。但是它具有的這個特點并不能體現(xiàn)出科學(xué)的管理。想要完成科學(xué)的民營企業(yè)管理，就要努力發(fā)展產(chǎn)權(quán)多元化。而產(chǎn)權(quán)多元化也有很多的優(yōu)勢，具體分為三點：第一，幫助企業(yè)不再僅僅進行資金的自我積累，加速資本的增長；第二，決策由多個股東來進行，這樣不僅僅可以將董事會成員當(dāng)中的能力進行相互補充，另外也會讓決策更加的完善，解決了產(chǎn)權(quán)獨大的問題，實現(xiàn)決策的成功；第三，對于內(nèi)部人控制方面的問題可以通過多股東結(jié)構(gòu)在企業(yè)體制上進行最本質(zhì)的解決，同時優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織控制制度。民營企業(yè)可以利用對外發(fā)行股票和進行企業(yè)內(nèi)部股份化、采用績效配股、推行員工持股計劃等等的方式完成產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化。但是，即使我們擁有了多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)也不能完全的保障企業(yè)的發(fā)展，西方中很多進行獨資的民營企業(yè)也擁有科學(xué)合理健全的內(nèi)部控制管理體系。所以，擁有多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)僅僅是基礎(chǔ)部分，只有完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)才能從根本解決問題。

2.加強財務(wù)制度建設(shè)。（1）要完善財務(wù)組織機構(gòu)。在民營企業(yè)的內(nèi)部應(yīng)該擁有專門進行資金調(diào)度、費用分解、財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)分析和日常費用的控制和審核的財務(wù)管理部門。而民營企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)該時常的關(guān)注市場的變化情況，同時結(jié)合自身發(fā)展的需求，這樣可以及時的預(yù)測、計劃、決策分析和評估財務(wù)活動的所有方面，最終可以盡最大的努力來減少風(fēng)險從而獲得利潤。（2）要完善財務(wù)管理制度?？茖W(xué)合理的財務(wù)管理制度在民營企業(yè)內(nèi)部控制和防止財務(wù)風(fēng)險方面都是作為基礎(chǔ)和前提出現(xiàn)的，而財務(wù)組織管理制度、財務(wù)審批制度、資金管理制度、對外投資制度、工程項目控制制度、對外投資制度、財務(wù)分析制度和財產(chǎn)管理制度等等的方面都屬于財務(wù)管理制度。民營企業(yè)在制定財務(wù)管理制度的時候和大型國有企業(yè)有很大的不同，它具有針對性、強制性和操作性的標(biāo)準(zhǔn)，這樣可以完成一套可以迎合企業(yè)實際情況的管理制度，最終擁有更加規(guī)范和制度化的財務(wù)管理制度。

3.推行全面風(fēng)險管理。對于民營企業(yè)來說，它應(yīng)該實行全面風(fēng)險管理模式，這樣才能全方位全過程的對企業(yè)管理的風(fēng)險進行管控。第一，確定可以銜接整個企業(yè)的目標(biāo)以及業(yè)務(wù)活動的目標(biāo)，并且分析和識別它內(nèi)部和外部可能出現(xiàn)的風(fēng)險，同時調(diào)整那些可以影響完成目標(biāo)的變化和認(rèn)識以及每部分的政策和工作程序。第二，將預(yù)防作為風(fēng)險管理的重要部分，簡單來說就是借助對于所有內(nèi)部的控制環(huán)節(jié)的增加、補充以及規(guī)范來降低會出現(xiàn)的風(fēng)險的可能性。第三，需要創(chuàng)建內(nèi)部的監(jiān)督機構(gòu)，這樣可以市場監(jiān)測企業(yè)高風(fēng)險的區(qū)域，同時觀察出已經(jīng)存在和可能存在的風(fēng)險問題。最后，要善于利用轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的方式，比如購買保險和債券等等的方式。

4.加強信息的傳遞和溝通。企業(yè)會計信息系統(tǒng)作為整個企業(yè)信息系統(tǒng)當(dāng)中最重要的部分可以對于成本、生產(chǎn)、運營和庫存等等的信息進行傳輸和供給，所以對于建設(shè)會計信息系統(tǒng)必須重視。第二，應(yīng)該明確企業(yè)組織當(dāng)中所有的人具有的特定職責(zé)并且確定他們自己清楚。同時所有員工也應(yīng)該清楚關(guān)于內(nèi)部控制制度的相關(guān)部分，包括這部分是怎樣出現(xiàn)效果和自身在控制制度當(dāng)中應(yīng)該做些什么，自身具有的職責(zé)和擔(dān)負(fù)的活動任務(wù)應(yīng)該怎樣關(guān)聯(lián)別人的工作等等。第三，不僅僅應(yīng)該具有向下溝通渠道，同時也需要具備向上的、橫向的和接觸外界信息交流的渠道。

四、結(jié)語

民營企業(yè)管理最重要的構(gòu)成部分是內(nèi)部控制，而民營企業(yè)對于逐漸變化的市場環(huán)境當(dāng)中的應(yīng)對措施是提升控制力度，并且利用更多的方法構(gòu)建一個完善科學(xué)的內(nèi)部控制來服務(wù)于企業(yè)，同時促進企業(yè)所有的經(jīng)營活動可以在進行貫徹落實當(dāng)中具有計劃、政策和步驟，從而保證市場更有秩序，最終促進企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都可以健康有序的進行。

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