預(yù)算管理在銅加工企業(yè)的運(yùn)用

閆 琳

引言

銅加工產(chǎn)業(yè)是我國(guó)重要的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)防工業(yè)水平的提高都有著重要的作用。銅加工行業(yè)水平的高低和發(fā)展情況關(guān)系著我國(guó)國(guó)計(jì)民生。然而，近年來(lái)隨著環(huán)境建設(shè)、能源控制等發(fā)展政策的提出，我國(guó)的銅加工企業(yè)由于自身存在的高能耗、高污染的特征在發(fā)展上受到了極大的限制。為了突破當(dāng)前銅加工企業(yè)發(fā)展中存在的瓶頸，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理上的現(xiàn)代化是重要突破口。

一、預(yù)算管理與銅加工企業(yè)發(fā)展

預(yù)算管理是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)資源籌劃調(diào)用為一體的企業(yè)管理辦法。對(duì)于銅加工企業(yè)來(lái)講，由于電解銅原料價(jià)格受到國(guó)內(nèi)和世界期貨市場(chǎng)影響嚴(yán)重，企業(yè)盈利點(diǎn)主要集中在電解銅加工和銅制品生產(chǎn)活動(dòng)中產(chǎn)生的毛利。近年來(lái)，銅加工企業(yè)毛利受到原材料價(jià)格、企業(yè)生產(chǎn)工藝和廢料處理成本等因素的不斷壓縮，企業(yè)中出現(xiàn)了財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)加重、流動(dòng)資金占用明顯、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)等問題，給企業(yè)的發(fā)展形成了極為不利的影響。在這種環(huán)境下，企業(yè)制定科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，做好企業(yè)內(nèi)預(yù)算管理工作，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)加強(qiáng)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的控制作用，能夠進(jìn)一步提高企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素和生產(chǎn)實(shí)際的控制作用，逐漸實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的企業(yè)管理模式，從而建立起現(xiàn)代化的企業(yè)管理規(guī)范，保障企業(yè)能夠在越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中健康、穩(wěn)定、可持續(xù)地發(fā)展。

二、預(yù)算管理在銅加工企業(yè)管理中的運(yùn)用

（一）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理同企業(yè)效益的結(jié)合

為了加強(qiáng)銅加工企業(yè)預(yù)算管理工作，首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)。在企業(yè)中，管理者應(yīng)首先把握到企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的關(guān)鍵點(diǎn)，按照企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的制定。因此，在企業(yè)管理者應(yīng)結(jié)合當(dāng)前企業(yè)產(chǎn)量、原料價(jià)格及損益風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品生產(chǎn)加工成本、企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)目標(biāo)等管理重點(diǎn)，開展相應(yīng)的預(yù)算管理工作，將企業(yè)的管理活動(dòng)從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾?，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。為了提高企業(yè)預(yù)算管理能力、增強(qiáng)預(yù)算管理思想的具體落實(shí)，企業(yè)管理者首先應(yīng)從自身角度出發(fā)，積極學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)預(yù)算管理理論，加強(qiáng)預(yù)算管理實(shí)踐。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)一線生產(chǎn)崗位職員預(yù)算管理思想和理念的宣傳和普及工作，提升企業(yè)員工參與企業(yè)預(yù)算管理的積極性。另外，提高專業(yè)預(yù)算管理人才在企業(yè)中的占比，高精尖端管理型人才的引進(jìn)也能進(jìn)一步提高預(yù)算管理工作在企業(yè)中應(yīng)用的速度，從而提升企業(yè)管理的科學(xué)性和規(guī)范性。

（二）建立預(yù)算管理組織體系及管理制度

首先，從制度體系上來(lái)看，企業(yè)秉持效益優(yōu)先的原則，對(duì)預(yù)算管理中經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、控制和考核工作的原則、內(nèi)容、方法等進(jìn)行明確的規(guī)定，對(duì)銅加工企業(yè)中各個(gè)預(yù)算指標(biāo)，如原料采購(gòu)價(jià)格指標(biāo)、生產(chǎn)成本費(fèi)用指標(biāo)、加工售價(jià)指標(biāo)等根據(jù)各部門的實(shí)際進(jìn)行溝通確定，并對(duì)上報(bào)和審批的方式按照制度的形式給予保障，對(duì)企業(yè)中存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)點(diǎn)進(jìn)行量化的控制，逐步完善企業(yè)預(yù)算管理的制度體系。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算制度體系建設(shè)和完善的重視程度，保障企業(yè)預(yù)算管理能夠按照制度規(guī)定執(zhí)行，對(duì)制度中存在的問題要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、上報(bào)、增訂和審批，從而提高制度的科學(xué)性和可操作性。

在預(yù)算管理組織體系上，企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)企業(yè)預(yù)算管理工作的方法，成立獨(dú)立的預(yù)算管理在部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考核等方面的具體事項(xiàng)，提高企業(yè)預(yù)算管理的權(quán)威性和有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、預(yù)算管理部門之間共同負(fù)責(zé)，相互牽制的管理模式，積極防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）規(guī)范預(yù)算編制，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行

在銅加工企業(yè)預(yù)算管理開展過(guò)程中，首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的規(guī)范化管理。根據(jù)企業(yè)年度預(yù)算總目標(biāo)和企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解和分層量化，采用滾動(dòng)預(yù)算、固定預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算編制，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)、投資、籌資、財(cái)務(wù)、成本等相關(guān)方面進(jìn)行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定和編制。同時(shí)，結(jié)合銅加工企業(yè)訂單接收情況和原材料市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)情況對(duì)企業(yè)預(yù)算編制進(jìn)行籌劃，保障企業(yè)預(yù)算編制能夠跟企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持一致，并經(jīng)預(yù)算管理部門審批后下放到企業(yè)各個(gè)部門和崗位中去，確保企業(yè)預(yù)算活動(dòng)的順利開展。

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)將預(yù)算編制目標(biāo)通過(guò)落實(shí)到崗位和具體的工作進(jìn)度中去，從年計(jì)劃分解到季度計(jì)劃，從季度計(jì)劃分解到月計(jì)劃，從月計(jì)劃分解到周計(jì)劃，并根據(jù)周計(jì)劃安排具體預(yù)算執(zhí)行及調(diào)度工作，確保工作能夠按照企業(yè)預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行落實(shí)，實(shí)現(xiàn)各部門能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算費(fèi)用的歸口管理。同時(shí)要在預(yù)算過(guò)程中制定預(yù)算關(guān)鍵環(huán)節(jié)的預(yù)警機(jī)制，及時(shí)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。對(duì)于銅加工企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)格外注重對(duì)銅原料、能源價(jià)格、環(huán)境成本和勞動(dòng)力成本的預(yù)算控制，通過(guò)預(yù)算控制在成本上形成企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。對(duì)于超出預(yù)算指標(biāo)的部門，要進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任落實(shí)，并上報(bào)預(yù)算主辦部門進(jìn)行審批，防止預(yù)算松弛問題的發(fā)生。

（四）實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算與信息化管理的融合，提升預(yù)算管理全面性

為了提高企業(yè)預(yù)算管理能力，銅加工企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)信息化管理系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用。通過(guò)企業(yè)ERP管理系統(tǒng)和預(yù)算管理的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)部門和崗位預(yù)算指標(biāo)的達(dá)成進(jìn)度實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)追蹤和資源的共享。同時(shí)在企業(yè)信息管理平臺(tái)上，還能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)電能消耗情況、勞動(dòng)作業(yè)班次、物資采購(gòu)招標(biāo)等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，并加強(qiáng)同相關(guān)部門的信息溝通，督促各部門按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)開展工作，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)程序規(guī)范，嚴(yán)防資金占用問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理同節(jié)能降耗、效益提升的全面結(jié)合。

（五）提升預(yù)算考評(píng)在企業(yè)績(jī)效考核中占比

預(yù)算考評(píng)是保障企業(yè)預(yù)算順利開展的重要工作。在企業(yè)進(jìn)行預(yù)算考核評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)預(yù)算期內(nèi)對(duì)銅原料損益情況、生產(chǎn)加工收入情況、生產(chǎn)加工成本消耗情況以及企業(yè)現(xiàn)金流量情況等綜合方面指標(biāo)開展相應(yīng)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)管理活動(dòng)。對(duì)于各個(gè)崗位和部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行量化的考核和管理，其中應(yīng)包括利潤(rùn)完成指標(biāo)、成本耗費(fèi)指標(biāo)等硬性指標(biāo)和文化建設(shè)、政策完善等軟指標(biāo)內(nèi)容。根據(jù)預(yù)算考核情況應(yīng)對(duì)企業(yè)崗位的考核工資和年終獎(jiǎng)進(jìn)行調(diào)整，確保預(yù)算考核的公正，提高企業(yè)職工參與預(yù)算管理的積極性，為企業(yè)預(yù)算工作的開展提供良好的群眾基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，銅加工行業(yè)也逐漸走向了成熟。然而，近年來(lái)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和市場(chǎng)政策的變化給銅加工企業(yè)的發(fā)展形成了巨大的壓力，迫使企業(yè)的管理向著規(guī)范化、現(xiàn)代化和高端化的方向發(fā)展。預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中對(duì)資源實(shí)現(xiàn)高效配置的重要手段，在越來(lái)越緊張的銅加工行業(yè)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金資源的有效利用，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)區(qū)間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控有著重要的作用。

[1]章利全.信息技術(shù)在銅加工企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中的應(yīng)用[J].北方經(jīng)貿(mào),2015(06):232-233.

[2]黃錦亮.企業(yè)預(yù)算管理的困境與對(duì)策研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2012.

[3]崔萍.Y工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理體系改進(jìn)研究[D].吉林大學(xué),2017.