關(guān)于煤炭企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響分析

梁曉欣

一、前言

在我國(guó)各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，煤炭行業(yè)占據(jù)著不可言喻的重要地位。隨著我國(guó)煤炭行業(yè)的不斷發(fā)展，煤炭企業(yè)的發(fā)展空間不斷在上升和擴(kuò)大，隨之帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日益突出。許多煤炭企業(yè)缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效的防范和控制，增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

二、國(guó)內(nèi)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因

1.沒(méi)有準(zhǔn)確把握市場(chǎng)。煤炭屬于我國(guó)能源的一個(gè)主要來(lái)源，是推動(dòng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展根本。但是國(guó)內(nèi)在2015年煤炭行業(yè)虧損面在90%以上，這種情況的發(fā)展，主要是因?yàn)楦鱾€(gè)國(guó)家煤炭需要下降幅度比較大，國(guó)內(nèi)煤炭企業(yè)在市場(chǎng)需求方面的情況沒(méi)有準(zhǔn)確把握，導(dǎo)致市場(chǎng)的供應(yīng)嚴(yán)重高過(guò)需求。

2.信用管理比較薄弱，沒(méi)有重視內(nèi)部基礎(chǔ)的管理。就目前而言，國(guó)內(nèi)煤炭企業(yè)會(huì)影響短期利益與管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)受到影響，沒(méi)有重視客戶的信息管理，無(wú)法對(duì)資金情況、客戶真實(shí)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行充分掌握與了解，這就導(dǎo)致煤炭銷售的過(guò)程中出現(xiàn)不必要經(jīng)濟(jì)的損失。此外，部分煤炭企業(yè)沒(méi)有建立健全企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)與管理制度，致使內(nèi)部的基礎(chǔ)管理過(guò)于薄弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理之中的主要作用得不到發(fā)揮，致使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門職能工作約束和管理弱化，繼而引起財(cái)務(wù)的管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.資金管理的粗放，沒(méi)有及時(shí)回收賬款。在煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)控制與管理過(guò)程之中，對(duì)于銷量的情況比較重視，企業(yè)管理資金時(shí)，主要應(yīng)用粗放式的模式。為增加銷售量與提高眼前利益，經(jīng)常會(huì)對(duì)客戶應(yīng)用賒銷的方式，這會(huì)大幅增加企業(yè)的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致資金利用率和持有量降低。并且，國(guó)內(nèi)不少的煤炭企業(yè)沒(méi)有規(guī)范化管理應(yīng)收賬款的回款與資金，沒(méi)有建立健全賬款管理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，無(wú)法及時(shí)回收與追討賬款，致使企業(yè)諸多資金長(zhǎng)時(shí)間占用，同時(shí)容易引起壞賬損失，繼而引起財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

4.資金投資所致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，人們的生活水平和生活質(zhì)量不斷提升，因此對(duì)煤炭資源需求量也在日益增長(zhǎng)，現(xiàn)有的煤炭資源已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)逐漸龐大的發(fā)展需求，在此背景下，煤炭企業(yè)的建設(shè)規(guī)模不斷得到擴(kuò)增。煤炭企業(yè)在擴(kuò)建的過(guò)程中勢(shì)必要投入大量的財(cái)力、人力和物力，大量的投資必然會(huì)給煤炭企業(yè)帶來(lái)不可預(yù)料的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到許多不固定因素的影響，實(shí)際收益與期望收益之間往往會(huì)出現(xiàn)較大的差異，這也是導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)加劇的一項(xiàng)重要的原因。由此可見(jiàn)，煤炭企業(yè)的有序發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益受到投資風(fēng)險(xiǎn)的影響。

5.內(nèi)部制度引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

近年來(lái)，我國(guó)煤炭行業(yè)不斷革新，煤炭企業(yè)的管理模式也在逐漸升級(jí)和完善，盡管如此，企業(yè)的內(nèi)部控制制度仍然還是不夠完善，財(cái)務(wù)管理部門之間欠缺明確的責(zé)任制度，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力無(wú)法得到有效的提升。另外，煤炭企業(yè)沒(méi)有很好地明確財(cái)務(wù)關(guān)系的界定，這也是導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不能得到有效提升的原因之一。與此同時(shí)，煤炭企業(yè)缺乏科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，即使建立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，也沒(méi)有將其積極貫徹落實(shí)到位，導(dǎo)致債務(wù)糾紛現(xiàn)象頻發(fā)出現(xiàn)，有的煤炭企業(yè)內(nèi)部甚至?xí)霈F(xiàn)內(nèi)部人員擅自挪用公款、惡意透支資金的問(wèn)題，出現(xiàn)這些現(xiàn)象的原因都是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部相關(guān)制度不夠完善，由此帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)使企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益受到不利的影響。

三、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算的統(tǒng)籌工作。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得人們對(duì)煤炭需求日益增長(zhǎng)，這在一定程度上有效推動(dòng)了煤炭企業(yè)建設(shè)規(guī)模的擴(kuò)增，而煤炭企業(yè)在規(guī)模建設(shè)和擴(kuò)增的過(guò)程中，勢(shì)必會(huì)投入大量的建設(shè)資金，由此也會(huì)給煤炭企業(yè)帶來(lái)大量的財(cái)務(wù)問(wèn)題。其中，墊資問(wèn)題是當(dāng)前煤炭企業(yè)面臨的一項(xiàng)主要的財(cái)務(wù)問(wèn)題，煤炭企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)籌工作，做好資金的預(yù)算與編制，才能夠有效解決墊資這一財(cái)務(wù)問(wèn)題。財(cái)務(wù)預(yù)算工作既是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方式手段，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)資金控制工作的參考標(biāo)準(zhǔn)，它與企業(yè)生產(chǎn)財(cái)務(wù)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)有著密切的關(guān)聯(lián)。因此，煤炭企業(yè)必須要做好財(cái)務(wù)資金的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作，保障企業(yè)全面持續(xù)的發(fā)展。

2.提高財(cái)務(wù)人員的各項(xiàng)綜合素質(zhì)能力。

企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利開展很大程度上受到財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和工作能力的影響，因此，企業(yè)必須要重視財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)和培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)人員的各項(xiàng)綜合素質(zhì)能力。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)人員開展相應(yīng)的教育培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高他們的專業(yè)技能水平和個(gè)人素質(zhì)水平，打造出對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的綜合型全能人才。另外，煤炭企業(yè)還需要建立相應(yīng)的激勵(lì)制度，充分激發(fā)出財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)造潛力，促使財(cái)務(wù)人員積極主動(dòng)地投入到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中來(lái)。此外，煤炭企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極貫徹和落實(shí)企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，使財(cái)務(wù)人員能夠在相關(guān)工作中將自身的最大價(jià)值發(fā)揮出來(lái)。

3.完善并落實(shí)內(nèi)部管理制度。內(nèi)控制度的管理制度是保證內(nèi)控工作良好開展的基礎(chǔ)，企業(yè)首先要明確各部門的職能范圍和工作權(quán)力，將每項(xiàng)工作的職責(zé)落到實(shí)處，內(nèi)審部門與管理部門之間互相牽制，保證部門之間監(jiān)督的有效性和真實(shí)性，必須要求財(cái)務(wù)和其他部門的工作流程嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，將內(nèi)控管理制度實(shí)施到每個(gè)環(huán)節(jié)。其次要建立高效即時(shí)的信息交流系統(tǒng)，使內(nèi)控部門和管理部門能夠及時(shí)了解企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)等具體情況，并在財(cái)務(wù)、人力、成本等各方都能有效實(shí)施監(jiān)管，提高內(nèi)控管理的工作效率，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

4.強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理與外部監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存的底線，而內(nèi)部控制管理影響最多就是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。管理者在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中應(yīng)具備內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制能夠使管理層制定專門的風(fēng)險(xiǎn)防控方法，將企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)損失降到企業(yè)可承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，管理層應(yīng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并通過(guò)完善的工作流程和全方位的監(jiān)督管理來(lái)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。此外，企業(yè)內(nèi)控管理部門的監(jiān)管在一定程度上能夠提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，若想真正健全內(nèi)控制度，還需要政府和相關(guān)部門的聯(lián)動(dòng)協(xié)助，通過(guò)出臺(tái)相關(guān)政策法規(guī)、開展法制教育等手段銜接起企業(yè)內(nèi)部和社會(huì)外界的內(nèi)控管理質(zhì)量，確保企業(yè)的內(nèi)部控制建立在良好的外部監(jiān)督環(huán)節(jié)上，防止違法和不實(shí)會(huì)計(jì)信息現(xiàn)象的出現(xiàn)。

5.對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)進(jìn)行完善。首先，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能為企業(yè)的投資決策以及融資方案的制定提供有效的參考依據(jù)，而財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)及起點(diǎn)則是煤炭企業(yè)的銷售預(yù)測(cè)，即對(duì)煤炭企業(yè)有效預(yù)測(cè)。煤炭企業(yè)生產(chǎn)財(cái)務(wù)中資金的投入比例、負(fù)債的大小和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益都由企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)所決定，因此，煤炭企業(yè)必須要做好財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的順利開展。其次，資金的籌集管理是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的一項(xiàng)重要的內(nèi)容，任何企業(yè)的財(cái)務(wù)與發(fā)展都離不開資金的支持。當(dāng)前，短期籌資是應(yīng)用較為廣泛地一種資金籌集手段，煤炭企業(yè)也可以運(yùn)用這種方法來(lái)籌集資金，比如應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)等財(cái)務(wù)負(fù)債科目。另外，如果企業(yè)的資金足夠?qū)捲＃梢赃\(yùn)用股票籌資、長(zhǎng)期負(fù)債籌資等手段，為企業(yè)的后期生產(chǎn)與發(fā)展籌集足夠的資金。最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作離不開資金的融資、資金的投資以及資金的運(yùn)營(yíng)等各項(xiàng)工作，其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)煤炭企業(yè)的發(fā)展有著很大的影響，它們既是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的重要手段。因此，煤炭企業(yè)必須要結(jié)合自身實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)意識(shí)到自身財(cái)務(wù)過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，并制定出行之有效的監(jiān)管措施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，不斷完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從而最大程度地減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，不斷促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。