信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制路徑創(chuàng)設(shè)分析

張淑芳

在當(dāng)前信息化背景下，企業(yè)會計(jì)工作出現(xiàn)了較大程度改變，同時企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和流程也均發(fā)生了變化。信息技術(shù)在給企業(yè)工作提供便利的同時，也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新的工作要求?，F(xiàn)階段，大部分企業(yè)已經(jīng)全面普及會計(jì)電算化，在企業(yè)內(nèi)控管理過程中也積極引入了信息技術(shù)，提高了管理效率，在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但從現(xiàn)狀來看，信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在較多的問題，無法將內(nèi)部控制自身作用充分發(fā)揮，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控水平不夠理想?；诖?，企業(yè)應(yīng)該給予內(nèi)部控制高度注重，結(jié)合信息化技術(shù)的優(yōu)勢，采取針對性的優(yōu)化對策，完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升企業(yè)整體管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、信息化背景對內(nèi)部控制的影響

（一）由局部到整體控制

在信息化技術(shù)的作用下，能夠讓企業(yè)內(nèi)部各個部門之間借助信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的傳遞和共享，將各部門有機(jī)結(jié)合起來，內(nèi)部控制工作也不再是局部單一控制，而是從企業(yè)整體角度出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理，注重各個環(huán)節(jié)內(nèi)容的整合管理。

（二）由事后到實(shí)時控制

網(wǎng)絡(luò)和信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，給企業(yè)各個部門信息傳遞和共享提供了條件，實(shí)現(xiàn)了信息的實(shí)時傳遞，使管理工作不再滯后，能夠使內(nèi)部控制由之前的事后管理逐漸朝著事前、事中、事后的趨勢發(fā)展，實(shí)現(xiàn)實(shí)時控制。

二、信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)控體系不完善

在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部框架以及運(yùn)營方式上出現(xiàn)了一定的改變，在以往的內(nèi)控過程中，主要采用人工方式開展內(nèi)部管理，不能和信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)有效融合。為了保證內(nèi)部控制能夠在信息化背景下高效運(yùn)作，構(gòu)建完善的管理體系是非常必要的。當(dāng)前，我國大部分企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，但是從整體角度來說，依舊缺少整體性和全面性，也無法和信息技術(shù)形成有機(jī)融合。內(nèi)部控制體系也較為零散，各部門間也沒有形成協(xié)力。此外以往的內(nèi)控工作只注重事后管理，把事后補(bǔ)救當(dāng)作主體，這種內(nèi)部控制方式較為滯后，亟待改革與完善。

（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、真實(shí)性問題

信息化背景下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息是企業(yè)內(nèi)控的重要依據(jù)，但需要注意的是企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)雖然有些是公開透明的，但有一部分信息涉及企業(yè)機(jī)密，這類數(shù)據(jù)與企業(yè)運(yùn)營發(fā)展有著直接關(guān)聯(lián)，對安全性也有著較高要求，一旦丟失將會造成不可估量的損失。除此之外目前公開、共享的財(cái)務(wù)信息其安全性、準(zhǔn)確性也存在問題。各部門所上報(bào)的信息其準(zhǔn)確性、真實(shí)性都可能存在問題，數(shù)據(jù)造假的情況屢見不鮮，在這種情況下，將無法保證內(nèi)部數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精準(zhǔn)性，無法為內(nèi)控提供有價值的數(shù)據(jù)信息。最后，部分企業(yè)在數(shù)據(jù)保存過程中主要在信息系統(tǒng)中保存，一旦出現(xiàn)盜取或者泄漏的狀況，必將會造成重要數(shù)據(jù)的丟失。綜上，在信息化環(huán)境下，一旦缺少對數(shù)據(jù)安全的把控和防范，將會加劇數(shù)據(jù)失真幾率，以此給內(nèi)部的有效控制帶來負(fù)面影響。

（三）監(jiān)管機(jī)制不全面

很多企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，缺少有效的監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致即使制定了完善的內(nèi)控制度，也因?yàn)槿鄙儆行ПO(jiān)管，造成內(nèi)控?zé)o法有效落實(shí)，流于表面。同時企業(yè)對各個崗位以及職工之間也沒有制定監(jiān)管制度，存在各自為政的狀況，在內(nèi)部監(jiān)管體系方面，沒有構(gòu)建對應(yīng)的機(jī)制，無法給內(nèi)部監(jiān)管工作順利開展提供引導(dǎo)，使得內(nèi)部監(jiān)管自身作用無法發(fā)揮，阻礙企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提升。

三、信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制路徑創(chuàng)設(shè)

（一）完善內(nèi)部控制體系及制度

為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的統(tǒng)一構(gòu)建，還要對管理要求和標(biāo)準(zhǔn)加以精準(zhǔn)設(shè)定，只有明確內(nèi)控的相關(guān)制度，有制度作為內(nèi)控工作的開展做指導(dǎo)，才能有效將企業(yè)內(nèi)部控制落實(shí)到實(shí)處，對企業(yè)運(yùn)營實(shí)現(xiàn)有效管理，達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的目的。在信息化背景下的內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，還需要將信息化技術(shù)運(yùn)用其中，一方面需要明確企業(yè)所具備的網(wǎng)絡(luò)以及軟件系統(tǒng)，另一方面還要對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控管理流程結(jié)合信息化技術(shù)進(jìn)行重構(gòu)。即企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系時，應(yīng)該結(jié)合信息化技術(shù)進(jìn)行更改，例如在信息化背景下，企業(yè)通常會引入如ERP系統(tǒng)以及金蝶財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等信息化管理平臺，企業(yè)要求各部門以月、季度、周作為單位，定期將部門財(cái)務(wù)運(yùn)作狀況通過信息化平臺上報(bào)給內(nèi)控部門，之后再由內(nèi)控部門將各部門的運(yùn)作情況與預(yù)算分配進(jìn)行核對，如果實(shí)際運(yùn)作超過預(yù)算分配，就要及時分析造成超支的原因，并制定改善措施，以推動企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作始終在企業(yè)的控制目標(biāo)內(nèi)，維護(hù)企業(yè)效益。

（二）強(qiáng)化信息化會計(jì)數(shù)據(jù)管理

在信息技術(shù)下，會計(jì)數(shù)據(jù)信息是開展內(nèi)控管理的重要依據(jù)，因此企業(yè)必須加強(qiáng)會計(jì)數(shù)據(jù)管理，現(xiàn)有的財(cái)會數(shù)據(jù)信息主要是保存在信息系統(tǒng)中，雖然這種方式十分便利，但也存在一定的安全性，一旦網(wǎng)絡(luò)癱瘓，或遭到病毒入侵，重要信息將會丟失。針對這一問題，可要求除了在信息平臺上存儲外，還應(yīng)定期將數(shù)據(jù)下載到U盤、光盤等儲存介質(zhì)做備份，也可以通過紙質(zhì)檔案保存重要數(shù)據(jù)。同時為了避免數(shù)據(jù)被串改、或因個人利益而進(jìn)行數(shù)據(jù)造假，應(yīng)制定崗位分離制，即報(bào)表編制和數(shù)據(jù)錄入的人員不能為同一人，報(bào)表編制完成后，先由專人檢查，確保無誤后才能錄入到信息平臺中，發(fā)送給內(nèi)控部門人員。同時錄入人員可設(shè)置兩人，相互檢查，避免在錄入過程中出現(xiàn)錯誤，最大程度提高數(shù)據(jù)信息的安全性，從而為內(nèi)部控制提供準(zhǔn)確、安全的數(shù)據(jù)信息。

（三）加強(qiáng)監(jiān)管體系的構(gòu)建

強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)管需要，可成立專門的監(jiān)管部門，或在企業(yè)內(nèi)控部門中組建監(jiān)管小組，由他們負(fù)責(zé)內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)管工作。在日常工作中，監(jiān)管人員督促各部門定期上傳各部門的財(cái)務(wù)狀況，并在報(bào)表編輯過程中，檢查是否存在異常。同時還應(yīng)明確各部門中不同崗位的權(quán)責(zé)，部門管理人員的監(jiān)管權(quán)限，由監(jiān)管小組和企業(yè)各部門管理層共同實(shí)施監(jiān)管。最后為確保內(nèi)控落實(shí)的有效性，可根據(jù)監(jiān)管結(jié)果制定獎懲措施，對于數(shù)據(jù)信息違規(guī)造假者，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重則需要追究其法律責(zé)任。對于監(jiān)管過程中表現(xiàn)良好、工作完成情況理想的人員，可在當(dāng)月獎金中體現(xiàn)，增強(qiáng)激勵性，以促進(jìn)內(nèi)部控制的有效落實(shí)。

四、結(jié)束語

總之，信息化技術(shù)能促進(jìn)企業(yè)工作水平的提高，有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，但在實(shí)際運(yùn)作中，仍存在一些亟待解決的問題，因此為有效提高內(nèi)部控制質(zhì)量，助力企業(yè)良性發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合信息化技術(shù)的特點(diǎn)，重構(gòu)內(nèi)部控制體系與制度，強(qiáng)化監(jiān)督管理，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效落實(shí)，為企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展保駕護(hù)航。