稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

劉 倩

（北華大學(xué)，吉林 吉林 132000）

稅務(wù)會(huì)計(jì)師是企業(yè)涉稅工作中，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)相關(guān)理論與方法，對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌、管理、核算、監(jiān)督的主體，也是企業(yè)應(yīng)對國家稅務(wù)調(diào)控、提高經(jīng)營效益的重要崗位。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用日益突出，因此，研究稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)工作中的作用，十分重要。

一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容及主要特征

（一）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容

我國稅務(wù)會(huì)計(jì)師認(rèn)證起步較晚，廣大企業(yè)經(jīng)營人員對稅務(wù)會(huì)計(jì)師及稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識尚不全面?？偟膩碚f，稅務(wù)會(huì)計(jì)師是以國家現(xiàn)行稅收相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，對企業(yè)應(yīng)納稅款進(jìn)行系統(tǒng)全面的計(jì)算和繳納，并對稅務(wù)統(tǒng)籌管理、檢查與籌劃，對稅務(wù)相關(guān)資金進(jìn)行核算和監(jiān)督的企業(yè)會(huì)計(jì)專職崗位和專業(yè)人才。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師直接管理企業(yè)涉稅事務(wù)。

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容主要包括稅務(wù)統(tǒng)籌與納稅申報(bào)、積金核算等方面。具體來講，包括對國家相關(guān)的稅收法律法規(guī)、政策進(jìn)行研究、分析，并以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)涉稅的財(cái)務(wù)處理及企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌與監(jiān)督；對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)所引起的稅款的形成、計(jì)量、繳納等資金進(jìn)行核算，并以不違反法律法規(guī)的前提下，最大限度地減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，積極準(zhǔn)確地應(yīng)對各類涉稅活動(dòng)，做好稅務(wù)管理工作等。

（二）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要特征

隨著我國稅法的不斷健全，稅收管理不斷嚴(yán)格，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)差異日益明顯。在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，稅務(wù)會(huì)計(jì)具有明確的主要特征。

一是具有明確且嚴(yán)格的法律依據(jù)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在工作中，必須嚴(yán)格地以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)，必須嚴(yán)格遵守并執(zhí)行。在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，其他會(huì)計(jì)核算工作與稅務(wù)核算產(chǎn)生沖突時(shí)，也必須依據(jù)稅收法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)整。在這點(diǎn)上，企業(yè)及稅務(wù)會(huì)計(jì)是沒有其他選項(xiàng)的。

二是稅務(wù)會(huì)計(jì)涉及企業(yè)整體的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)中，并對企業(yè)整體涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌時(shí)，需要全盤考慮所有的納稅事務(wù)與環(huán)節(jié)。

三是稅務(wù)會(huì)計(jì)核算是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整核算。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)算口徑不同，需要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對收入、費(fèi)用、利潤等總額進(jìn)行調(diào)整從而計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中的作用

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)稅務(wù)管理具有重要作用

依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，因此企業(yè)必須根據(jù)法律法規(guī)及稅務(wù)部門的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際，核算、申報(bào)并繳納稅款，否則將會(huì)受到法律法規(guī)所規(guī)定的處罰。企業(yè)依法納稅，就需要企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)必須對稅法及稅務(wù)部門的要求十分熟悉，并了解企業(yè)涉稅資金的運(yùn)行規(guī)律。這就要求企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)既要精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，又要熟練地掌握稅收法律法規(guī)與政策，才能夠盡可能地及時(shí)、足額繳納稅款。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)稅務(wù)的籌劃作用

企業(yè)稅務(wù)籌劃是提高自身市場競爭力的重要手段。所謂的企業(yè)稅務(wù)籌劃，即稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過合法的方式，在企業(yè)納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行合理合法的涉稅資金周轉(zhuǎn)策劃及安排，在此環(huán)節(jié)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師不僅要對涉稅資金進(jìn)行核算與監(jiān)督，還要提出符合企業(yè)實(shí)際的有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的籌劃，從而使企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)最大化。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃是降低企業(yè)稅收成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的手段。稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過合法手段進(jìn)行節(jié)稅籌劃，有利于幫助企業(yè)培養(yǎng)納稅意識，還可以減少稅收流失現(xiàn)象，增加財(cái)政收入，推動(dòng)國家稅制的完善，可謂一舉多得。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)可以促進(jìn)企業(yè)分配關(guān)系的正確處理

一方面，稅收有利于保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定，也有利于加強(qiáng)對企業(yè)納稅行為的監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的企業(yè)涉稅信息，對企業(yè)稅收行為進(jìn)行檢查，及時(shí)糾正錯(cuò)誤、違法行為，從而正確處理相關(guān)主體的收益分配。另一方面，稅務(wù)會(huì)計(jì)在遵守國家法律法規(guī)的前提下，能有效降低企業(yè)稅收成本，使得企業(yè)資金的分配關(guān)系得到有效調(diào)節(jié)。眾所周知，資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素。企業(yè)只有進(jìn)行正確的稅務(wù)籌劃及管理，才能夠在合法的前提下，爭取實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)的涉稅資金創(chuàng)造出更合理的經(jīng)營效益，讓企業(yè)獲得最大限度的稅前及稅后利潤。

（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用

企業(yè)的稅收管理水平對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有極大的影響。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)要保證企業(yè)能夠正確地履行納稅義務(wù)，就需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，依據(jù)稅法等依據(jù)進(jìn)行計(jì)稅，在此過程中，稅收核算與財(cái)務(wù)核算易出現(xiàn)不一致的情況。這種由核算依據(jù)所導(dǎo)致的差異，需要依據(jù)稅收會(huì)計(jì)的核算，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供監(jiān)督作用，并最終為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。在企業(yè)納稅工作的微型電路，不論是自行設(shè)置的稅收管理部門，還是聘請的專業(yè)稅收會(huì)計(jì)，都會(huì)對稅務(wù)登記核算、納稅申報(bào)工作、發(fā)票報(bào)銷等涉稅活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并對財(cái)務(wù)管理工作提供評估和研究依據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（五）稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)稅務(wù)稽查工作的應(yīng)對

稅務(wù)排查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》等規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行檢查和處理的活動(dòng)。在稅務(wù)稽查工作中，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)涉稅活動(dòng)存在疑問的，將進(jìn)行更正；如果存在違法行為的將進(jìn)行處罰。稅務(wù)稽查具有法律規(guī)定的流程和方法。在企業(yè)中，需要企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)掌握稅務(wù)稽查的方法和程序，對企業(yè)自身進(jìn)行自查，從而發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正。在稅務(wù)稽查過程中，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅可以與稽查人員進(jìn)行溝通，從而有效配合稽查工作，還可以依法保障企業(yè)的法定權(quán)利，進(jìn)行解釋、陳述、申辯、提起行政復(fù)議或行政訴訟等行為，最大限度地降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)成本。

此外，隨著市場信息公開透明的要求越來越高，為了拓寬企業(yè)投資渠道，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)可以通過稅務(wù)報(bào)表，向公眾展示企業(yè)的納稅情況，提高企業(yè)的社會(huì)誠信度和社會(huì)責(zé)任感，增強(qiáng)企業(yè)形象，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

綜上，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理等工作都具有重要作用，因此，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，建立完善和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)綜合素質(zhì)和工作能力，有效應(yīng)對稅務(wù)稽查，并科學(xué)調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展資金的運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)長期健康快速發(fā)展。