新形勢下優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題與對策

李 樂

一、新形勢下優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)部控制及意義

（一）新形勢下優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)部控制概述

新形勢下強(qiáng)化優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)部控制，可以糾正優(yōu)撫醫(yī)院經(jīng)營中存在的一些錯(cuò)誤，防范管理中存在的舞弊行為，不斷提升優(yōu)撫醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益。完善的內(nèi)控制度，對優(yōu)撫醫(yī)院各崗位、人員以及各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)，進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制，管控優(yōu)撫醫(yī)院各環(huán)節(jié)是否與國家相關(guān)政策、法規(guī)相符合，審查優(yōu)撫醫(yī)院各業(yè)務(wù)流程，使各業(yè)務(wù)活動(dòng)可以有序進(jìn)行，以保證相關(guān)政策在優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)部貫徹執(zhí)行，更好的發(fā)揮出自身對服務(wù)對象的服務(wù)職能。

（二）新形勢下優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控意義

在新一輪醫(yī)院改革形勢下，內(nèi)部控制制度作為提升醫(yī)院管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)重要手段，其運(yùn)用被越來越多的管理者所認(rèn)可，自從2006年6月國家衛(wèi)生部頒布了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，2012年財(cái)政部出臺(tái)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，以及這幾年出臺(tái)的一系列內(nèi)控文件，對于事業(yè)單位內(nèi)控提出了更高的要求，優(yōu)撫醫(yī)院作為醫(yī)療行業(yè)的事業(yè)單位，應(yīng)該認(rèn)清新形勢，建立健全內(nèi)控制度，使其成為優(yōu)撫醫(yī)院進(jìn)行有效管理、風(fēng)險(xiǎn)防范的首道防線。對于優(yōu)撫醫(yī)院來說，健全、有效的內(nèi)部控制制度關(guān)系到優(yōu)撫醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)，可以規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營行為、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升優(yōu)撫醫(yī)院的核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。優(yōu)撫醫(yī)院應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，全員參與到內(nèi)控過程中，提升優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控水平，可以更好的為患者提供服務(wù)，以使自身得以壯大。

二、新形勢下優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

（一）優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控意識(shí)淡薄，重視度不足

內(nèi)部控制作為優(yōu)撫醫(yī)院管理工作的重要內(nèi)容，并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的約束作用，優(yōu)撫醫(yī)院管理者對于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不足，沒有在優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)部形成完整的體系，長期處于安逸狀態(tài)的優(yōu)撫醫(yī)院，內(nèi)部人員內(nèi)控意識(shí)匱乏，領(lǐng)導(dǎo)回避職能部門的監(jiān)督，造成內(nèi)控制度執(zhí)行失效。傳統(tǒng)觀念認(rèn)為內(nèi)控工作應(yīng)該集中在財(cái)務(wù)部門，領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部的認(rèn)識(shí)停留在會(huì)計(jì)控制，沒有對內(nèi)控進(jìn)行根本性的認(rèn)識(shí)，這樣造成內(nèi)控基礎(chǔ)工作薄弱，從而弱化了優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控制度。優(yōu)撫醫(yī)院重視醫(yī)療水平的提升，忽視管理水平的提升，自身內(nèi)控實(shí)施過程復(fù)雜，不能深入到管理、服務(wù)領(lǐng)域，許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，內(nèi)控制度的建設(shè)需要大量的人力與物力，無法保證經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)控執(zhí)行過程缺少積極性、主動(dòng)性。

（二）優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制缺失，監(jiān)管不足

在當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制不斷完善的設(shè)計(jì)階段，部分優(yōu)撫醫(yī)院并沒有成立獨(dú)立內(nèi)審部門，或者成立的內(nèi)審部門配套的審計(jì)人員并非專業(yè)人員，其專業(yè)度較低，并沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，審計(jì)技術(shù)水平差異較大，不能對優(yōu)撫醫(yī)院運(yùn)營中，涉及的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性進(jìn)行正確審計(jì)與鑒定，更談不到合理監(jiān)控。嚴(yán)格的監(jiān)管是制度實(shí)施的保證，而優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控缺少有效的監(jiān)督，審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，造成優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控制度不能有效發(fā)揮出應(yīng)有的效用，也沒有在具體執(zhí)行過程，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度辦事，沒有適時(shí)進(jìn)行審計(jì)與評價(jià)?，F(xiàn)有優(yōu)撫醫(yī)院盡管有財(cái)經(jīng)管理辦法，但是并沒有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制實(shí)施保障，往往實(shí)行事后監(jiān)督，造成事中控制牽制程序弱化，事前控制滯后，由一般性稽查工作取代，內(nèi)控運(yùn)行缺乏深入考核，優(yōu)撫醫(yī)院運(yùn)行過程出現(xiàn)的差錯(cuò)，醫(yī)院也沒有相應(yīng)的考核指標(biāo)，內(nèi)控在優(yōu)撫醫(yī)院落實(shí)受到阻礙，優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控形同虛設(shè)。優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)弱化，外部審計(jì)缺乏，即使存在完善的內(nèi)控制度也不能有效實(shí)施。各類監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)立，并沒有針對整體監(jiān)督體系，難以真正實(shí)施有效監(jiān)控，內(nèi)審難以定期實(shí)施，難以充分發(fā)揮監(jiān)督工作。

（三）優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控不完善，缺少風(fēng)險(xiǎn)評估

優(yōu)撫醫(yī)院明顯存在內(nèi)控制度不完善的問題，多以財(cái)經(jīng)規(guī)則代替內(nèi)控制度，許多優(yōu)撫醫(yī)院并沒有建立起自身相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部牽制制度等內(nèi)控制度，致使實(shí)施內(nèi)控時(shí)無章可循，沒有發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用，即使醫(yī)院進(jìn)行了內(nèi)控，它也只是作為優(yōu)撫醫(yī)院的整體指導(dǎo)，缺少詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則、執(zhí)行約束等內(nèi)容。另外，優(yōu)撫醫(yī)院并沒有對物資財(cái)產(chǎn)，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膹?fù)核審批制度，在藥品保管過程缺少合理分類，造成物資領(lǐng)取過程的手續(xù)并不規(guī)范，對優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)部核算的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響，造成優(yōu)撫醫(yī)院出現(xiàn)資產(chǎn)管理混亂的局面。由于優(yōu)撫醫(yī)院不是自負(fù)盈虧企業(yè)，其經(jīng)營過程中對于利潤的關(guān)注度不高，造成醫(yī)務(wù)員工長期處于安樂狀態(tài)，不能很好的認(rèn)識(shí)未來可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也不能有效的對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，部分醫(yī)院出現(xiàn)了不相容崗位沒有分離的狀況，內(nèi)部崗位并沒有起到內(nèi)部制約的作用，相關(guān)職責(zé)并不能明確責(zé)任，使優(yōu)撫醫(yī)院經(jīng)營工作秩序混亂，從而使優(yōu)撫醫(yī)院發(fā)展受到影響與限制。

（四）優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控內(nèi)容單一，人員專業(yè)水平有限

優(yōu)撫醫(yī)院日常經(jīng)營管理過程中，自身內(nèi)控內(nèi)容單一，并沒有形成完整的內(nèi)控體系，只是針對優(yōu)撫醫(yī)院部分內(nèi)容實(shí)施內(nèi)控，并沒有將內(nèi)控深入到優(yōu)撫醫(yī)院管理各環(huán)節(jié)，同時(shí)，優(yōu)撫醫(yī)院缺少必要的約束獎(jiǎng)懲機(jī)制，對于內(nèi)控責(zé)任量化、劃分不夠明確，內(nèi)控審核范圍有限、流于形式、管理工作分工不清晰，同時(shí)，優(yōu)撫醫(yī)院工作人員的專業(yè)素質(zhì)參差不齊，對于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)存在差異，需要由全員參與的內(nèi)控系統(tǒng)制定，以現(xiàn)有的理論、業(yè)務(wù)水平是不能勝任的。長久以來，優(yōu)撫醫(yī)院開展的正規(guī)繼續(xù)教育，并沒有針對內(nèi)控內(nèi)容詳細(xì)解析，相關(guān)培訓(xùn)機(jī)會(huì)較少，導(dǎo)致相關(guān)關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，相關(guān)知識(shí)的了解較少，更新緩慢，根本不能滿足優(yōu)撫醫(yī)院管理的需要，對內(nèi)控制度執(zhí)行造成阻礙。

三、新形勢下優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控問題的應(yīng)對策略

（一）強(qiáng)化優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控意識(shí)，建立良好內(nèi)控環(huán)境

突出優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控意識(shí)，使其在優(yōu)撫醫(yī)院經(jīng)營管理中發(fā)揮出應(yīng)有的作用，優(yōu)撫醫(yī)院管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，并嚴(yán)格執(zhí)行，對優(yōu)撫醫(yī)院人、財(cái)、物有效控制、管理，明確劃分制度保障范圍、經(jīng)營活動(dòng)、環(huán)節(jié)，在優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控中，將嚴(yán)格執(zhí)行、自覺遵守，作為長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)來抓，使優(yōu)撫醫(yī)院員工可以對自身任務(wù)、考核標(biāo)準(zhǔn)更加了解，使每個(gè)員工可以從思想上，嚴(yán)格遵守內(nèi)控意識(shí)，最大限度的發(fā)揮積極性與主動(dòng)性，保證工作指標(biāo)更好的完成。良好的環(huán)境對于優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控的開展尤為重要，特別是領(lǐng)導(dǎo)的重視更加關(guān)鍵，提升內(nèi)控重視度，應(yīng)將其納入到日常工作中，制定具體工作措施，保證各項(xiàng)工作的有效執(zhí)行。

（二）優(yōu)化優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控評價(jià)體系，強(qiáng)化監(jiān)督職能

切實(shí)可行的內(nèi)控，是優(yōu)撫醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的需要，在優(yōu)撫醫(yī)院各科室建立完善的內(nèi)控制度，使內(nèi)部各環(huán)節(jié)的每項(xiàng)工作制度化、程序化，科學(xué)運(yùn)用內(nèi)審，確保其權(quán)威性，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行都有章可循，依照現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度要求，與優(yōu)撫醫(yī)院自身實(shí)際情況相結(jié)合，建立完整的內(nèi)控制度，根據(jù)崗位職責(zé)建立詳細(xì)的工作流程，在內(nèi)部形成牽制制度，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度，相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。優(yōu)撫醫(yī)院應(yīng)該內(nèi)、外部結(jié)合，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，重視優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)審建立的必要性和獨(dú)立性。

（三）完善優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)容相關(guān)體系建設(shè)

通過制定內(nèi)控制度、執(zhí)行程序，對優(yōu)撫醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，優(yōu)撫醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)控的主要目的，是為了保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，使優(yōu)撫醫(yī)院資產(chǎn)可以安全、有效的被利用，保證優(yōu)撫醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，避免財(cái)務(wù)舞弊行為的產(chǎn)生，提高優(yōu)撫醫(yī)院的公共服務(wù)效率和效果，與優(yōu)撫醫(yī)院實(shí)際情況結(jié)合，使管理人員可以肩負(fù)起完善的內(nèi)控執(zhí)行重任，要求其端正態(tài)度，對優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控給予更多的關(guān)注，從整體實(shí)行全員統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，使內(nèi)控實(shí)際執(zhí)行過程在優(yōu)撫醫(yī)院得到良好改進(jìn)。

強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督制度，幫助優(yōu)撫醫(yī)院管理部門制度的執(zhí)行，同時(shí)關(guān)注管理部門其他政策的有效執(zhí)行，為醫(yī)院內(nèi)控制度的改進(jìn)提出合理化建議，隨著優(yōu)撫醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)職責(zé)的不斷擴(kuò)大，內(nèi)控的要求也在不斷提升，它不只停留在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上，而是擴(kuò)大到了經(jīng)營各環(huán)節(jié)，只有綜合發(fā)揮出內(nèi)控監(jiān)督職能，才可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理水平的提升，因此，建立健全內(nèi)審，將其與內(nèi)控有機(jī)結(jié)合，使其對優(yōu)撫醫(yī)院政策執(zhí)行、整體管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)得到貫徹與執(zhí)行。

（四）提升內(nèi)控人員專業(yè)化素質(zhì)

強(qiáng)化優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控參與人員的素質(zhì)，定期對參與人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其不只可以發(fā)揮出自身特長，同時(shí)還需要提升自身的整體素質(zhì)，嚴(yán)格崗位管理，使醫(yī)務(wù)員工可以以內(nèi)控制度對自身行為加以規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)控人員的知識(shí)更新，拓寬知識(shí)積累，改變知識(shí)結(jié)構(gòu)，使相關(guān)人員可以掌握多種技能，通過各種專業(yè)化繼續(xù)教育與培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷吸收優(yōu)秀的人才，充實(shí)優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控隊(duì)伍，從而提升內(nèi)控質(zhì)量。在優(yōu)撫醫(yī)院建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，建立明確的獎(jiǎng)懲制度，對于內(nèi)控制度嚴(yán)格執(zhí)行者，給予精神與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對于做出違反內(nèi)控規(guī)范的人員，給予經(jīng)濟(jì)、行政處罰，在優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控實(shí)際運(yùn)用過程中，將壓力與動(dòng)力相結(jié)合，以達(dá)到最終的控制、管理目的。

總結(jié)

在當(dāng)前新形勢下，優(yōu)撫醫(yī)院應(yīng)該適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變革，在自身內(nèi)控建設(shè)過程中，提出更加新式、更加廣泛的要求，使優(yōu)撫醫(yī)院可以運(yùn)用先進(jìn)的管理模式，建立出配套的、完善的優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控制度，不斷強(qiáng)化優(yōu)撫醫(yī)院專業(yè)人員的素質(zhì)教育，對優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控評價(jià)體系不斷完善，以針對性的解決優(yōu)撫醫(yī)院內(nèi)控過程中存在的各種問題，使優(yōu)撫醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)被有效防范，強(qiáng)化全體員工參與內(nèi)控意識(shí)，保證醫(yī)院資產(chǎn)完整與安全性，提升優(yōu)撫醫(yī)院綜合管理實(shí)力，使優(yōu)撫醫(yī)院可以良性可持續(xù)發(fā)展，確保其在市場變化的環(huán)境中，長期可持續(xù)發(fā)展。

[1]唐昭華.關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)工作的心得[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016(20).

[2]汪萍萍.公立醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的有效性研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016(20).

[3]胡燕.醫(yī)院采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016(20.)