淺析全面預(yù)算管理如何實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)

蘭登博

一、引言

全面預(yù)算管理是企業(yè)使用系統(tǒng)預(yù)算方法優(yōu)化企業(yè)內(nèi)各種資源分配的過程。這主要體現(xiàn)在基于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的綜合預(yù)算管理，結(jié)合企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營和客戶需求來分析和規(guī)劃企業(yè)的業(yè)務(wù)，通過組織、編制、監(jiān)控和考評等一系列措施實現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)分配，從而獲取最大的經(jīng)營效益。通過全面的科學(xué)管理，全面的預(yù)算管理實現(xiàn)了人，財，物的完美配合，使企業(yè)的運作更加順暢、高效。目前，它已成為企業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的一部分。

二、全面預(yù)算管理的特征分析

（一）全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略性

企業(yè)的戰(zhàn)略思想是企業(yè)獲得長遠發(fā)展的目標(biāo)，所有業(yè)務(wù)發(fā)展都是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)進行的，而全面的預(yù)算管理是關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。全面預(yù)算管理通過分析企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)外部商業(yè)環(huán)境，預(yù)測企業(yè)的投資規(guī)模和利潤結(jié)構(gòu)。然后將總預(yù)算投入到企業(yè)的各個部門，使他們都按照企業(yè)的戰(zhàn)略思想進行工作。

（二）全面預(yù)算管理的綜合性

全面預(yù)算的綜合性體現(xiàn)在兩個方面。一是根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定的總預(yù)算目標(biāo)將分配到各項具體的業(yè)務(wù)之中，于是每項業(yè)務(wù)都將經(jīng)過確定預(yù)算指標(biāo)，規(guī)劃，預(yù)算執(zhí)行和評估的一系列流程；另一方面，綜合預(yù)算管理將企業(yè)的人員，財務(wù)和物資有機地結(jié)合起來，公司的每個員工都將直接或間接地參與預(yù)算管理過程，然后，通過人的行為，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)和非財務(wù)資源的最優(yōu)配置。

（三）全面預(yù)算管理的市場適應(yīng)性

全面預(yù)算管理開展的前提是對企業(yè)所處市場環(huán)境的充分了解和分析，預(yù)算的編制必須要以市場為導(dǎo)向，其重點就是實現(xiàn)計劃與市場的融合。首先預(yù)算管理部門對外部的市場經(jīng)濟環(huán)境進行充分的分析，判斷所存在的機會和威脅；然后梳理公司目前擁有的資源和業(yè)務(wù)，總結(jié)自身的優(yōu)勢和劣勢；最后根據(jù)對這兩方面的分析，再結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定出適合企業(yè)生存和發(fā)展的預(yù)算編制，按照這個流程開展的全面預(yù)算管理使企業(yè)自身的計劃能夠與市場相適應(yīng)，是符合動態(tài)市場環(huán)境要求的。

三、全面預(yù)算管理實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)的路徑分析

（一）幫助確定各部門的工作目標(biāo)

企業(yè)的整體預(yù)算管理是一個自上而下的過程，根據(jù)企業(yè)和外部環(huán)境的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的總體預(yù)算目標(biāo)將分解為各個部門。每個部門都試圖結(jié)合自身工作的實際情況來實現(xiàn)這些目標(biāo)，以此來實現(xiàn)公司的整體業(yè)務(wù)目標(biāo)。具體來說，部門根據(jù)所應(yīng)實現(xiàn)的目標(biāo)，制定各自的預(yù)算編制，這些編制一方面應(yīng)建立在企業(yè)總體預(yù)算的基礎(chǔ)之上，另一方面要充分考慮部門自身的實際情況，各部門預(yù)算編制完成后經(jīng)過全面預(yù)算管理部門的審核后開始執(zhí)行，在此期間應(yīng)盡可能避免變動，嚴(yán)格按照計劃執(zhí)行，全面預(yù)算管理的優(yōu)勢在于將預(yù)算落實到部門后能實現(xiàn)有效的監(jiān)管，由于每個部門都有具體的目標(biāo)和計劃，因此可以更清楚地識別預(yù)算執(zhí)行過程中的問題并及時解決。從而更好地促進企業(yè)整體業(yè)務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）降低企業(yè)的經(jīng)營成本和費用

在預(yù)算管理之初，最基本的目的是降低成本并降低成本。這個功能仍然非常重要，它在促進業(yè)務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)方面也起到了很好的作用。全面的預(yù)算管理通過事先規(guī)劃，過程控制和事后反饋起到最大化壓縮成本的作用。首先，預(yù)算管理部門對企業(yè)過去各項業(yè)務(wù)中所消耗的成本和費用進行分析，判斷哪些是必不可少而哪些是可以縮減的，并以此為基礎(chǔ)確定下一年度各項目的預(yù)算水平，使其控制在合理范圍之內(nèi)；然后，在執(zhí)行過程中做到實施監(jiān)督，嚴(yán)格防范亂支出現(xiàn)象的發(fā)生，確保每一筆資金每一項資源用到實處，減少不必要的支出和可能出現(xiàn)的浪費；最后，預(yù)算周期結(jié)束后，全面預(yù)算管理部門要將預(yù)算計劃與實際的投入支出進行對比，將反饋進行總結(jié)后再制定下一周期的預(yù)算編制，形成良性循環(huán)，降低成本，實現(xiàn)利潤最大化。

（三）為業(yè)績考核和評價提供標(biāo)準(zhǔn)

公司業(yè)務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)離不開公司各部門的努力。因此確保部門績效考核的準(zhǔn)確性和激勵作用的有效發(fā)揮也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)過程中所應(yīng)引起重視的一點，從這個角度來看，綜合預(yù)算管理也在績效考核的公平性和公平性方面發(fā)揮著作用。全面預(yù)算管理不同于傳統(tǒng)預(yù)算管理重要的一點在于預(yù)算執(zhí)行后的反饋，這為部門的績效考核和評價提供了依據(jù)，通過將部門的實際工作結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進行比較，可以很容易地看出各部門的工作效果。以此為基礎(chǔ)進行獎勵或懲罰可以說是相對公平的。另外，計劃與結(jié)果的對比也能夠幫助各部門的員工發(fā)現(xiàn)自身的不足之處，找到問題的根源所在，從而有針對性的進行改進，這對于部門目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要意義，也能夠推動企業(yè)整體的進步和提高。

（四）促進企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高

全面的預(yù)算管理涉及企業(yè)生產(chǎn)和管理的各個方面，并推動企業(yè)所有管理操作的進步。更重要的是，作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理可以促進內(nèi)部控制的發(fā)展。而內(nèi)控的實現(xiàn)能從更長遠的方向上促進企業(yè)長期目標(biāo)的達成。一方面，全面預(yù)算管理將公司所有部門和員工納入內(nèi)部控制范圍，了解預(yù)算管理的重要性并積極參與全面預(yù)算管理，這對于進一步內(nèi)控管理的開展是非常好的契機；另一方面，通過事前，事后和事后控制，全面預(yù)算管理實現(xiàn)了對公司生產(chǎn)經(jīng)營過程的全面監(jiān)督。內(nèi)控制度的建立就是要以此為前提，在這種控制中，企業(yè)的風(fēng)險管理意識也逐步樹立起來，這些對于內(nèi)控的實現(xiàn)都極為有利?？偠灾?，全面預(yù)算管理帶動內(nèi)控的實現(xiàn)，從而更進一步的促進經(jīng)營目標(biāo)又好又快的達成。

四、通過全面預(yù)算管理實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)的策略

（一）將戰(zhàn)略管理理念融入全面預(yù)算管理

要想通過全面預(yù)算管理加速企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，首先應(yīng)該將兩者有機的結(jié)合起來，戰(zhàn)略管理理念就在兩者之間起到橋梁的作用。企業(yè)在發(fā)展過程中會逐步由初始期走向成長期，再由成長期轉(zhuǎn)向成熟期，戰(zhàn)略管理的思想要求在各個不同周期制定適合企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，相應(yīng)地，全面的預(yù)算管理也應(yīng)該與之相容。企業(yè)在初始發(fā)展階段，站穩(wěn)腳跟是最重要的，這時的全面預(yù)算管理應(yīng)著重于籌資能力、銷售能力的建設(shè)，應(yīng)計劃將更多的資源投入到這兩方面；到了成長期，企業(yè)的目標(biāo)是抓住機會快速占領(lǐng)市場，于是這時全面預(yù)算管理在指標(biāo)的建立上應(yīng)更加側(cè)重于市場占有率和銷售增長率等等；進入成熟期，全面預(yù)算管理就應(yīng)考慮怎樣將成本降到最低以獲得最大收益，總的來說，全面預(yù)算管理必須具備戰(zhàn)略觀念。

（二）建立信息化綜合預(yù)算管理平臺

隨著信息技術(shù)的不斷進步和大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)的整體預(yù)算管理也應(yīng)該適應(yīng)這一進步并做出改變。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，需要其他部門的合作。借助ERP系統(tǒng)，企業(yè)可以建立以預(yù)算管理部門為中心的信息化預(yù)算管理平臺。平臺應(yīng)能實現(xiàn)向上和向下兩個方向的信息傳輸與反饋。一方面，平臺與生產(chǎn)經(jīng)營的各個部門相連接，總的預(yù)算編制和各部門細化后的預(yù)算編制都在平臺上得以體現(xiàn)，預(yù)算部門可以監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營中的預(yù)算執(zhí)行情況，并對不合理的方式予以制止；另一方面，該平臺與高級管理層相關(guān)聯(lián)，預(yù)算，執(zhí)行和評估通過平臺傳遞給管理人員，幫助他們判斷預(yù)算管理是否符合企業(yè)目標(biāo)，并加強對整體預(yù)算管理的控制。最后，基于大數(shù)據(jù)的全面預(yù)算管理還應(yīng)實現(xiàn)預(yù)警功能，通過預(yù)先設(shè)置的風(fēng)險指標(biāo)，在風(fēng)險信號出現(xiàn)時及時調(diào)整經(jīng)營方案，降低風(fēng)險帶來的損失。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制方法和管理流程

全面預(yù)算管理作用的有效發(fā)揮，離不開對各方面細節(jié)的把握，預(yù)算編制就是其中尤為重要的一點，編制是預(yù)算管理執(zhí)行前相當(dāng)重要的一步，它的好壞會在很大程度上影響預(yù)算效果的優(yōu)劣，因此根據(jù)業(yè)務(wù)的不同，預(yù)算編制應(yīng)分為不同類別，包括資產(chǎn)預(yù)算，投資和融資預(yù)算以及專項預(yù)算。同時，預(yù)算編制方法決定了預(yù)算的可執(zhí)行性，零基預(yù)算法，增減預(yù)算法和其他預(yù)算編制方法各有利弊，必要時可以多種方法結(jié)合使用以獲取最優(yōu)效果。此外，預(yù)算管理過程也應(yīng)該是科學(xué)和標(biāo)準(zhǔn)化的。預(yù)算目標(biāo)的制定、指標(biāo)的選取、執(zhí)行過程中的控制和最后的考評都要有嚴(yán)格的流程標(biāo)準(zhǔn)進行把控，所有工作必須以有序的方式進行，以確保達到業(yè)務(wù)目標(biāo)。編制方法和管理流程都涉及到具體的人員操作，企業(yè)也應(yīng)適當(dāng)?shù)呐囵B(yǎng)這方面的專業(yè)人才。

（四）實施平衡計分卡的績效考核模式

如上所述，作為綜合預(yù)算管理的最后一環(huán)，績效考核對企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)也有很大的影響，必須得到積極的對待。當(dāng)前很多企業(yè)的全面預(yù)算管理過多的重視財務(wù)目標(biāo)而忽略了對非財務(wù)指標(biāo)的考核，平衡計分卡的引入能夠在很大程度上改善這種失衡的狀態(tài)，幫助企業(yè)建立更合理的績效考核模式。在平衡計分卡的四個維度中，財務(wù)只是其中之一。其他三個是客戶，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，學(xué)習(xí)和創(chuàng)新。這三個方面在實現(xiàn)公司的生產(chǎn)和經(jīng)營目標(biāo)方面也發(fā)揮著重要作用。應(yīng)該納入到績效考核的范圍，也就是說，在全面預(yù)算管理中，預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)與否除了看利潤率、成本等財務(wù)指標(biāo)外，還應(yīng)關(guān)注顧客滿意度、產(chǎn)品質(zhì)量以及企業(yè)的成長性等，將這幾方面結(jié)合起來對各部門和人員進行考核，實現(xiàn)科學(xué)、全面的評估結(jié)果。

五、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)的管理思想不斷成熟，各項管理手段也被運用的越來越好，但要使這些管理手段真正為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)，就必須找到正確的途徑。全面預(yù)算管理的科學(xué)應(yīng)用可以幫助企業(yè)優(yōu)化配置資源，獲得更穩(wěn)定的競爭地位。在實際業(yè)務(wù)流程中，企業(yè)應(yīng)不斷探索最符合企業(yè)特點的綜合預(yù)算管理策略，加強人員，財力，物資的合作，再輔以先進科學(xué)的預(yù)算方法和考評系統(tǒng)，最終實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。