稅務(wù)信息化下的中職稅收教學(xué)現(xiàn)狀及對策

劉春勝

伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展和稅制改革的不斷完善，我國的稅收征管進入了數(shù)字化、信息化時代，稅務(wù)信息化從納稅流程、納稅模式、稅收風(fēng)險等方面極大地改變著企業(yè)的經(jīng)濟活動和運營模式，也影響著企業(yè)的用人觀念。當(dāng)前，為了提高稅法遵從度，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)急需既懂稅收知識又能熟悉稅務(wù)信息化的技能人才。

一、稅務(wù)信息化對校企雙方產(chǎn)生重大影響

（一）隨著稅務(wù)信息化的全面推行，企業(yè)用人理念由傳統(tǒng)型向現(xiàn)代型轉(zhuǎn)變

稅務(wù)信息化的發(fā)展，“金稅三期”的全面推廣，讓企業(yè)的經(jīng)濟數(shù)據(jù)以及會計數(shù)據(jù)變得非常透明，對企業(yè)稅收遵從度提出了更嚴格的要求。如不能準確及時地進行納稅申報，企業(yè)將面臨補繳稅款及滯納金，甚至罰款的稅務(wù)風(fēng)險。為了適應(yīng)和應(yīng)對稅務(wù)信息化環(huán)境，降低稅務(wù)風(fēng)險，用信息化手段管理涉稅工作，企業(yè)需要大量的能夠熟練操作稅務(wù)信息系統(tǒng)的專業(yè)人才，過去那種只會計算機基本操作的非稅收會計人才、只會傳統(tǒng)會計核算或者僅僅局限于會計電算化操作的會計人才，已經(jīng)很難適應(yīng)當(dāng)前的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時代，企業(yè)用人觀正由傳統(tǒng)型的核算人才向現(xiàn)代型的信息化人才轉(zhuǎn)變。

（二）隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時代的到來，稅收實踐教學(xué)由提升性需要向基礎(chǔ)性需要轉(zhuǎn)變

目前我國正迎來“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”新時代，稅務(wù)信息化正在改變著企業(yè)經(jīng)濟活動的多個方面，同時也影響著中職學(xué)校的稅收專業(yè)教學(xué)，傳統(tǒng)的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)手段已經(jīng)無法適應(yīng)社會發(fā)展的信息化需求，社會所需的涉稅人員正在從傳統(tǒng)的數(shù)量型向質(zhì)量型轉(zhuǎn)變，從電算化技能向信息化技能轉(zhuǎn)變。稅務(wù)管理的信息化要求中職學(xué)校培養(yǎng)出來的畢業(yè)生能夠熟練使用稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，運用信息工具處理企業(yè)涉及的各類稅收問題。要培養(yǎng)適應(yīng)稅務(wù)信息化需求的人才，必須進行教學(xué)改革，簡化稅收理論教學(xué)，強化稅收實踐教學(xué)，加大稅務(wù)信息化技能培養(yǎng)力度，把稅收實踐教學(xué)由提升性需要轉(zhuǎn)變?yōu)榛A(chǔ)性需要，以滿足稅務(wù)信息化崗位需求。

二、稅務(wù)信息化下的中職稅收教學(xué)現(xiàn)狀

（一）教學(xué)培養(yǎng)目標落后，難以適應(yīng)稅務(wù)信息化改革和企業(yè)用人需求

稅務(wù)信息化的發(fā)展和稅制的不斷改革，增強了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識，會計人才涉稅能力也因此越來越被市場關(guān)注。在新的市場環(huán)境下，扎實的賬務(wù)處理能力固然是財會專業(yè)畢業(yè)生技能的基礎(chǔ)，涉稅能力則是衡量財會人才的重要標準。中職財經(jīng)類學(xué)校是會計人才培養(yǎng)的搖籃，財會畢業(yè)生的社會適應(yīng)能力取決于教學(xué)培養(yǎng)體系的完善及其與市場需求的契合程度。

而當(dāng)前在培養(yǎng)方式上，多數(shù)中職學(xué)校重專業(yè)理論知識的傳授，輕專業(yè)技能的培養(yǎng)；重會計技能的傳授，輕稅收技能的培養(yǎng)；有手工報稅的實踐，缺稅務(wù)信息化的實訓(xùn)。再者，在對會計人才培養(yǎng)的方向上還局限于傳統(tǒng)的核算崗位，把人才培養(yǎng)定位于完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)的歸類、匯總、整理和核算，只把稅收課程作為會計專業(yè)的選修課程、輔助課程，在教育理念和培養(yǎng)方向上缺乏對稅收知識和技能的重視，顯然不利于涉稅能力的形成。況且稅務(wù)管理正不斷向信息化、智能化發(fā)展，如果不主動迎合這些變革，也就無法適應(yīng)稅務(wù)信息化時代市場對會計人才的新需求，只能被市場需求甩得越來越遠。

（二）稅收課程單一，稅務(wù)信息化知識缺失

筆者在對山東省臨沂市15所開設(shè)會計專業(yè)的中職學(xué)校進行走訪調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，各個學(xué)校開設(shè)的稅收課程多有不同，有《稅收基礎(chǔ)》、《國家稅收》、《稅收實務(wù)》、《稅法》、《涉稅業(yè)務(wù)辦理》、《稅務(wù)會計》、《稅務(wù)籌劃》等等，但大部分學(xué)校僅開設(shè)其中一門課程，而且均未開設(shè)稅務(wù)信息化專門課程。由此帶來的問題，一是重理論輕實踐，稅收教材中的稅收理論知識和稅收法律法規(guī)偏多偏難，而對納稅申報等基本技能操作層面的內(nèi)容缺乏系統(tǒng)的講解和訓(xùn)練，稅務(wù)信息化操作方面的內(nèi)容更是難覓蹤影，即使有，也是鳳毛麟角，陳舊不堪。二是缺乏系統(tǒng)性和遞進性，與成熟的會計課程體系不同，在稅收課程安排方面單開一門，專業(yè)性不足，沒有體現(xiàn)稅收知識的遞進性，即從稅收基礎(chǔ)到傳統(tǒng)的納稅申報，再遞進到網(wǎng)上報稅流程操作。再加上課時安排偏少，知識難以系統(tǒng)。三是與崗位需求脫節(jié)。傳統(tǒng)單一的稅收課程不能滿足現(xiàn)代會計專業(yè)所面向的稅收崗位職業(yè)能力需要，知識無法轉(zhuǎn)換為能力，難以很快適應(yīng)工作環(huán)境。

（三）重理輕實，實踐教學(xué)短板嚴重

目前，中職學(xué)校會計專業(yè)的實踐教學(xué)已比較成熟，但稅收教學(xué)一直重理論，輕應(yīng)用，而且實踐教學(xué)內(nèi)容與涉稅崗位的能力要求落后甚遠。稅收實踐教學(xué)還只局限于稅款計算和填寫報表，對于增值稅發(fā)票系統(tǒng)、網(wǎng)上報稅流程等信息化實踐內(nèi)容，要么缺教材缺教師，無法講、不好講或者講不好，要么找些零散的網(wǎng)上報稅工作手冊進行截圖紙面的講解了事。教學(xué)方法上，重知識灌輸而輕能力培養(yǎng)，多數(shù)學(xué)校稅收理論教學(xué)占到80%以上，甚至由于課時安排不足，連稅種的基本內(nèi)容都講不完，更無從談及稅務(wù)實訓(xùn)了，這直接導(dǎo)致學(xué)生的稅收知識結(jié)構(gòu)不健全以及對各類行業(yè)的稅務(wù)事項的不熟悉，難以滿足社會對涉稅能力的需求，與應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標背道而馳。

（四）實踐教學(xué)師資數(shù)量不足，缺乏真正的“雙師型”教師

中職學(xué)校擔(dān)任稅收課程的教師，多數(shù)是大學(xué)畢業(yè)生直接分配或考聘到學(xué)校任教，缺乏具體的涉稅業(yè)務(wù)經(jīng)歷，稅收實踐經(jīng)驗近乎于零。走上教學(xué)崗位后，教學(xué)任務(wù)繁重，有的教師平均周課時達到20節(jié)，還要承擔(dān)社會培訓(xùn)及班主任管理工作，工學(xué)矛盾異常突出。即使利用假期到企業(yè)鍛煉半個月或一個月，也是走馬觀花，水過地皮濕，難以系統(tǒng)學(xué)習(xí)研究，況且教師越年輕，教學(xué)任務(wù)越重，越?jīng)]有時間和精力參與實踐鍛煉。

目前中職學(xué)校都有部分財經(jīng)類“雙師型”專業(yè)教師，但多數(shù)是“教師+會計專業(yè)資格”的“雙證型”教師，真正既有稅收理論教學(xué)經(jīng)驗又有企業(yè)涉稅處理實戰(zhàn)經(jīng)歷、熟練掌握稅務(wù)信息化的“雙師型”教師少之又少。稅收教師缺乏稅務(wù)信息化專門知識，在模擬實訓(xùn)過程中只能靠自己的理解和感悟來進行說明書式的淺層解讀，無異于紙上談兵，實踐教學(xué)效果大打折扣，無法轉(zhuǎn)化為學(xué)生的動手能力。

（五）考核方式單一，評價導(dǎo)向偏離現(xiàn)實目標

教學(xué)效果的好壞，離不開科學(xué)有效的考核評價機制。應(yīng)該說，在會計教學(xué)方面，各學(xué)校都建立了比較完整的教學(xué)質(zhì)量評價體系，但稅收教學(xué)的考核評價方式還是一卷定終身，雖然有業(yè)務(wù)題考核，但大多是單項業(yè)務(wù)的紙質(zhì)解答。這種重理論輕實踐，重結(jié)果輕過程的考核與評價方式，難以客觀地考察評價學(xué)生對涉稅事項的過程分析能力及動手能力，對學(xué)生網(wǎng)上開票和報稅流程及異常情況的信息化處理能力的考核評價更是無從談起。近幾年用人單位和畢業(yè)學(xué)生反饋回來的信息也表明考核評價導(dǎo)向偏離現(xiàn)實需求。

（六）校內(nèi)實訓(xùn)嚴重滯后，校外實踐難有突破

稅收課程的操作性、實踐性很強，而且現(xiàn)代稅收業(yè)務(wù)的信息化特點明顯。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，為提高學(xué)生的實踐技能，大多數(shù)中職學(xué)校的會計模擬實訓(xùn)室建設(shè)較為完善，而稅收模擬實訓(xùn)室?guī)缀蹩瞻?，即使有，其實?xùn)軟硬件根本沒有達到稅務(wù)信息化仿真要求，無非是把納稅申報表的填制搬到了電腦上而已，實訓(xùn)軟件與現(xiàn)實業(yè)務(wù)差異巨大。普遍存在著重會計實訓(xùn)，輕稅收實踐的傾向，校內(nèi)實訓(xùn)室缺乏相應(yīng)的信息化稅務(wù)實訓(xùn)系統(tǒng)，學(xué)生無法完成增值稅專用發(fā)票的開具、認證、網(wǎng)上納稅申報等實務(wù)操作。在實際教學(xué)中，稅收的實訓(xùn)課程大多是在課堂上進行，學(xué)生只能通過做業(yè)務(wù)題來完成基本技能的實訓(xùn)，諸如網(wǎng)上報稅的信息化流程操作等現(xiàn)代技能根本無法得到鍛煉。

由于會計行業(yè)的特殊性，很多學(xué)校的校企合作少有起色。一是企業(yè)的會計工作環(huán)境狹小，只能適應(yīng)少數(shù)人集中實習(xí)。一個企業(yè)的會計部門無法承接較多數(shù)量的學(xué)生參加實踐,使稅收實訓(xùn)教學(xué)受限制。二是會計工作具有嚴肅性，再加上學(xué)生對實際業(yè)務(wù)不熟悉，不熟練，實習(xí)單位不愿意把具體業(yè)務(wù)交給學(xué)生做，學(xué)生難以獲得充分的實踐機會，三是企業(yè)的涉稅信息具有保密性，根本不想讓學(xué)生接觸具體的稅收業(yè)務(wù)?！耙活^熱”、“兩張皮”，校企合作流于形式，難以提高學(xué)生的涉稅處理能力。

三、完善適應(yīng)稅務(wù)信息化的中職稅收教學(xué)對策

（一）調(diào)整教學(xué)培養(yǎng)目標，適應(yīng)稅務(wù)信息化改革和市場需求

中職教育以市場為導(dǎo)向，以就業(yè)為目的，會計專業(yè)教學(xué)目標是培養(yǎng)具有財會操作處理能力的應(yīng)用型人才，并隨著崗位需求的發(fā)展變化而不斷調(diào)整培養(yǎng)方向。當(dāng)前稅務(wù)信息化時代，社會各行各業(yè)迫切需要熟練操作網(wǎng)上辦稅技能的新型稅務(wù)應(yīng)用型人才，為他們解決不斷變化的涉稅問題，目前在中職學(xué)校會計專業(yè)的實踐教學(xué)較為成熟的情況下，應(yīng)充分認識到稅收實踐教學(xué)的重要性和迫切性，特別是要補齊稅務(wù)信息化這一短板。具體來說，稅收教學(xué)要緊緊圍繞企業(yè)辦稅人員、代理報稅人員的培養(yǎng)方向，以培養(yǎng)學(xué)生的稅務(wù)信息處理技能為目標，以“實訓(xùn)教師+實踐教材+實習(xí)基地”三大抓手為切入點，培養(yǎng)具備從事納稅申報、代理報稅、納稅咨詢、稅務(wù)核算業(yè)務(wù)能力的高素質(zhì)技能型人才，滿足稅務(wù)信息化改革和企業(yè)需求。

（二）增加稅務(wù)信息內(nèi)容，重構(gòu)課程體系

在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”環(huán)境下，僅僅具備傳統(tǒng)的稅款計算、手工報稅能力已遠遠不夠。在掌握稅收基本知識和強化納稅申報基本技能基礎(chǔ)上，應(yīng)增加稅務(wù)信息化教學(xué)內(nèi)容，并根據(jù)稅務(wù)信息化建設(shè)和金稅三期項目的推進對教學(xué)內(nèi)容和模擬報稅系統(tǒng)及時完善升級，補齊知識短板，提升綜合職業(yè)素質(zhì)，從而實現(xiàn)教學(xué)活動與實際要求的有機結(jié)合。

中職會計專業(yè)應(yīng)強化實踐教學(xué)和動手能力的培養(yǎng)，建立以實踐為主，知識、技能、素質(zhì)并重的課程體系。稅收課程體系主要應(yīng)由稅收基礎(chǔ)、納稅實務(wù)和稅務(wù)信息化三門課程組成。稅收基礎(chǔ)主要側(cè)重稅收基礎(chǔ)知識和稅收基本法律法規(guī)，以夠用為原則，掌握必要的稅收基本知識。納稅實務(wù)主要側(cè)重納稅人涉稅事項的辦理和各個稅種納稅申報表的填報，以能力為本位，掌握涉稅業(yè)務(wù)辦理的基本技能。稅務(wù)信息化主要側(cè)重增值稅發(fā)票新系統(tǒng)和網(wǎng)上辦稅等信息化涉稅流程操作，突出崗位實訓(xùn)，掌握涉稅業(yè)務(wù)的現(xiàn)代技能。

（三）簡化理論教學(xué)，強化實踐教學(xué)

多年來，稅收教學(xué)一直采用傳統(tǒng)教育模式，側(cè)重理論教學(xué)，實踐教學(xué)處于從屬地位，當(dāng)前要確立實踐教學(xué)的主體地位，教學(xué)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是適當(dāng)簡化理論教學(xué)內(nèi)容，讓學(xué)生掌握稅收基本知識和稅款的基本計算，夠用為宜。二是增加實踐教學(xué)比重，依托學(xué)校實訓(xùn)設(shè)備，少講多練，提高動手能力。筆者建議將現(xiàn)在的理論課時與實踐課時比例調(diào)整為1:1。三是采用豐富的實踐教學(xué)方法，如案例教學(xué)法、角色扮演法、仿真性教學(xué)法等，通過多種教學(xué)方法綜合運用，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)和探究的興趣，提高學(xué)生的動手能力，增強對所學(xué)知識的綜合運用能力，在條件具備的情況下，可以建立網(wǎng)上師生交流平臺，答疑解惑，幫助學(xué)生刷新知識，提升專業(yè)素質(zhì)。

（四）深化實踐性考核，突出能力本位

目前，稅收的知識性考核像其他專業(yè)課一樣，已日臻成熟，只需在難易深淺程度上進行調(diào)整就足夠。當(dāng)前急需改革和創(chuàng)新的是稅收的實踐性考核，通過建立科學(xué)有效的考核方式來導(dǎo)向教師的教學(xué)和學(xué)生的學(xué)習(xí)。實踐性考核方式應(yīng)充分體現(xiàn)“能力本位”的辦學(xué)理念。考核方式包括專業(yè)能力考核、方法能力考核和社會能力考核。其中專業(yè)能力考核為根本性考核，其他兩種考核為衍生性考核。

（五）多方發(fā)力，打造“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”教師團隊

1.鼓勵教師參加社會實踐，讓教師走出來。學(xué)校要加強同國稅局、地稅局的聯(lián)系，有目的的選派稅收專業(yè)教師到征稅大廳去實踐和調(diào)研，及時了解征收管理新動態(tài)，熟悉稅收工作業(yè)務(wù)流程，提高解決實際問題的能力。創(chuàng)造條件鼓勵教師到稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、代理記賬公司或其他企業(yè)頂崗實踐，了解社會和行業(yè)現(xiàn)狀，掌握納稅申報規(guī)范，熟悉稅務(wù)信息化操作，為稅收實訓(xùn)教學(xué)積累實踐經(jīng)驗。

2.挖掘社會教學(xué)資源，把專家請進來。學(xué)?？筛鶕?jù)稅務(wù)改革的變化和進度情況，適時向稅務(wù)部門、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、企業(yè)聘請稅務(wù)專家、稅務(wù)師擔(dān)任兼職教師，既能對教師進行稅收教學(xué)培訓(xùn)，拉近教學(xué)與實際的距離；又能擔(dān)任稅收實踐課程教學(xué)，彌補校內(nèi)教師實踐知識的短板。

3.提升自身專業(yè)素養(yǎng)，把資格考出來。稅收專業(yè)涉及財政、會計、信息多門交叉知識，學(xué)校應(yīng)采取激勵機制，鼓勵教師報考稅務(wù)師、注冊會計師、計算機等國家職業(yè)資格考試，以夯實專業(yè)基礎(chǔ)，拓寬知識面，完善知識結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)教學(xué)水平，為成為名副其實的“雙師型”教師奠定知識基礎(chǔ)。

4.與“互聯(lián)網(wǎng)+稅改”同步，讓知識新起來。稅收教師應(yīng)隨時關(guān)注國家最新稅收政策變化，同時，基于稅務(wù)信息化的快速推行，還要認真學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)信息知識，熟練掌握最新稅務(wù)信息化軟件操作，如增值稅發(fā)票新系統(tǒng)、網(wǎng)上認證系統(tǒng)、遠程抄報稅系統(tǒng)等。在稅務(wù)信息化背景下，教師應(yīng)運用新的教學(xué)手段，將新知識、新技能傳授給學(xué)生，確保學(xué)生進入企業(yè)后知識技能夠用能用，迅速適應(yīng)崗位工作。

總之，稅收是一門應(yīng)用型學(xué)科，政策性、實踐性極強、稅務(wù)信息化系統(tǒng)更新很快，必須多措并舉，切實建立一支理論知識扎實、實踐經(jīng)驗豐富、適應(yīng)稅務(wù)信息化發(fā)展的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”教師團隊。

（六）加快信息化稅收模擬教學(xué)平臺和校外實訓(xùn)基地建設(shè)

1.建設(shè)信息化稅收模擬教學(xué)平臺，補足實踐教學(xué)短板。目前，稅收征管全面實現(xiàn)信息化，并不斷更新完善，各企事業(yè)單位的涉稅事項，全部實現(xiàn)網(wǎng)上無紙化辦理。為更好地培養(yǎng)學(xué)生的涉稅崗位能力，學(xué)校應(yīng)建設(shè)信息化稅收模擬教學(xué)平臺，利用計算機、局域網(wǎng)和模擬軟件，進行網(wǎng)上稅務(wù)處理業(yè)務(wù)的教學(xué)和學(xué)習(xí)。在該平臺上，學(xué)生可以進行稅務(wù)登記、一般納稅人申請登記、金稅卡發(fā)行、增值稅發(fā)票的購買和開具、遠程抄報稅、進項發(fā)票認證、增值稅納稅申報、企業(yè)所得稅稅申報、個人所得稅申報等實訓(xùn)，為學(xué)生營造仿真網(wǎng)上虛擬辦稅環(huán)境，學(xué)生在網(wǎng)上完成與真實項目相同的涉稅業(yè)務(wù)操作，可以有效提高學(xué)生實際知識的應(yīng)用能力，能夠使學(xué)生快速融入社會，提升學(xué)生的就業(yè)競爭力。另外，學(xué)生還可以在學(xué)習(xí)平臺上完成作業(yè)、瀏覽最新稅收政策、留言等，師生互動，在線交流，便于了解學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣和疑惑，隨時調(diào)整教學(xué)。

2.加強校外實訓(xùn)基地建設(shè)，實現(xiàn)就業(yè)零距離。2018年2月，教育部印發(fā)《職業(yè)學(xué)校校企合作促進辦法》，明確指出，校企合作是職業(yè)教育的基本辦學(xué)模式，是辦好職業(yè)教育的關(guān)鍵所在。學(xué)校應(yīng)積極爭取稅務(wù)部門的合作和支持，建立校外學(xué)生實習(xí)基地和教師實踐基地。鑒于會計行業(yè)的特殊性，應(yīng)盡量選擇稅收業(yè)務(wù)集中、涉及行業(yè)廣泛、涉稅服務(wù)信譽高的稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、代理記賬公司建立校外實訓(xùn)基地，并且，由于企業(yè)所得稅匯算清繳的時間是每年的1～5月份，中職學(xué)生的頂崗實習(xí)，不但能夠集中性、綜合性地學(xué)到實際業(yè)務(wù)知識，同時也為實習(xí)單位及時緩解了人手不足的壓力，實現(xiàn)雙贏。通過安排學(xué)生去跟崗實習(xí)、頂崗實習(xí)，真事真做，鍛煉學(xué)生的實踐操作能力和綜合應(yīng)用能力，真正把學(xué)生培養(yǎng)成適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時代的實用型人才。

參考文獻：

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