金融機構(gòu)項目跟蹤審計工作探討

唐巧玲

前言：在金融機構(gòu)項目建設中，往往涉及經(jīng)濟、技術(shù)等多個方面的具體管理工作，建設過程包含多個具體環(huán)節(jié)，且任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都有可能導致項目建設失敗，帶來投資風險，跟蹤審計方法可以有效避免投資風險，因此，在金融機構(gòu)項目中采用跟蹤審計方法具有重要意義。

一、金融機構(gòu)項目跟蹤審計工作重要作用

現(xiàn)階段，我國金融機構(gòu)固定資產(chǎn)投資項目的審計工作依然主要為事后審計，其重點內(nèi)容為在項目完成后進行經(jīng)濟監(jiān)督，這種審計方法并沒有涉及到項目事前與項目事中的損失，可能會因此導致項目存在風險甚至出現(xiàn)問題。針對金融機構(gòu)項目采用跟蹤審計的方法，可以讓審計工作的經(jīng)濟性、效率得到提升，可以幫助相關(guān)部門了解項目實施前存在的隱患，清楚項目實施中具體環(huán)節(jié)存在的具體問題，進而讓金融機構(gòu)項目建設投資綜合效益得到提升，促進金融機構(gòu)的健康可持續(xù)發(fā)展，讓社會資源配置更為合理。

二、金融機構(gòu)項目跟蹤審計工作中現(xiàn)存問題

（一）審計人員素質(zhì)還需提升。現(xiàn)階段，金融機構(gòu)內(nèi)部工作人員所涉及業(yè)務相對較廣，需要拓展自身的認知面，而在項目跟蹤審計工作中，項目建設可能出現(xiàn)變化，需要審計人員具有較高的適應能力和綜合素質(zhì)。但就目前來看，一些金融機構(gòu)當中審計人員的能力與素質(zhì)還沒有達到工作要求，這會對金融機構(gòu)項目跟蹤審計工作質(zhì)量造成影響。同時，在金融機構(gòu)項目審計工作中，如果人員素質(zhì)不夠或是機構(gòu)采用扁平化的管理實踐，就有可能對管理效率造成不利影響，讓其內(nèi)部審計資源有可能被占用，進而影響審計的獨立性，產(chǎn)生審計盲區(qū)問題。

（二）跟蹤審計方法使用不當。在金融機構(gòu)項目審計工作中，存在審計方法使用不當?shù)膯栴}，如在網(wǎng)點建設項目中，就有可能因采購部門利益動機不純，對租房實際用途予以隱瞞，導致房屋交付后不能對規(guī)劃設計要求予以滿足；就有可能因購房合同中沒有對具體要件要求予以清晰標明，而導致分割后期交付房屋產(chǎn)權(quán)不夠清晰的問題。對于此類問題，如果金融機構(gòu)在項目審計中采用過去“秋后算賬”的方法，就會導致前期暴露問題不能得到及時解決，讓建設項目出現(xiàn)較大風險。而在跟蹤審計中，部分審計工作人員采取方法較為單一，在前期調(diào)查中，只利用現(xiàn)場稽核法或資料審閱法，就會導致調(diào)查信息不全、調(diào)查信息不準確，進而影響跟蹤審計工作質(zhì)量。

三、金融機構(gòu)項目跟蹤審計工作主要策略

（一）加強審計隊伍建設力度。加強審計隊伍建設力度可以讓金融機構(gòu)項目跟蹤審計工作質(zhì)量得到提升，需要做好兩項工作：首先，需要對選拔人員進行把關(guān)，確保金融機構(gòu)項目跟蹤審計隊伍中的人才具有良好的溝通管理能力和技能操作水平，對業(yè)務有著全面了解；其次，需要在制度中確保專職內(nèi)部審計人員的待遇與配置數(shù)量，進而起到加強審計隊伍建設力度的作用。最后，可以通過定向招聘、人才引入等方式，優(yōu)化內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)，確保審計質(zhì)量。

（二）明確項目跟蹤審計內(nèi)容

1.項目前期審計。在金融機構(gòu)項目跟蹤審計工作中，需要針對具體項目明確審計工作的主要內(nèi)容，并結(jié)合具體內(nèi)容安排合理的審計方法?，F(xiàn)階段，在金融機構(gòu)建設項目跟蹤審計工作中，通常情況下，可以將其分為前期審計、建設期間審計與竣工審計這三個部分，每個部分都可以被具體劃分為多個環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)中有著不同的建設要求，需要采用差異化的審計方法。通常情況下，在前期審計部分，主要包含了項目設計、投資決策、合同管理、項目實施及合同管理這幾個主要環(huán)節(jié)。在此階段，項目決策的科學性、投資概算編制與實際情況的符合性及基礎數(shù)據(jù)掌握的全面性都有可能導致風險出現(xiàn)。對此，需要開展全面的審計工作，如在招投標審計中，就需要審計項目的招投標程序、標書等方面的合法性，參與審計工作的人員主要包含了招投標條件設置人員、標書定價人員及評標委員會人員。而在合同審計工作中，需要重點項目制定的合同完備性、合法性，并對其進行準確評估。

2.項目建設期間審計。在項目建設期間的審計工作中，需要依照項目合同、項目社會與項目計劃書，客觀、公正評價項目實施的經(jīng)濟性、進度與實施質(zhì)量，并對項目建設施工過程進行有效監(jiān)督，金融機構(gòu)審計工作人員需要負責此過程中的項目設計變更審計工作、內(nèi)部控制審計工作、采購合同審計工作以及采購流程審計工作。

3.項目竣工審計。項目竣工審計主要指的是在項目建設結(jié)束之后，需要對項目竣工驗收資料、項目竣工驗收標準、項目質(zhì)量、工程款支付情況開展審計工作，其重點在于項目的驗收標準、驗收流程。只有做好全過程的項目跟蹤審計工作，才能讓項目建設效益與質(zhì)量要求得到滿足。

（三）合理使用審計工作方法

對于跟蹤審計工作來說，思想具有決定意義，對此，需要積極革新跟蹤審計工作理念與工作技能。在觀念上，需要從合規(guī)審計為主轉(zhuǎn)變?yōu)樾б鎸徲嫗橹?，從傳統(tǒng)的補救為主轉(zhuǎn)變?yōu)轭A防為主，將現(xiàn)場檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場檢查為主，讓跟蹤審計工作風險得到化解。在技能上，需要從傳統(tǒng)業(yè)務審計轉(zhuǎn)變?yōu)樾聵I(yè)務審計，從事后檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?，從人工技術(shù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒓夹g(shù)審計。

以金融機構(gòu)網(wǎng)點建設項目的跟蹤審計為例，其涉及到安全系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、業(yè)務流程、購置固定資產(chǎn)等多個方面，對此，我們可以結(jié)合實際情況選擇具有針對意義的項目跟蹤審計方法：（1）現(xiàn)場稽核法。審計人員在開展跟蹤審計工作過程中，需要參與到項目管理與項目決策會議當中，需要對項目推進情況與項目運營情況予以及時了解，并完成會議紀要的紀錄工作，將其作為審計存檔，同時，需要到作業(yè)現(xiàn)場進行及時了解，查看實際建設中存在問題，如內(nèi)部業(yè)務流程設計和金融政策是否存在沖突等。（2）資料審閱法。主要指的是審計工作人員審核項目建設投資有效性、合理性，需要搜集多種信息來檢測內(nèi)部控制機制的完善性，分析資料信息，并找出其中缺陷提出審計建議。（3）調(diào)查問詢法。審計工作人員需要通過調(diào)查問詢的方法來了解項目建設制度是否存在不合理支出，需要前往市場進行調(diào)查，明確建設采購材料設備的價格。（4）綜合分析法。利用綜合分析法，審計人員需要分解網(wǎng)點建設項目為多個基本單元，并在其他方法所搜集信息的基礎上展開研究，對各個部分之間的規(guī)律進行具體分析，觀察項目是否存在問題。在此過程中，需要針對項目建設具體階段采取合理的跟蹤審計方法，并對其進行總結(jié)和歸納，將此項目與其他項目開展類比分析，找尋在跟蹤審計過程中存在的不足之處。同時，還需要強化跟蹤審計成果的轉(zhuǎn)化，讓內(nèi)部審核過程得到有效控制，讓內(nèi)部審計結(jié)果有效性、可用性得到提升。在此過程中，需要對“缺章少印”等細節(jié)問題予以避免，并對項目進行具體分析，提出具有可行性的建議，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)。

結(jié)論：綜上所述，金融機構(gòu)項目跟蹤審計工作和傳統(tǒng)審計方法相比具有明顯優(yōu)勢，針對當前存在的審計人員素質(zhì)還需提升、跟蹤審計方法使用不當這兩個主要問題，通過加強審計隊伍建設力度、明確項目跟蹤審計內(nèi)容和合理使用審計工作方法這幾種方法可以讓此類問題得以解決，進而為項目建設質(zhì)量提供保障。

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