內(nèi)部審計(jì)控制對(duì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值分析

宋留鑫

內(nèi)部審計(jì)是指，在一個(gè)公司或者組織中，對(duì)于其內(nèi)部進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的經(jīng)營(yíng)手段，以及控制活動(dòng)。其本身是獨(dú)立于企業(yè)或者組織其他職能部門(mén)之外的，具有一定意義上的獨(dú)立性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)或者組織的運(yùn)營(yíng)具有很大程度上的積極作用，主要體現(xiàn)在對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)或者組織內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督以及控制，通過(guò)對(duì)其監(jiān)督以及控制的進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，并對(duì)其如何改進(jìn)做出進(jìn)一步指導(dǎo)，使得整個(gè)企業(yè)或者組織得以健康向前發(fā)展，使得其管理系統(tǒng)逐步完善，并有能力面對(duì)一些突發(fā)情況的發(fā)生。

一、如今企業(yè)或組織所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

當(dāng)代企業(yè)或組織所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于其財(cái)務(wù)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)之中，如若想要規(guī)避乃至控制所可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須對(duì)其企業(yè)或者組織所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源以及形成機(jī)理有一定的了解，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的目的。廣義層次上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)或組織內(nèi)部或者外部以及各種環(huán)境條件所產(chǎn)生的各種消極因素，這種消極因素是前期所無(wú)法預(yù)見(jiàn)的，并且種種消極因素產(chǎn)生后，對(duì)于企業(yè)或組織的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生了一定程度上的不良影響。進(jìn)而導(dǎo)致了該企業(yè)或者組織在一段時(shí)間之內(nèi)，企業(yè)的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)結(jié)果與實(shí)際產(chǎn)生了一定程度上的變差，從而導(dǎo)致了收益與損失的不確定，分為系統(tǒng)性以及非系統(tǒng)性。其中，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)指的是諸如政治原因、經(jīng)濟(jì)危機(jī)、天災(zāi)等不可抗力的因素所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。而出現(xiàn)更多的是非系統(tǒng)性企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其指的是企業(yè)或者組織本身存在著的財(cái)務(wù)資金運(yùn)行問(wèn)題，由于種種的風(fēng)險(xiǎn)，其財(cái)務(wù)資金運(yùn)行活動(dòng)產(chǎn)生問(wèn)題，具體表現(xiàn)為籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、收益過(guò)程中產(chǎn)生的種種問(wèn)題。

1.企業(yè)或組織籌備資金過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于啟動(dòng)資金的籌備是一個(gè)企業(yè)或者組織開(kāi)始運(yùn)營(yíng)的起點(diǎn)，籌資過(guò)程是對(duì)社會(huì)資源的分配，受市場(chǎng)以及種種因素的限制，籌備資金過(guò)程中會(huì)遇到種種困難以及多種不確定因素，例如投資方的決策問(wèn)題、銀行貸款問(wèn)題、債務(wù)問(wèn)題、股票問(wèn)題等等，同時(shí)企業(yè)或者組織的高層對(duì)于本公司的管理運(yùn)營(yíng)也起著決定性的作用。以上所有的種種因素，構(gòu)成了企業(yè)籌資過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)或組織投資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

投資是各個(gè)企業(yè)或組織必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，其包括對(duì)內(nèi)投資以及對(duì)外投資。對(duì)內(nèi)投資主要是針對(duì)企業(yè)組織本身資產(chǎn)的擴(kuò)充，例如購(gòu)買(mǎi)必要的加工設(shè)備以及引進(jìn)相應(yīng)的技術(shù)，以求達(dá)到提升同行業(yè)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的目的，以此來(lái)達(dá)到資產(chǎn)增值的目的。對(duì)外投資主要是針對(duì)證券等一些合理的經(jīng)營(yíng)手段，以求增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)收益。其過(guò)程也必然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)而言，購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備或者技術(shù)不具備應(yīng)有的競(jìng)爭(zhēng)力或者作用，因?yàn)榉N種原因沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果，其中要考慮的諸多因素例如投資規(guī)模、項(xiàng)目報(bào)酬率、投資回收期等都關(guān)系到其項(xiàng)目的成功與否。對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)而言，往往要考慮到證券交易之中的利率問(wèn)題、通貨膨脹、公司運(yùn)營(yíng)狀況等風(fēng)險(xiǎn)因素。

3.企業(yè)或組織運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程包括對(duì)原材料的采購(gòu)、對(duì)原材料的加工，對(duì)成品的包裝加工、以及銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)。其中，原材料的質(zhì)量問(wèn)題，以及價(jià)格、到貨時(shí)間等都會(huì)造成企業(yè)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)或組織對(duì)原材料的加工過(guò)程，銷(xiāo)售金額、場(chǎng)所等各種因素也會(huì)構(gòu)成企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)或組織收益過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的收益活動(dòng)是關(guān)系到其自身命脈的根本，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，企業(yè)的收益情況關(guān)系到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能否繼續(xù)進(jìn)行。收益工作主要包括收益的確定和收益的分配。收益確認(rèn)工作以及收益分配工作的不協(xié)調(diào)都會(huì)造成企業(yè)遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如若收益過(guò)少，必然導(dǎo)致一定時(shí)期內(nèi)利潤(rùn)的空虛以及減弱，會(huì)直接影響企業(yè)的收入，使得企業(yè)面臨不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同樣，再分配過(guò)程中，也會(huì)產(chǎn)生對(duì)企業(yè)有危險(xiǎn)的情況。例如企業(yè)錯(cuò)誤的估計(jì)了具體情況，企業(yè)由于會(huì)計(jì)政策的選擇不當(dāng)或者處于通貨膨脹時(shí)期企業(yè)雖然賬面盈利，但其現(xiàn)金流實(shí)際上是被永久性的侵蝕掉了，因此，沒(méi)有審計(jì)控制的資金再分配對(duì)于維持企業(yè)再生產(chǎn)有一定的威脅。同時(shí)，企業(yè)的過(guò)度反應(yīng)也會(huì)影響企業(yè)的流動(dòng)資金，會(huì)影響債務(wù)的定期償還，降低企業(yè)或組織的償債能力。

二、內(nèi)部審計(jì)控制的價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)的作用在于，對(duì)企業(yè)或組織進(jìn)行一定程度上的監(jiān)督以及管控，對(duì)企業(yè)的內(nèi)在管理起到良好的幫助作用，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，廉政工作也是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能之一。內(nèi)部審計(jì)控制的價(jià)值主要體現(xiàn)于以下幾個(gè)方面：

1.籌資活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的作用

每一個(gè)公司或者組織都有其特定的資金籌備方式，其中包括銀行借貸、基金貸款、投資公司或投資人方式的資金籌備等。其中例如銀行貸款方式，需要對(duì)企業(yè)的諸多條件進(jìn)行深入的研究與客觀的進(jìn)行分析，需要對(duì)其公司的借款原因、借款途徑、公司機(jī)構(gòu)比例分析、投資償還能力進(jìn)行分析、借貸額度進(jìn)行分析，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)發(fā)行代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、債券利息情況進(jìn)行審計(jì)、償債基金相關(guān)制度進(jìn)行審計(jì)，確保其企業(yè)或組織債券籌資所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)在可以承受的范圍之中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)，分析所涉及的各個(gè)方面的諸多因素，分析不同籌款方式所具備的獨(dú)特特點(diǎn)，規(guī)避或者減小由于籌資方式所隨之而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.投資活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避作用

內(nèi)部審計(jì)在各個(gè)企業(yè)或者組織在投資過(guò)程中的決策有著預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的積極效果，使得公司或者組織得以實(shí)現(xiàn)其預(yù)計(jì)的投資目標(biāo)以及達(dá)到其預(yù)計(jì)的投資效果。對(duì)于投資的審計(jì)工作大概可以分為以下幾個(gè)方面。首先，對(duì)預(yù)期方案的審計(jì)工作，例如對(duì)預(yù)算的核查，對(duì)其計(jì)劃的可實(shí)施與否進(jìn)行客觀分析，對(duì)其投資方案的是否合理，投資價(jià)值的情況都要進(jìn)行分析。其次對(duì)于實(shí)施情況的分析，審計(jì)人員要根據(jù)投資計(jì)劃具體實(shí)施的情況，對(duì)計(jì)劃中所出現(xiàn)的不合理因素進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督。最后，對(duì)于投資結(jié)果的分析，應(yīng)當(dāng)從多個(gè)方面對(duì)于整個(gè)投資過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，例如對(duì)計(jì)劃的成本、計(jì)劃預(yù)期產(chǎn)生的收入、計(jì)劃能夠產(chǎn)生的價(jià)值進(jìn)行盡量細(xì)致的指標(biāo)分析，內(nèi)部審計(jì)人員要給出一份詳細(xì)的分析結(jié)果，使得企業(yè)或者組織對(duì)于此項(xiàng)投資過(guò)程有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)以及了解，讓投資活動(dòng)中所可能產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)得到控制，如果企業(yè)或者組織進(jìn)行證券投資活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要對(duì)此項(xiàng)投資可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)、投資的時(shí)間期限以及此項(xiàng)投資的變現(xiàn)能力等方面進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保企業(yè)在證券投資過(guò)程中不至于面臨過(guò)大的風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避作用

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)或組織運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，起著十分重要的作用。例如企業(yè)或者組織的商業(yè)信用管理，對(duì)于資金的管理，對(duì)于存貨方面的管理，只有加強(qiáng)以上方面的監(jiān)督與敦促，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)才有可能使得企業(yè)盡量規(guī)避運(yùn)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于商業(yè)信用的管理，應(yīng)當(dāng)對(duì)于每一位客戶(hù)都做詳盡的檔案審查，確保其檔案的真實(shí)性，確定其合理的信用額度，采取評(píng)分制度。針對(duì)資金的管理，主要方面在于賬款，其應(yīng)核實(shí)賬款的真實(shí)性，對(duì)于賬單方面進(jìn)行嚴(yán)格的審查，針對(duì)壞賬做出詳盡的分析并予以解決。對(duì)于存貨方面的管理，應(yīng)當(dāng)注意的是庫(kù)存擁有量的多少，通過(guò)查閱存貨的貨單以及監(jiān)控，對(duì)存貨進(jìn)行定期監(jiān)督與盤(pán)點(diǎn)，有必要的情況下，對(duì)于庫(kù)存要進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控與盤(pán)點(diǎn)，以確定其信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

4.企業(yè)收益活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避作用

企業(yè)的收益活動(dòng)中，主要存在著收益確認(rèn)以及收益分配過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要對(duì)于收益活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。為了確保收入的真實(shí)情況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)核對(duì)銷(xiāo)售賬單，核對(duì)訂單發(fā)票、確認(rèn)收錄時(shí)間，進(jìn)行全面詳盡的收入確認(rèn)方面的審查以及分析。盡力確保收企業(yè)收益的真實(shí)性，從而避免由于企業(yè)收益不清晰所引發(fā)的一系列問(wèn)題，進(jìn)而避免公司承擔(dān)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)收益活動(dòng)中的收益分配情況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要對(duì)股利支付率、股利政策進(jìn)行分析以及確認(rèn)，以此確保企業(yè)的健康財(cái)務(wù)狀態(tài)以及自身的良好發(fā)展。

我們都認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)代企業(yè)或組織對(duì)于管理層面的要求越來(lái)越高，因此，對(duì)于擁有一個(gè)全方位的管理體系逐漸提上了各個(gè)公司的日程，同時(shí)，對(duì)于其內(nèi)部體系控制的可靠度問(wèn)題，也變得越來(lái)越重要。因此，公司的管理層需要看到對(duì)于本公司的全局規(guī)劃，需要站在一定高度，擁有對(duì)于本公司全局的視角，以達(dá)到深入、全面把控公司的整體情況。然而一家企業(yè)中大多數(shù)崗位都是出于一個(gè)片面的位置，不能對(duì)于公司發(fā)展全局有深入的探討與研究，其具體職能大多僅從自身部門(mén)的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)控，無(wú)法接觸到其他部門(mén)。唯一對(duì)于全局具備掌控能力的部門(mén)就是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，其通過(guò)職能部門(mén)之間的鏈接，運(yùn)用其部門(mén)專(zhuān)業(yè)的判斷，分析全公司存在的弱點(diǎn)環(huán)節(jié)，并且提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，幫助企業(yè)或組織領(lǐng)導(dǎo)層完善整個(gè)公司。

小結(jié)

在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，諸如籌款環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)、收益環(huán)節(jié)等都有可能產(chǎn)生對(duì)其自身不利的因素，于是導(dǎo)致其面臨一定程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)公司運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與宏觀調(diào)控。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)或者組織進(jìn)行內(nèi)部調(diào)控的重要途徑，眾所周知，如今經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，因此一家公司如果想要生存下去，就要盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于外界所產(chǎn)生的不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，一家公司或許不能進(jìn)行控制，但對(duì)于內(nèi)部的加強(qiáng)審計(jì)、加強(qiáng)調(diào)控，就有可能能夠?qū)崿F(xiàn)。只有在保障內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立、權(quán)威的情況下，才能使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)真正發(fā)揮其監(jiān)督與服務(wù)的職能，才能夠在企業(yè)或者組織內(nèi)部建立起長(zhǎng)效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，使得公司或者組織良好健康發(fā)展，并能夠在競(jìng)爭(zhēng)之中不斷獲利，不斷向前發(fā)展。